王筱紅

緩解我國稅收超重負擔的路徑

王筱紅

稅收超重負擔的擴大具有其合理性，并不是只有負面影響，而迫切需要解決的是使稅收超重負擔處于一個合理的位置，在可行的基礎上盡量減少稅收超重負擔，盡量消除其負面影響。

目前，我國宏觀稅負相對較高，稅負的上升不僅導致超額稅負增速上升；還導致效率損失超常增長。根據(jù)上文對我國稅收超重負擔的定量分析可知，當前我國稅收超重負擔日益加大，稅收對國民經(jīng)濟的扭曲程度進一步加劇。顯然，這對我國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展和民生的改善都是相當不利的。特別是當前我國正提倡區(qū)域一體化和城鄉(xiāng)一體化，實現(xiàn)融合發(fā)展，稅收超重負擔引致的經(jīng)濟效率損失將直接削減融合效率，從而放緩一體化進程。因此，我國稅負的未來發(fā)展應選擇稅負平滑的路徑，防止稅負出現(xiàn)大幅上升的現(xiàn)象。這一方面是由于目前我國的宏觀稅收負擔已經(jīng)突破合理界線，呈現(xiàn)“過高”特征；另一方面是由于我國宏觀稅收負擔的進一步提升，將直接導致稅收超重負擔以更快的速率提升，也就是我國稅收對經(jīng)濟社會帶來的效率損失也將出現(xiàn)超常的增長。結合我國稅收超重負擔的基本變化特征及其成因，本文提出緩解我國稅收超重負擔的發(fā)展路徑：

1.優(yōu)化稅制結構，縮短稅負差異。通過優(yōu)化稅制，降低稅收超額負擔，在我國仍有較大的改善空間，在目前以及今后的一段時期內，我國基本能夠通過優(yōu)化稅制，以降低超重負擔稅負。但為了提高稅制結構優(yōu)化效率，有必要通過政府引導，對市場加以規(guī)范。稅負應根據(jù)區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展具體的情況征收，對稅負高且經(jīng)濟發(fā)展落后的區(qū)域予以扶持。進一步優(yōu)化稅制結構，對現(xiàn)有的轉移支付制度進行完善，健全我國區(qū)域稅負制度。對于我國稅制結構優(yōu)化應從三個方面著手：一是以減稅為主以增稅為輔，考慮到我國現(xiàn)行的情況，應刺激民間投資，輔助中小微型企業(yè)發(fā)展，調整我國企業(yè)結構，促進區(qū)域就業(yè)；與此同時，根據(jù)區(qū)域經(jīng)濟及社會環(huán)境的具體情況，適當增收環(huán)境稅、碳稅以及社會保障稅等新稅種。二是拓寬稅基實現(xiàn)增收，將優(yōu)化稅制、強化征管與擴大稅基相結合，降低我國稅收赤字，在拓寬稅基的基礎上實現(xiàn)增收。三是以稅收中性為導向，將稅負降到既不導致經(jīng)濟增長出現(xiàn)負面影響，也不會刺激經(jīng)濟過度膨脹，形成良好的稅負機制。

2.發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，擴大稅收來源。雖然第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展是助推國內稅收超重負擔的重要動力，但第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展又是經(jīng)濟轉型發(fā)展的一大趨勢，因此要充分發(fā)揮第三產(chǎn)業(yè)的優(yōu)勢，并用轉嫁稅負的觀點看待問題。第三產(chǎn)業(yè)作為附加值較高的產(chǎn)業(yè)，是增稅的主要來源。發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)是提高稅收的重要途徑，實證分析也證明第三產(chǎn)業(yè)比重對稅收提高具有顯著影響。第三產(chǎn)業(yè)對稅收的貢獻較大，作為高稅負的產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)不僅能夠增加經(jīng)濟生產(chǎn)總額，而且能夠提高人民的生活質量。因此，我國各級政府應充分利用這一稅源，發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，提高第三產(chǎn)業(yè)比重。在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構的同時，優(yōu)化稅源結構，提高稅源實力，不斷擴充財稅力量，緩解政府財稅壓力也相對減輕居民的稅收負擔，優(yōu)化稅負結構。這類稅收的增加有利于政府將更多資金投入公共服務事業(yè)，促進資源進一步優(yōu)化。

3.強化稅收管理，降低稅收流失。稅負的公平不僅體現(xiàn)在稅法、稅制上，還體現(xiàn)在稅收管理上。我國征稅管理人員應做到應收盡收，提高稅收管理水平，減少偷稅漏稅行為，降低稅收的流失。實施科學化、精確化的管理方法，建立高科技的稅收管理平臺，強化稅收征收管理，明確征稅對象及征稅稅率。對于偷稅漏稅行為應當嚴懲，增加偷稅漏稅行為的機會成本，嚴厲打擊偷稅漏稅行為。調整稅收負擔及稅制結構，避免稅收流失。

4.改革考核機制，轉變政府職能。我國政府應摒棄GDP績效觀，扭轉宏觀稅負與地方政府的商業(yè)化趨向，改革考核機制，轉變政府職能。過大的財政支出沖擊必定會增加經(jīng)濟的稅收負擔，因此要合理控制財政收入與財政支出，從根本上遏制過大的財政支出行為。同時，各級政府應合理劃分事權和財權，提高我國公共支出效率，增加公共設施建設和公共用品投入，轉變政府職能，提高稅負的利用效率。

(田風摘自《商業(yè)時代》2014年第22期〈旬刊〉《我國稅收超重負擔的變化趨勢、成因及對策》)