孫俊峰

摘 要：當(dāng)今形勢(shì)下，由于經(jīng)濟(jì)全球化和中國(guó)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)足發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈化，企業(yè)如果想增強(qiáng)在同行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力，獲得企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)步發(fā)展，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理，以最大程度地提高工作效率和經(jīng)濟(jì)效益，因此企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)企業(yè)發(fā)展有著十分重要的作用。結(jié)合內(nèi)部控制相關(guān)理論知識(shí)，分析當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并提出相應(yīng)對(duì)策，以期企業(yè)能夠健康、蓬勃發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）07-0026-02

引言

隨著改革開放的深入進(jìn)行，行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展必須重視對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。而如何從制度上加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，形成制度化的約束，就要求企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)于成本費(fèi)用的控制，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的安全、高效、合法運(yùn)營(yíng)。企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)該涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)的各項(xiàng)具體事件，具體實(shí)施于財(cái)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)，并且應(yīng)該是每個(gè)企業(yè)員工必須遵守的規(guī)章制度。這樣才能使企業(yè)各個(gè)部門之間相互合作，相互監(jiān)督，才能保證企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)明晰，形成很好的信息反饋機(jī)制。從而降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率、安全和保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)有效。然而，在新形勢(shì)下，中國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制存在著很多問題，如何能夠解決好這些問題，進(jìn)而提高企業(yè)效益是亟待我們解決的問題。

一、新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制權(quán)威較弱

由于企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)者不能對(duì)當(dāng)前的形勢(shì)進(jìn)行深入正確的分析，沒能看見市場(chǎng)的開放和日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)，從而沒有加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意識(shí)或已經(jīng)認(rèn)識(shí)到應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，由于知識(shí)的不全面而不能很好地進(jìn)行內(nèi)部控制的建設(shè)。部分企業(yè)雖然制定了比較完備的企業(yè)內(nèi)部控制制度，卻由于不能權(quán)責(zé)明晰地進(jìn)行有效的實(shí)施，最后很好的制度就成了一紙空文。此外，由于財(cái)務(wù)管理人員通常不能參與企業(yè)決策的制定，從而使得他們?cè)谪?cái)務(wù)控制中的作用沒有得到有效發(fā)揮，而僅僅是起到記賬的作用。總之，由于管理者不能在自己的心目中樹立起內(nèi)部控制的權(quán)威形象，使得內(nèi)部控制的意識(shí)淡薄，更無法談及有效實(shí)施。

（二）財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的不健全

首先，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理應(yīng)該是根據(jù)企業(yè)當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐木唧w狀況來實(shí)施的，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管控，完全是按照固有的模式進(jìn)行的。如把以前的項(xiàng)目實(shí)施的內(nèi)部控制方案直接拿來為這次項(xiàng)目服務(wù)，從而造成生搬硬套原來模式的現(xiàn)象，降低了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率和適用性。其次，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制十分不健全。信息的反饋效率低下，財(cái)務(wù)管理人員的權(quán)責(zé)不夠明晰，分工混亂，甚至對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況掌握詳細(xì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的信息無法及時(shí)反饋到管理者層面，不利于管理者及時(shí)調(diào)整投資或經(jīng)營(yíng)策略。這樣一來企業(yè)的財(cái)務(wù)管控相對(duì)來說比較混亂，不能起到應(yīng)有的信息反饋效果。

（三）缺乏內(nèi)部控制的監(jiān)督體系

完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，必須有配套的監(jiān)督管理體系與之相適應(yīng)以保證制度的有效運(yùn)行和實(shí)施。然而許多企業(yè)的管理者由于害怕內(nèi)部控制體系的約束等原因，沒有設(shè)立相關(guān)的監(jiān)督控制體系。此外，雖然有的企業(yè)有相對(duì)健全的內(nèi)部控制的監(jiān)督體系，然而卻沒有具體的獨(dú)立機(jī)構(gòu)來實(shí)施這項(xiàng)監(jiān)督職能，并且相關(guān)的專門審計(jì)人才的缺乏和審計(jì)人才的綜合素質(zhì)缺乏共同造成了企業(yè)內(nèi)部控制體系的缺失，使得內(nèi)部控制的監(jiān)督流于表面，而缺乏實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展。

二、新時(shí)期企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的措施

（一）增強(qiáng)企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識(shí)

首先，企業(yè)管理者要從自身做起，充分學(xué)習(xí)和認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，并帶頭遵守內(nèi)部控制的各項(xiàng)規(guī)定，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制的各項(xiàng)制度，必要時(shí)可以到相關(guān)專業(yè)的高校進(jìn)行專門培訓(xùn)或引進(jìn)具有專業(yè)知識(shí)的職業(yè)經(jīng)理人。其次，企業(yè)管理者還應(yīng)該樹立加強(qiáng)內(nèi)部控制的企業(yè)文化，使得企業(yè)的每個(gè)員工都認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)效率提高的重要性。最后，要增加企業(yè)員工的責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立權(quán)責(zé)明晰的責(zé)任制度，將這樣的意識(shí)以制度化的形式加強(qiáng)員工的印象，從而切實(shí)提高整個(gè)企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識(shí)。

（二）建立健全財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

首先，把財(cái)務(wù)工作人員納入財(cái)務(wù)管理體系之中，并讓他們參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的決策，豐富他們的職能范圍，使他們的工作不僅僅局限在對(duì)財(cái)務(wù)的核算和記賬等，應(yīng)該對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況等信息進(jìn)行綜合把握和真實(shí)記錄，并及時(shí)上報(bào)給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層可以根據(jù)會(huì)計(jì)上報(bào)的信息進(jìn)行經(jīng)營(yíng)方式的調(diào)整和改動(dòng)。其次，可以引入外部審計(jì)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行跟蹤審查，并進(jìn)行綜合分析，這樣可以避免由于企業(yè)內(nèi)部各種人為因素造成的審計(jì)誤差。另外，還要編制預(yù)算，并嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行開支和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證預(yù)算的前瞻性和可行性。

（三）健全企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督體系

首先，要建設(shè)獨(dú)立于企業(yè)管理層以外的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行內(nèi)部控制，并且企業(yè)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行監(jiān)督體系建設(shè)。通過構(gòu)建監(jiān)督體系，使得每一個(gè)工作環(huán)節(jié)都可以得到有效的監(jiān)督和督促。其次，企業(yè)的總部還應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)?？偛康膬?nèi)部控制審計(jì)最主要的還是財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)涉及財(cái)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，以確認(rèn)總公司制定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略是否得到實(shí)施，既定計(jì)劃是否完成，以及完成的具體情況。最后，還要建立權(quán)責(zé)明晰的責(zé)任制。由財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)，每項(xiàng)財(cái)務(wù)工作都由專人負(fù)責(zé)。如果年度審查出現(xiàn)問題，那么負(fù)責(zé)該環(huán)節(jié)的工作人員為自己的工作失誤承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，以起到監(jiān)督和督促的作用。

結(jié)論

總之，企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)可以減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，不斷促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行控制和干預(yù)，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)邁入良性的發(fā)展軌道。這樣一來，企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)效率大大提高，信息交流溝通渠道更加暢通，企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力也大大加強(qiáng)，促進(jìn)了企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)固的發(fā)展。因此，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)是大勢(shì)所趨。企業(yè)必須深化對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和建設(shè)，以切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

[1] 于淑芬.淺析如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制[J].中國(guó)管理信息化，2013，（6）.

[責(zé)任編輯 吳高君]endprint