●陳青

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與廉政風險防控

●陳青

我國財政部于2014年1月1日頒布施行了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱《內(nèi)控規(guī)范》），這一政策規(guī)范的頒布實施，說明我國已經(jīng)日益關(guān)注、重視內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位這一經(jīng)濟主體運行中不可或缺的作用?！秲?nèi)控規(guī)范》第一條開章明義就指出這一規(guī)范的實施目的是“為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設”，明確指出了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與廉政風險防控之間密不可分的關(guān)系。文章認為廉政風險防控是實行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目的，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是實現(xiàn)廉政風險防控的主要措施，并展開深入分析研究。

《內(nèi)控規(guī)范》 廉政風險防控 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

我國財政部根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》等相關(guān)法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，于2014年1月1日頒布施行了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱《內(nèi)控規(guī)范》），這一政策規(guī)范的頒布實施，說明我國已經(jīng)日益關(guān)注、重視內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位這一經(jīng)濟主體運行中不可或缺的作用?！秲?nèi)控規(guī)范》第一條開章明義就指出這一規(guī)范的實施目的是“為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設”，明確指出了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與廉政風險防控之間密不可分的關(guān)系。現(xiàn)就兩者的關(guān)系分析如下：

一、廉政風險防控是實行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目的

隨著黨的十八大、十八屆中央紀委二次全會的召開，加強黨風廉政建設和反腐敗工作，全面開展權(quán)力運行監(jiān)控機制建設被提高到了新的高度。相對于企業(yè)而言，行政事業(yè)單位的廉政建設和反腐敗工作則主要通過加強思想教育工作，開展權(quán)力運行監(jiān)控機制建設等幾方面來進行?！秲?nèi)控規(guī)范》的制定實施，就是我黨和國家開展權(quán)力運行監(jiān)控機制建設的一項重要內(nèi)容，該規(guī)范分別在第一條的制定目的和第四條的內(nèi)控目標中分別提出“加強廉政風險防控機制建設”和“有效防范舞弊和預防腐敗”，這充分體現(xiàn)了制定《內(nèi)控規(guī)范》的主要目的就是為了響應黨和國家關(guān)于加強黨風廉政建設和反腐敗工作的要求，也是進行權(quán)力運行監(jiān)控機制建設的一項重要措施。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是實現(xiàn)廉政風險防控的主要措施

1.從規(guī)范的高度為實現(xiàn)廉政風險防控提供依據(jù)?！秲?nèi)控規(guī)范》第六條規(guī)定：單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。這就從規(guī)范的高度要求單位負責人必須建立健全本單位的內(nèi)部控制制度，并對內(nèi)控制度的有效實施負責?！秲?nèi)控規(guī)范》提出從單位層面、業(yè)務層面對單位的經(jīng)濟活動風險進行評估和內(nèi)部控制，基本涵蓋了一般行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的各個方面，如重大經(jīng)濟事項集體研究決策、關(guān)鍵崗位輪崗、預算業(yè)務、收支業(yè)務、政府采購業(yè)務、資產(chǎn)、建設項目、合同等，對這些主要經(jīng)濟活動的控制都進行了詳細的規(guī)定和要求。

2.通過關(guān)鍵崗位輪崗制來預防腐敗現(xiàn)象的發(fā)生?！傲魉桓?，戶樞不蠹”，人一旦在一個崗位工作太久，就容易形成惰性，不僅限制思維方式，而且容易受到人情、關(guān)系的束縛，滋生腐敗現(xiàn)象。尤其是內(nèi)控崗位是整個單位經(jīng)濟活動合法合理、公開公正運行的重要保障，有必要實行定期的輪崗，這樣可以有效的降低單位的運行風險和腐敗風險?！秲?nèi)控規(guī)范》也分別在第十條和第十五條中分別提出“建立工作人員的培訓、評價、輪崗等機制”和“應當實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度”。通過輪崗不僅可以培養(yǎng)單位的復合型人才，將個人的特有作用降到最低，實現(xiàn)單位標準化管理、制度化管理，更是防范腐敗風險的必要措施。

3.加強預算績效管理，保障財政資金使用安全?！秲?nèi)控規(guī)范》在第十一條和第四章第一節(jié)都對加強預算管理提出了具體要求。行政事業(yè)單位是不以營利為目的的非物質(zhì)生產(chǎn)單位，即非營利組織。由于行政事業(yè)單位公益性的特點，國家對其監(jiān)管的力度便不如對企業(yè)嚴格，并且各行政事業(yè)單位都把工作重點放在年度任務的完成上，在預算管理、經(jīng)費使用等環(huán)節(jié)缺乏有效管理，尤其是由于預算績效考核意識不強、考核指標不明確等原因，行政事業(yè)單位的預算項目結(jié)束之后，在資金投向是否符合國家政策，資金使用效益是否到達預期目的，是否按批復的額度和開支范圍執(zhí)行預算，進度是否合理，是否存在無預算、超預算支出等等問題上得不到足夠的重視，對下一期預算的編制、執(zhí)行缺乏關(guān)鍵的指導和參考作用，弱化了預算應有的職能。并且有很多單位沒有實行預算執(zhí)行的激勵機制和責任追究機制，沒有將預算執(zhí)行情況與員工的績效報酬掛鉤，導致預算執(zhí)行中缺乏應有的激勵和約束力，在預算執(zhí)行過程中隨意改變資金用途，資金使用效益低、浪費現(xiàn)象嚴重。雖然有些單位也制定了相應的考核體系，但是大多只是走走形式，對預算執(zhí)行未能形成真正的約束力，致使行政事業(yè)單位的預算執(zhí)行與預算制定“兩張皮”現(xiàn)象嚴重，財政資金跑、冒、滲、漏現(xiàn)象極為嚴重，不但造成了大量的資金浪費，而且為腐敗的滋生提供了溫床。因此，加強行政事業(yè)單位的預算管理工作，提高預算執(zhí)行績效，對于保障財政資金的使用安全，防止腐敗，建設社會主義和諧社會都具有重要的意義。

4.建立內(nèi)控制度的評價和監(jiān)督機制?！秲?nèi)控規(guī)范》第五章就行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的評價和監(jiān)督做出了詳細的規(guī)定。要求內(nèi)部監(jiān)督應當與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對的獨立，這就保證了內(nèi)部監(jiān)督的獨立性和公正性。對內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行，不僅要求本單位負責人負責，內(nèi)部審計部門或崗位要定期或不定期進行檢查，國家財政部門及其派出機構(gòu)等也要進行監(jiān)督檢查，這就從內(nèi)部、外部全方位對單位的經(jīng)濟活動進行了制度和執(zhí)行監(jiān)督上的控制，真正保障了“將權(quán)力關(guān)進制度的籠子”的實現(xiàn)。

[1] 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》

[2] 《中華人民共和國預算法》

[3] 財政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的通知.中國工會財會，2013(7)

（作者單位：河北省廣播電影電視局七一七發(fā)射臺 河北石家莊 050000）

（責編:賈偉）

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1004-4914（2014）03-081-01