王瑩

摘 要：現(xiàn)在，內(nèi)部控制問題受到的關(guān)注度越來越高，不僅僅是單位和企業(yè)對(duì)其非常重視，學(xué)術(shù)界和政府也對(duì)其非常重視，為了更好的促進(jìn)行政事業(yè)單位的發(fā)展，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)中存在的問題要進(jìn)行必要的分析，同時(shí)要對(duì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行解決。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；行政事業(yè)單位；對(duì)策

行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度重視程度是不高的，因此，這樣也使得在發(fā)展過程中，行政事業(yè)單位出現(xiàn)了很多的問題，為了更好的促進(jìn)其發(fā)展，在內(nèi)控制度建設(shè)和實(shí)行過程中對(duì)出現(xiàn)的問題要進(jìn)行解決，在解決的過程中要對(duì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行解決，這樣能夠更好的促進(jìn)其獲得長(zhǎng)久的發(fā)展。

1 行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的主要問題

1.1 內(nèi)控意識(shí)淡薄，基礎(chǔ)管理薄弱

在行政事業(yè)單位，內(nèi)部控制環(huán)境是相對(duì)比較差的，這樣就使得內(nèi)部控制意識(shí)是非常的單薄的，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在建設(shè)和實(shí)施的時(shí)候沒有更好的保障。市政事業(yè)單位在發(fā)展過程中，對(duì)內(nèi)部控制理念相對(duì)是比較缺乏的，同時(shí)對(duì)內(nèi)控控制制度也是不夠重視的，這樣就使得行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中出現(xiàn)了管理不到位的情況。在行政事業(yè)單位很多的會(huì)計(jì)人員存在著不是會(huì)計(jì)崗位的工作人員的情況，同時(shí)很多的人員也沒有從業(yè)資格證書，這樣會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作質(zhì)量出現(xiàn)很大的影響。在工作中，也會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)印鑒和票據(jù)在保管方面出現(xiàn)一定的問題，這樣會(huì)出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部牽制原則無法得到落實(shí)的情況，同時(shí)在會(huì)計(jì)憑證填制的時(shí)候也是存在著不合理的情況的，因此就使得很多的情況下，工作中會(huì)出現(xiàn)工作質(zhì)量下降的情況。在會(huì)計(jì)人員離開工作崗位的時(shí)候也是存在著交接手續(xù)方面的問題，這樣也會(huì)對(duì)以后的會(huì)計(jì)工作帶來一定的影響。

1.2 費(fèi)用開支過大，缺乏有效控制

行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中，行政經(jīng)費(fèi)的支出和專項(xiàng)資金的管理沒有嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，這樣就會(huì)導(dǎo)致行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中出現(xiàn)費(fèi)用開支過大的情況。同時(shí)行政事業(yè)單位在制定部門預(yù)算的時(shí)候也存在著不精確和不細(xì)致的情況，而且也存在著預(yù)算調(diào)整的情況，這樣在實(shí)際支出的時(shí)候并沒有完全按照預(yù)算的安排，因此，使得預(yù)算失去了約束能力。事業(yè)單位在進(jìn)行支出的時(shí)候，通常都是按照收入的規(guī)模來進(jìn)行制定，因此，對(duì)資金也缺乏合理的管理，在成本核算方面也是存在著不合理的情況，這樣就會(huì)導(dǎo)致費(fèi)用出現(xiàn)浪費(fèi)的情況，同時(shí)也會(huì)出現(xiàn)專項(xiàng)資金被挪用的情況，使得專項(xiàng)資金并沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

1.3 固定資產(chǎn)不實(shí)，資產(chǎn)管理混亂

行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)不及時(shí)入賬的情況，同時(shí)也存在著對(duì)低值易耗品和固定資產(chǎn)劃分不清的情況，在所有權(quán)和使用權(quán)方面也存在著劃分不清的情況，會(huì)出現(xiàn)這些問題主要是因?yàn)閱挝辉诎l(fā)展過程中缺乏有效的財(cái)務(wù)管理制度。行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中要按照相應(yīng)的工作規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，這樣才能避免出現(xiàn)有賬無物或者是有物無賬的問題。在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)的時(shí)候要避免出現(xiàn)賬實(shí)不符的情況，同時(shí)也要避免出現(xiàn)資產(chǎn)流失的問題。國(guó)家為了更好的促進(jìn)行政事業(yè)單位發(fā)展實(shí)現(xiàn)了政府集中采購(gòu)，這樣能夠?qū)挝坏墓潭ㄙY產(chǎn)購(gòu)置進(jìn)行很好的控制，但是在管理方面還是存在著很多的問題，因此，一定要重視管理工作。

1.4 制度不健全，無章可循，違章難究現(xiàn)象嚴(yán)重

進(jìn)行管理控制一定要有非常堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，但是很多的單位在管理過程中根本就沒有單獨(dú)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，這樣在管理中就會(huì)出現(xiàn)管理隨意性非常大的情況。很多的單位在內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度方面是非常的不完整的，在管理中也存在著對(duì)管理形式過于重視的情況。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的不健全也使得對(duì)崗位責(zé)任制度出現(xiàn)了不明確的情況。在單位中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)記賬人員、會(huì)計(jì)憑證保管人員以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人出現(xiàn)了分離制約不嚴(yán)格的情況，同時(shí)出納人員和會(huì)計(jì)人員是同一個(gè)人的情況，這樣也會(huì)導(dǎo)致行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中存在著舞弊的問題。會(huì)計(jì)人員在對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查的時(shí)候，也存在著清查期限和程序不明確的情況，同時(shí)也是存在著內(nèi)部審計(jì)制度不健全的情況，這樣就使得單位在發(fā)展過程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)管理疏忽的情況。

2 行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的難點(diǎn)

2.1 管理理念不到位，缺乏責(zé)任感

行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中要對(duì)內(nèi)部控制概念進(jìn)行明確，但是在實(shí)際的工作中存在著對(duì)內(nèi)控概念和控制意義不明確的情況，同時(shí)，行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中也存在著對(duì)會(huì)計(jì)工作不重視的情況，這個(gè)問題導(dǎo)致了行政事業(yè)單位在會(huì)計(jì)人員配備方面存在著要求非常低的情況，使得很多的會(huì)計(jì)人員在工作中存在著工作素質(zhì)非常低和工作質(zhì)量非常差的情況。

2.2 現(xiàn)行授權(quán)機(jī)制容易造成內(nèi)控制度失效

在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)過程中，會(huì)計(jì)監(jiān)督人員的責(zé)任和權(quán)利受到單位管理者的管理，同時(shí)其監(jiān)督權(quán)力也要受到單位管理者的授權(quán)。因此，在進(jìn)行監(jiān)督設(shè)置的時(shí)候就存在著不合理的情況，這樣也會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督會(huì)受到管理層的限制，因此，內(nèi)部控制在一定程度上也反映了管理層的意圖和目的，這樣就使得單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制失去了意義，只是一個(gè)擺設(shè)。

2.3 外部環(huán)境不到位不協(xié)調(diào)

單位內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，并不是一個(gè)單位自己的事情，在一定程度上也是社會(huì)工程的組成部分?，F(xiàn)在，社會(huì)公眾對(duì)行政事業(yè)單位的監(jiān)督作用是非常小的，而且，財(cái)政、審計(jì)部門的監(jiān)督也有一定的側(cè)重點(diǎn)，因此，這樣就忽視了行政事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，這樣也使得外部環(huán)境影響了單位內(nèi)部的發(fā)展，出現(xiàn)了不協(xié)調(diào)和不到位的情況。

3 行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的幾點(diǎn)建議

3.1 增強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)

單位負(fù)責(zé)人要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等方面的重要性，積極采取有效措施，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。要把這項(xiàng)工作作為黨風(fēng)廉政、機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)的一項(xiàng)重要工作來抓。通過自身學(xué)習(xí)，提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，并明確單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員各崗位工作人員在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中的責(zé)任和要求，建立有效的相互制衡、激勵(lì)獎(jiǎng)懲的機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制隊(duì)伍的積極性，形成單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人人參與、人人有責(zé)的良好氛圍。

3.2 建立健全單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，規(guī)范單位內(nèi)部行為

對(duì)于不相容職務(wù)，必須進(jìn)行分離負(fù)責(zé)，不能由一個(gè)人同時(shí)包辦兼任。在對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄時(shí)，必須采取一系列措施和方法，落實(shí)憑證制作、傳遞、保管等每一環(huán)節(jié)的控制要點(diǎn)，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、及時(shí)和正確。

3.3 發(fā)揮財(cái)政與審計(jì)部門作用，強(qiáng)化監(jiān)督控制

財(cái)政部門是會(huì)計(jì)與內(nèi)部控制工作的主要管理部門，應(yīng)對(duì)有關(guān)制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。財(cái)政和審計(jì)部門要定期或不定期地對(duì)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行檢查，改變單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)的局面。在執(zhí)行檢查任務(wù)時(shí)，幫助單位建立和完善現(xiàn)有的制度，指出單位管理上的漏洞，從而促進(jìn)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。

4 結(jié)束語(yǔ)

行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中一定要對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行重視，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行重視，這樣才能更好的促進(jìn)行政事業(yè)單位獲得長(zhǎng)久的發(fā)展。在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)時(shí)會(huì)出現(xiàn)很多的問題，因此，一定要對(duì)出現(xiàn)的問題找到解決的對(duì)策。

參考文獻(xiàn)

[1]吳敏.試論單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立[J].湖北財(cái)經(jīng)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)，2003，15（2）.

[2]徐筠.如何加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制[J].江西化工，2007（3）. [3]沈濤.試論事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度[J].財(cái)會(huì)研究，2006（5）.