●通訊員 胡遠(yuǎn)高

四大制度保障機(jī)制為會(huì)計(jì)監(jiān)督注入“正能量”
——湖南省益陽市會(huì)計(jì)監(jiān)督工作紀(jì)實(shí)

●通訊員 胡遠(yuǎn)高

據(jù)統(tǒng)計(jì)，近三年來，湖南省益陽市各級(jí)財(cái)政部門共組織158個(gè)檢查組，對(duì)429家機(jī)關(guān)企事業(yè)單位開展了會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，累計(jì)查出各類違規(guī)違紀(jì)金額 19567.41萬元，查補(bǔ)財(cái)政收入468.38萬元，糾正各類財(cái)政違法、違規(guī)、違紀(jì)金額19099.03萬元；對(duì)236個(gè)違紀(jì)單位進(jìn)行了行政處理處罰，給予黨紀(jì)政紀(jì)處分5人，移送司法機(jī)關(guān)2人，收繳罰款214.90萬元。成績的取得，得益于健全的制度保障機(jī)制。通過四大機(jī)制，為會(huì)計(jì)監(jiān)督注入了“正能量”，有效促進(jìn)了全市會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查質(zhì)量層次和水平大幅提升。

把住“四關(guān)”健全檢查制約機(jī)制

檢查制約機(jī)制是益陽市從以往成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上總結(jié)出來的。在實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查過程中，益陽市強(qiáng)調(diào)各級(jí)財(cái)政監(jiān)督檢查專職機(jī)構(gòu)要突出把住 “四關(guān)”：

把住“政策關(guān)”。規(guī)定在每個(gè)檢查項(xiàng)目實(shí)施前，檢查組組長要召集檢查組成員認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，并對(duì)檢查中可能出現(xiàn)的難點(diǎn)問題進(jìn)行講解，使檢查人員對(duì)即將開展的檢查項(xiàng)目及其技術(shù)難點(diǎn)做到知情在先。

把住“進(jìn)點(diǎn)關(guān)”。嚴(yán)格按照規(guī)定于檢查實(shí)施前三天下達(dá)通知，進(jìn)點(diǎn)同時(shí)要在被檢查單位張貼公告、設(shè)置舉報(bào)電話，開展檢查前組織召開座談會(huì)，以確保檢查的嚴(yán)肅性。

把住“紀(jì)律關(guān)”。要求各檢查組在下達(dá)檢查通知同時(shí)，按照《益陽市財(cái)政局監(jiān)督檢查人員十不準(zhǔn)》的要求向被查單位申明檢查紀(jì)律，便于被查單位和群眾對(duì)檢查組實(shí)施監(jiān)督。

把住“程序關(guān)”。明確從通知下達(dá)、進(jìn)點(diǎn)檢查、檢查實(shí)施、結(jié)論下達(dá)到處罰告知、決定送達(dá)等各個(gè)環(huán)節(jié)都要依法、依規(guī)、依程序組織實(shí)施，確保各個(gè)環(huán)節(jié)周密嚴(yán)謹(jǐn)。

通過把住“四關(guān)”，有力地保障了全市會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查依法、依規(guī)、依程序，受到行政處理處罰的236個(gè)單位，無一例行政復(fù)議、行政訴訟和行政賠償案件發(fā)生。

“四個(gè)契入”健全查前調(diào)查機(jī)制

查前調(diào)查是確保財(cái)政監(jiān)督檢查質(zhì)量的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。積極開展查前調(diào)查，既能全面了解被檢查單位的基本情況及有會(huì)關(guān)核算、內(nèi)控制度等信息，又能為發(fā)現(xiàn)和確定檢查重點(diǎn)、疑點(diǎn)創(chuàng)造有利條件。為此，益陽市著力健全查前調(diào)查機(jī)制，將查前調(diào)查納入非現(xiàn)場監(jiān)管的一項(xiàng)重要內(nèi)容予以實(shí)施。強(qiáng)調(diào)各級(jí)財(cái)政監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)在實(shí)施監(jiān)督檢查過程中，要密切找準(zhǔn) “四個(gè)契入”，有效保障了“檢查一個(gè)單位，規(guī)范一個(gè)行業(yè)”的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

從業(yè)務(wù)流程契入，了解被查單位基本情況。注重從了解掌握被查單位工作業(yè)務(wù)流程入手，如管理操作系統(tǒng)、計(jì)費(fèi)系統(tǒng)、賬務(wù)系統(tǒng)等，徹底拋開以賬論賬的檢查方式，取得事半功倍的效果。

從內(nèi)控制度契入，查找被查單位重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。注重通過分析被查單位內(nèi)控制度，找出容易出現(xiàn)問題的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如崗位制約、招投標(biāo)等業(yè)務(wù)，將其作為下步檢查的重點(diǎn)方向。2011年，在對(duì)安化縣某鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督過程中，發(fā)現(xiàn)出納、會(huì)計(jì)崗位制約機(jī)制不嚴(yán)，經(jīng)清理庫存、核對(duì)銀行賬戶，查實(shí)該單位出納挪用公款312.00萬元的嚴(yán)重犯罪事實(shí)，按規(guī)定移送司法機(jī)關(guān)處理。

從行業(yè)特點(diǎn)契入，發(fā)現(xiàn)被查單位存在問題的線索。注重建立被查單位信息資料庫，歸集、整理日常監(jiān)管中各類企事業(yè)單位歷年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查情況，為合理選定被查單位提供科學(xué)依據(jù)。分析被查單位核算方式是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，綜合對(duì)其主要業(yè)務(wù)模式和經(jīng)營成果進(jìn)行分析，查找被查單位可能采取的各類違規(guī)應(yīng)對(duì)之策，對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)、線索和問題，在現(xiàn)場檢查時(shí)給予重點(diǎn)關(guān)注。以2013年的一次檢查為例，在對(duì)某科研所實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督過程中，通過了解其行業(yè)工作，發(fā)現(xiàn)該所在科研業(yè)務(wù)之外，代上級(jí)主管部門履行林業(yè)調(diào)查任務(wù)，經(jīng)跟蹤調(diào)查、順藤摸瓜，一舉查出其于2011年—2012年度會(huì)計(jì)期間隱匿、截留、挪用應(yīng)上繳財(cái)政收入109.54萬元的違法事實(shí)。

從溝通協(xié)調(diào)契入，分析被查單位資金使用績效。注重完善溝通機(jī)制，向被查單位領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)人員宣講相關(guān)政策取得支持。通過召開座談會(huì)，宣講規(guī)范會(huì)計(jì)行為的重要現(xiàn)實(shí)意義，贏得被查單位的理解支持。通過統(tǒng)計(jì)、核實(shí)財(cái)政資金到位及撥付、使用、管理等情況，評(píng)價(jià)被查單位相關(guān)財(cái)政資金取得的社會(huì)效益，為規(guī)范資金管理、厘清監(jiān)管思路打下基礎(chǔ)。2013年9月，市本級(jí)針對(duì)今年會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的一些普遍性問題，積極與有關(guān)單位、部門溝通協(xié)調(diào)，通過開展座談、調(diào)研，在廣泛征求機(jī)關(guān)企事業(yè)單位意見的基礎(chǔ)上，出臺(tái)了《益陽市人民政府辦公室關(guān)于加強(qiáng)市直機(jī)關(guān)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理監(jiān)督工作的通知》（益政辦發(fā)【2013】43號(hào)），從加強(qiáng)制度建設(shè)、規(guī)范核算、強(qiáng)化管理、加大監(jiān)督檢查力度等四個(gè)方面，就機(jī)關(guān)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作提出了具體的要求。

“兩跟兩訪”健全跟蹤回訪機(jī)制

跟蹤回訪機(jī)制是益陽市圍繞會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的工作特點(diǎn)，在工作方法上的一項(xiàng)創(chuàng)新。通過“兩跟兩訪”，達(dá)到了主動(dòng)延伸服務(wù)觸角、加強(qiáng)源頭治理的目的。

“兩跟”：一跟措施制定。檢查處理決定下達(dá)后，要求檢查組指定專人主動(dòng)對(duì)被查單位落實(shí)處理決定、制定整改措施情況進(jìn)行跟蹤。對(duì)規(guī)定期限內(nèi)未上報(bào)整改措施的，每周電話催促一次，讓被查單位知道自己的問題有人跟蹤。二跟整改落實(shí)。被查單位整改措施制定上報(bào)后，檢查組每月通過電話定期詢問被查單位整改落實(shí)情況，并作好詳細(xì)工作記錄，讓被查單位明白問題整改必須落實(shí)。

“兩訪”：一訪檢查成果。實(shí)施必要回訪是鞏固會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查成果的需要，也是解決少數(shù)單位屢查屢犯的重要方法。堅(jiān)持每半年對(duì)被查單位進(jìn)行一次實(shí)地回訪，發(fā)現(xiàn)整改措施不力，違紀(jì)問題“死灰復(fù)燃”的，列為復(fù)查對(duì)象，組織檢查組進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)查。二訪社會(huì)反響。對(duì)已經(jīng)辦結(jié)的案件，堅(jiān)持每年集中時(shí)段，采取會(huì)議座談、電話咨詢、問卷調(diào)查等形式，了解問題查處取得的社會(huì)震懾警示效應(yīng)，摸查被查單位是否存在新的問題苗頭，對(duì)經(jīng)過多次查處問題仍得不到解決的，要主動(dòng)回訪有關(guān)部門詳細(xì)了解問題未能解決的原因并提出解決建議。三年來，全市各級(jí)財(cái)政監(jiān)督檢查專職機(jī)構(gòu)對(duì)136家機(jī)關(guān)企事業(yè)單位實(shí)施了“兩跟兩訪”，督促制定、落實(shí)整改措施512條；對(duì)26家企事業(yè)單位進(jìn)行了回訪復(fù)查，有效避免了違紀(jì)違規(guī)問題的重復(fù)發(fā)生。

“兩防兩控”健全內(nèi)部控制機(jī)制

為進(jìn)一步提高內(nèi)控管理能力，有效預(yù)防會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查風(fēng)險(xiǎn)，更好地保障各項(xiàng)工作正常運(yùn)行，近年來，根據(jù)財(cái)政監(jiān)督不同崗位和層次權(quán)力運(yùn)行的特點(diǎn)，益陽市著力健全內(nèi)部控制機(jī)制，確保權(quán)力規(guī)范運(yùn)行。市局明確要求各級(jí)財(cái)政監(jiān)督檢查專職機(jī)構(gòu)在實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查時(shí)，要認(rèn)真抓好“兩防兩控”，確保了全市會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查公開、公正、公平。

“兩防”：一防暗箱操作。積極推行查前公示，堅(jiān)持檢查單位公開，檢查程序公開，并將權(quán)力事項(xiàng)的執(zhí)行主體、執(zhí)行依據(jù)、辦事條件、辦事程序向社會(huì)公布，接受社會(huì)監(jiān)督，確保權(quán)力在陽光下運(yùn)行。加強(qiáng)檢查人員的行為規(guī)范教育引導(dǎo)，增強(qiáng)合規(guī)操作、預(yù)防案件風(fēng)險(xiǎn)的觀念和能力，著力提高防范意識(shí)。二防責(zé)任推卸。逐人逐崗明確權(quán)力的性質(zhì)、來源以及權(quán)力使用的范圍、內(nèi)容和可能出現(xiàn)的責(zé)任種類、性質(zhì)。嚴(yán)格操作流程，逐項(xiàng)確認(rèn)權(quán)力行使依據(jù)、程序、時(shí)限，有效防止相關(guān)責(zé)任問題的發(fā)生。

“兩控”：一控檢查人員。加強(qiáng)內(nèi)控動(dòng)態(tài)管理，合理調(diào)配檢查人員，明確各自工作職責(zé)。發(fā)揮骨干帶動(dòng)作用，對(duì)可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)采取防控，做到事前預(yù)防。切實(shí)加強(qiáng)對(duì)檢查人員的管理和監(jiān)督，明確問責(zé)對(duì)象和問責(zé)重點(diǎn)，將程序違規(guī)、執(zhí)行不力、行為失范作為行政問責(zé)的重點(diǎn)。二控檢查行為。加強(qiáng)對(duì)檢查人員工作質(zhì)量的監(jiān)督和考核，堅(jiān)持將會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查業(yè)務(wù)與廉政建設(shè)同布置、同檢查、同匯報(bào)，發(fā)現(xiàn)檢查程序不規(guī)范、越權(quán)行事、執(zhí)法不嚴(yán)、行政行為違法等問題嚴(yán)肅處理，嚴(yán)防操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。■

（本欄目責(zé)任編輯：周菲）