胡大海

摘要：近年來，經(jīng)濟(jì)犯罪呈逐年上升趨勢，打擊經(jīng)濟(jì)犯罪成為司法界重要的工作任務(wù)。打擊經(jīng)濟(jì)犯罪要堅(jiān)持內(nèi)外兼顧，防治結(jié)合的原則。司法會(huì)計(jì)作為防治經(jīng)濟(jì)犯罪的重要力量，在經(jīng)濟(jì)犯罪案件中，擔(dān)負(fù)著重要的任務(wù)。在經(jīng)濟(jì)犯罪案件中，金融票據(jù)詐騙是近年犯罪率較高的類型。金融票據(jù)詐騙案件的方式和手段越來越隱蔽，越來越先進(jìn)，給偵破工作帶來很大的難度。司法會(huì)計(jì)就是運(yùn)用司法專業(yè)與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)對(duì)案件進(jìn)行分析和解釋，給案件辦理提供必要的依據(jù)。本文從三方面，闡述了司法會(huì)計(jì)對(duì)金融票據(jù)詐騙案件辦理的積極促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：司法會(huì)計(jì) 金融票據(jù)詐騙 案件特點(diǎn) 偵查對(duì)策

經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的快速發(fā)展，使經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違法行為，受到國家的充分重視。我國對(duì)經(jīng)濟(jì)犯罪始終堅(jiān)持從源頭治理，從過程修正，從結(jié)案反思的工作思路。票據(jù)詐騙作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中普遍存在的犯罪行為，成為當(dāng)前一段時(shí)期內(nèi)犯罪比較頻繁的案件種類。金融票據(jù)詐騙的危害就是給你國家和集體的財(cái)產(chǎn)帶來重大損失，破壞了社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的秩序，擾亂了市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。司法會(huì)計(jì)的主要工作就是金融票據(jù)詐騙案件發(fā)生后，對(duì)案件所需的重點(diǎn)材料進(jìn)行收集、固定和分析，為檢察機(jī)關(guān)提起訴訟提供證據(jù)材料。司法會(huì)計(jì)的工作任務(wù)是對(duì)犯罪分子實(shí)施懲治的同時(shí)，減少犯罪行為帶來的危害和損失。司法會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)犯罪實(shí)施預(yù)防措施的重要手段。

一、司法會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)犯罪案件中的應(yīng)用

司法會(huì)計(jì)需要具備兩方面的專業(yè)知識(shí)，那就是既要掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，又要掌握法律知識(shí)。要達(dá)到在經(jīng)濟(jì)案件偵查過程中快速獲取必要資料的能力。司法會(huì)計(jì)可以直接參與偵查過程中的清理、檢驗(yàn)、鑒定工作，要熟悉賬務(wù)知識(shí)和資金流轉(zhuǎn)知識(shí)，能夠第一時(shí)間識(shí)別犯罪的特點(diǎn)，可以明確分析犯罪的過程和結(jié)構(gòu)。司法會(huì)計(jì)一般具有豐富的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于經(jīng)濟(jì)案件的基本特點(diǎn)和發(fā)展規(guī)律具有獨(dú)特的見解，能夠根據(jù)案件的基本特點(diǎn)分辨犯罪的基本目的和犯罪手段。司法會(huì)計(jì)在偵查過程中可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的弊端和隱患，能夠?qū)τ嘘P(guān)部門提出改進(jìn)的方案和策略，對(duì)發(fā)生的案件和案件的預(yù)防都有一套完備的處理方法。司法會(huì)計(jì)是專業(yè)處理經(jīng)濟(jì)案件的司法手段，能夠?yàn)榘讣善铺峁┯行У姆煞?wù)。

二、金融票據(jù)詐騙罪的特征和難度

（一）詐騙手段的多重性

金融票據(jù)的詐騙具有多樣化的特點(diǎn)。犯罪分子在實(shí)施具體犯罪行為時(shí)，能夠運(yùn)用專業(yè)的技術(shù)手段，通過專業(yè)知識(shí)進(jìn)行具體操作。犯罪分子一般采取偽造存款單位銀行印鑒的辦法，通過高清晰掃描偽造簽章，偽造虛假的匯款電報(bào)，或者通過郵局人員發(fā)出假的查復(fù)電報(bào)，蒙騙受害人。犯罪人能夠在對(duì)銀行的管理制度熟悉的前提下，熟悉票據(jù)使用知識(shí)，了解各大銀行辦理票據(jù)業(yè)務(wù)的流程，例如商業(yè)匯票的使用，收款入賬的方式，出票到收款的時(shí)限等內(nèi)容。明確了這些內(nèi)容，犯罪分子就能夠很容易的找到銀行運(yùn)行過程中的漏洞，通過打時(shí)間差的方式鉆空子，完成票據(jù)詐騙。同時(shí)，詐騙手段也呈現(xiàn)出智能化的特點(diǎn)。犯罪分子能夠熟練使用現(xiàn)代化的票據(jù)偽造技術(shù)，例如電腦刻錄，傳真文件，彩色復(fù)印，機(jī)器篆刻等技術(shù)。偽造的票據(jù)或者印章高度相似，在銀行業(yè)務(wù)中，銀行專業(yè)人員難以辨認(rèn)。詐騙手段的高超技術(shù)使票據(jù)詐騙成為難以防范的金融風(fēng)險(xiǎn)。

（二）犯罪主體的集團(tuán)化、職業(yè)化

隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的繁榮，金融票據(jù)詐騙呈現(xiàn)出集團(tuán)化特點(diǎn)。犯罪集團(tuán)通常分為幾個(gè)團(tuán)伙進(jìn)行不同項(xiàng)目的分工，在經(jīng)過專業(yè)化培訓(xùn)后實(shí)施犯罪行為，犯罪時(shí)多數(shù)采取內(nèi)外勾結(jié)的形式。近年來，民間組織的大量興起給金融票據(jù)詐騙活動(dòng)提供了溫床。一些表面上是正當(dāng)生意的企業(yè)，實(shí)際上是犯罪團(tuán)伙的掩護(hù)。一些看似正常的組織機(jī)構(gòu)，在秘密集會(huì)時(shí)物色作案目標(biāo)，實(shí)施慢性的人員滲透的計(jì)劃制定。票據(jù)詐騙涉及的部門多，因此，很多團(tuán)伙犯罪的人員都分布在金融機(jī)構(gòu)的各個(gè)部門，實(shí)時(shí)的采取賄賂官員和企業(yè)管理人員的手段，辦理票據(jù)業(yè)務(wù)。同時(shí)，內(nèi)外勾結(jié)是當(dāng)前票據(jù)詐騙的主要應(yīng)用手段。在一些巨大的詐騙案中，都有銀行內(nèi)部的管理人員進(jìn)行參與，內(nèi)部人員在主要環(huán)節(jié)做手腳，偽造文件材料，竊取密碼和用戶信息，冒領(lǐng)存款。更有甚者利用職權(quán)貪污、受賄、挪用公款、濫用職權(quán)，形成了職務(wù)犯罪。巨額票據(jù)詐騙給國家和人民造成了巨大財(cái)產(chǎn)損失，給我國的金融秩序造成了惡劣的影響。犯罪主體的集團(tuán)化、專業(yè)化、職業(yè)化給金融案件的偵破帶來很大的難度，在偵破中，很難快速的辨別犯罪分子的真實(shí)身份和犯罪的手段。

（三）票據(jù)詐騙形式的混淆性

票據(jù)詐騙的行為一般完成需要多個(gè)人共同完成。但是，也有很多案件是犯罪分子獨(dú)立完成的。在獨(dú)立完成票據(jù)詐騙時(shí)，犯罪分子需要身份和行為的真假交替運(yùn)用。通常他們都利用真實(shí)身份建立真實(shí)的賬戶，完成一部分真實(shí)的交易，在選定特殊事件和特殊時(shí)間時(shí)，進(jìn)行詐騙活動(dòng)。例如在票據(jù)流通過程中作手腳，制造虛假的出票和背書，非法使用票據(jù)的流轉(zhuǎn)，這些混淆的形式給偵查工作帶來難度，在短時(shí)間內(nèi)偵查機(jī)關(guān)無法及時(shí)判斷票據(jù)詐騙的作案環(huán)節(jié)。

（四）境外票據(jù)詐騙成為新的趨勢

根據(jù)近期案件發(fā)生的特點(diǎn)來看，票據(jù)詐騙呈現(xiàn)出國際化發(fā)展的趨勢。境外票據(jù)詐騙成為新的途徑，我國國內(nèi)的很多企業(yè)已經(jīng)深受其害。境外票據(jù)詐騙通常利用偽造的國外銀行的票據(jù)，進(jìn)行詐騙活動(dòng)。境外詐騙的犯罪主體有外國人也有居住在國外的中國人。境外票據(jù)詐騙一般都具有完整的詐騙集團(tuán)，犯罪中常常是有預(yù)謀的大型案件。境外票據(jù)詐騙在偵破中需要涉案國家的協(xié)助，其中，司法程序也存在明顯的區(qū)別。

三、司法會(huì)計(jì)在金融票據(jù)詐騙案件辦理中的工作要點(diǎn)和積極作用

（一）案件調(diào)查，確定票據(jù)真?zhèn)魏桶讣漠?dāng)事人和受害人

司法會(huì)計(jì)在票據(jù)詐騙案辦理過程中，要進(jìn)行必要的司法調(diào)查。調(diào)查的目的是了解票據(jù)詐騙案件的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。例如票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓、大額貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)等。票據(jù)詐騙分子在騙取票據(jù)過程中，要實(shí)施背書轉(zhuǎn)讓，那么在辦理票據(jù)解付時(shí)，就開始進(jìn)行商品交易的轉(zhuǎn)換。司法會(huì)計(jì)在調(diào)查過程中，要仔細(xì)審查持票人的身份證件，票據(jù)流轉(zhuǎn)的經(jīng)手人，經(jīng)手人的基本情況，每個(gè)環(huán)節(jié)的金額變化等。在案件發(fā)生后，及時(shí)請(qǐng)求銀行機(jī)構(gòu)作出積極的控制，控制大額現(xiàn)金的提取，嚴(yán)密監(jiān)測頻繁性的現(xiàn)金提取，防止現(xiàn)金的流失。

（二）實(shí)時(shí)監(jiān)測，獲取犯罪嫌疑人的信息，進(jìn)行辨認(rèn)和布控

票據(jù)詐騙偵查過程中，經(jīng)常會(huì)遇到案件的動(dòng)態(tài)變化，也就是案件發(fā)生后，依然會(huì)產(chǎn)生連鎖反應(yīng)。司法會(huì)計(jì)要在這個(gè)時(shí)期，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果，對(duì)案件進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，利用法律手段，切斷金融活動(dòng)的進(jìn)行，通過對(duì)案件的分析，找出解決的辦法。對(duì)內(nèi)部涉案人員進(jìn)行嚴(yán)格的排查，檢查業(yè)務(wù)經(jīng)辦的記錄和財(cái)產(chǎn)保管的程度。嚴(yán)格檢查授權(quán)和特別授權(quán)的批準(zhǔn)形式，確定直接接觸案件的人員，對(duì)財(cái)產(chǎn)記錄、賬目核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等方面進(jìn)行檢查和監(jiān)督。

（三）控制贓物資金流向，提取固定犯罪證據(jù)

司法會(huì)計(jì)要根據(jù)調(diào)查結(jié)果，明確票據(jù)詐騙的犯罪嫌疑人身份，控制資金或者貨物的流向，迅速凍結(jié)資金賬戶，查找贓物的存儲(chǔ)地點(diǎn)，查控物財(cái)產(chǎn)的去向，及時(shí)追繳贓款，在銀行凍結(jié)手續(xù)的情況下，停止付票據(jù)。票據(jù)詐騙都是經(jīng)過精心策劃的，都是以虛假的身份和證件進(jìn)行作案。司法會(huì)計(jì)的優(yōu)勢就是可以通過司法手段和財(cái)務(wù)手段的結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，簡化了程序，使財(cái)務(wù)檢查符合司法偵查的要求。及時(shí)提取和固定犯罪證據(jù)，運(yùn)用偵查措施，調(diào)取票據(jù)、文件、憑證、專用公章等資料，全面收集相關(guān)證據(jù)。

四、結(jié)束語

我國自建立市場經(jīng)濟(jì)以來，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一直受到國家的高度重視，國家也先后出臺(tái)了一系列法律法規(guī)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)和約束。加入世貿(mào)組織后，國際性貿(mào)易成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新動(dòng)力，金融活動(dòng)的繁盛使各國之間呈現(xiàn)出貿(mào)易的最大限度溝通。票據(jù)是金融活動(dòng)的重要憑證，票據(jù)管理成為各個(gè)企業(yè)的核心業(yè)務(wù)。但是，票據(jù)詐騙在新形勢下，出現(xiàn)了新的特點(diǎn)。電子商務(wù)促進(jìn)了新興金融工具的出現(xiàn)，支票卡、電子支票等成為犯罪分子便于利用的工具。防范票據(jù)詐騙成為新的司法工作重點(diǎn)。司法會(huì)計(jì)是降低犯罪率，預(yù)防犯罪發(fā)生，剔除潛在威脅的重要手段。司法會(huì)計(jì)水平的提升和進(jìn)步對(duì)防范票據(jù)詐騙，促進(jìn)金融活動(dòng)健康發(fā)展具有重要的意義。

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