鐘銳/營口市西市區(qū)財政局

如何防范事業(yè)單位財務(wù)風險

鐘銳/營口市西市區(qū)財政局

與企業(yè)財務(wù)風險相比,事業(yè)單位的財務(wù)風險具有自己的特點,有著不同于企業(yè)經(jīng)營活動財務(wù)風險的表現(xiàn)。本文分析了事業(yè)單位產(chǎn)生財務(wù)風險的原因,并提出了防范這些風險的措施。

事業(yè)單位；財務(wù)風險；防范

財務(wù)風險是財務(wù)活動中由于各種不確定因素的影響,使財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離,因而造成蒙受損失的機會和可能。由于事業(yè)單位的經(jīng)濟活動基本上是非營利性的,因此,與企業(yè)經(jīng)營活動財務(wù)風險相比,事業(yè)單位的財務(wù)風險具有以下特點:

客觀性：財務(wù)活動存在著不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的不確定性因素,因而財務(wù)風險的發(fā)生有其客觀必然性。

不規(guī)則性：財務(wù)風險是否發(fā)生、何時發(fā)生以及發(fā)生的范圍和程度等完全是不確定的,對財務(wù)活動的日益復(fù)雜性和多樣性,財務(wù)管理者還不能完全了解和全面掌握,由此帶來了財務(wù)風險的不規(guī)則性。

可預(yù)測性：財務(wù)風險產(chǎn)生和發(fā)展是有規(guī)律的,隨著管理手段和管理方法的進步,對財務(wù)風險的發(fā)生時間、范圍和程度進行科學(xué)的預(yù)測,并采取相應(yīng)的措施來預(yù)防風險的發(fā)生,并最大限度地降低財務(wù)風險的破壞性。

可變性：事業(yè)單位自身處于變化發(fā)展之中,相應(yīng)的財務(wù)活動內(nèi)容也在不斷更新,在一定條件下,財務(wù)風險有的激化、有的消亡、有的減少、有的改變,表現(xiàn)出一定的環(huán)境適應(yīng)性和自我應(yīng)變能力。

一、事業(yè)單位財務(wù)風險的表現(xiàn)

支付風險，主要是來自于部門預(yù)算改革的制度性缺陷。實行部門預(yù)算,通過調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算經(jīng)費支出結(jié)構(gòu),希望借助財政支出管理方式的改革來解決預(yù)算經(jīng)費間相互擠占的固有矛盾。而實際上,在預(yù)算指標的安排上,人員經(jīng)費、公用經(jīng)費和專項經(jīng)費“結(jié)構(gòu)分散、個個不足”的狀況沒有得到根本改善。在保穩(wěn)定、保發(fā)展的工作壓力下,擠占專項經(jīng)費,彌補資金缺口,確保預(yù)算收支平衡成為不得已的選擇,財務(wù)部門也因此承擔著極大的違規(guī)支付風險。

核算風險，隨著經(jīng)濟的發(fā)展,會計制度在不斷更新與完善,財務(wù)人員受自身素質(zhì)和培訓(xùn)條件的限制,在接受新知識、掌握新政策、更新知識結(jié)構(gòu)、提高核算水平等方面落后于制度更新的步伐。財務(wù)人員在運用新的會計政策、采用新的會計處理方法上往往容易出現(xiàn)偏差,從而引起會計核算質(zhì)量的下降,因核算錯誤形成的財務(wù)管理失誤進而造成違規(guī)處罰的現(xiàn)象屢見不鮮。

管理風險，主要是管理制度體系不健全,造成了財務(wù)管理活動中的死角與盲區(qū)。制度落實的力度不夠,降低了管理工作的實際效果。監(jiān)督措施的不到位,削弱了財務(wù)監(jiān)管的控制力。管理手段更新不及時,制約了管理效率的提高。這些最終導(dǎo)致了對會計信息由產(chǎn)生、傳遞、審核等全過程的管理不到位,造成會計信息的真實性、完整性無法得到保障,信息傳遞的及時性受到影響,影響決策的科學(xué)性與合理性,增大決策失誤的風險。

道德風險，財務(wù)人員的道德素養(yǎng)對財務(wù)活動的有效開展具有舉足輕重的作用。目前,在財務(wù)人員的選拔、任用、交流、教育等方面還沒有建立起一套科學(xué)規(guī)范的管理機制,對職業(yè)道德建設(shè)的重要性認識不足,投入的力量有限,使得財務(wù)人員的整體道德水平不能完全適應(yīng)財務(wù)管理活動的要求,造成偏離財務(wù)管理制度,甚至違規(guī)從事財務(wù)活動的風險隱患。

二、事業(yè)單位產(chǎn)生財務(wù)風險的原因分析

從外部環(huán)境來看，一是國家機構(gòu)改革后,政府管理的缺位。國資委成立后,沒有及時明確事業(yè)單位國有資產(chǎn)的歸屬及管理方式,各單位按照各自方式管理經(jīng)營其資產(chǎn),這部分資產(chǎn)處于“監(jiān)管真空”。正是這種國家投資、無人負責的體制,導(dǎo)致事業(yè)單位資產(chǎn)普遍存在利用效率低、浪費與流失嚴重的狀況。二是隨著各項改革和城市化進程的推進,管理層對內(nèi)部控制的重要性認識不足。事業(yè)單位將面臨諸如財務(wù)狀況的總體失衡風險、國有企業(yè)的連帶責任風險等。

從內(nèi)部環(huán)境來看,因外部環(huán)境變化導(dǎo)致重大風險的責任在于決策者對風險控制與防范的認識不足。而當內(nèi)部環(huán)境惡化時,造成內(nèi)部控制失控。

政府預(yù)算約束嚴重弱化。近年來,由于控制環(huán)境的影響,財務(wù)風險的發(fā)生呈上升趨勢。事業(yè)單位的財務(wù)風險不同于企業(yè)的財務(wù)風險,其特殊性主要源于財務(wù)管理的特殊性即財務(wù)管理的重心是預(yù)算管理,預(yù)算具有導(dǎo)向作用。就事業(yè)單位而言,其發(fā)展和建設(shè)只能建立在財力許可的范圍之內(nèi),不能“寅吃卯糧”,更不能“負債經(jīng)營”。然而事實上,眾多決策者難以抵擋外部機遇帶來的快速發(fā)展的誘惑,片面強調(diào)發(fā)展而不顧財力地鋪攤子,上項目,將企業(yè)運營中的“負債經(jīng)營”思想引入政府的預(yù)算編制和執(zhí)行中,勢必造成隱性赤字預(yù)算。這種由預(yù)算約束弱化、管理層決策失誤造成的經(jīng)濟責任風險,已成為當前財務(wù)風險防范中的重中之重。

缺乏嚴密的內(nèi)部財務(wù)控制體系。隨著控制環(huán)境日趨復(fù)雜和多樣化,內(nèi)控制度建設(shè)嚴重滯后。事業(yè)單位作為財政撥款單位,其財務(wù)是消耗性的純支出型財務(wù)。財務(wù)管理的大收支模式,要求對支出實施嚴格控制。由于我國目前僅有《預(yù)算法》對財務(wù)支出進行了原則性的規(guī)定,其他適應(yīng)新體制的相應(yīng)制度尚未建立,造成財務(wù)支出有章難循、無章可依、缺乏有效的制度規(guī)范。在管理體制上,單位財務(wù)支出管理方法落后,經(jīng)費不足與損耗浪費并存,預(yù)算控制缺乏剛性,從而給財政資金運作帶來了潛在預(yù)算失控的風險。

三、防范事業(yè)單位財務(wù)風險的措施

合理確定風險控制目標。事業(yè)單位的風險控制應(yīng)達到這樣三個目標:一是操作性目標,即財務(wù)活動的資金核算、資產(chǎn)管理、項目實施、內(nèi)部監(jiān)督、隊伍建設(shè)等主要工作環(huán)節(jié)在運作程序上做到規(guī)范有序;二是信息性目標,即財務(wù)管理活動所形成的全部財務(wù)信息應(yīng)盡可能地接近真實情況,符合可靠性、及時性和完整性的制度要求;三是合規(guī)性目標,即財務(wù)活動方方面面不能只考慮服務(wù)部門事業(yè)發(fā)展的需要,必須遵從現(xiàn)行法律和規(guī)章制度的規(guī)定,確保財務(wù)工作的合法性。

強化財務(wù)人員的風險意識,提高財務(wù)人員的風險控制能力?？梢詫⒇攧?wù)人員風險意識的培養(yǎng)同崗位責任掛鉤,與職業(yè)道德教育結(jié)合起來,和自身綜合素質(zhì)的提高聯(lián)系起來,加大風險知識的宣傳力度、風險管理的培訓(xùn)力度,提高財務(wù)人員對財務(wù)風險重要性的認識,對各種財務(wù)風險的了解,熟悉工作中財務(wù)風險的不同表現(xiàn)形式,樹立風險觀念。

強化風險意識的同時還要提高其風險控制能力。首先,要培養(yǎng)財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)、了解、識別管理活動中尚未顯現(xiàn)的各種風險及其可能帶來嚴重后果的風險識別能力;其次,要培養(yǎng)財務(wù)人員運用專業(yè)技術(shù)和現(xiàn)代化管理手段從數(shù)量上進行充分估計與衡量的風險的檢測能力;再次,要培養(yǎng)財務(wù)人員正確處理常規(guī)風險活動和意外風險事項的應(yīng)變能力以及要培養(yǎng)財務(wù)人員綜合運用各種風險控制方法,細化落實風險決策措施的應(yīng)用能力。

建立財務(wù)狀況預(yù)警機制,加強財務(wù)風險預(yù)測。借鑒國際先進經(jīng)驗并運用現(xiàn)代科技手段,逐步建立風險監(jiān)控、評價和預(yù)警系統(tǒng)。通過一系列指標的橫向和縱向數(shù)據(jù)比較,對財務(wù)運作中潛在風險預(yù)警預(yù)報,提出控制措施,將可能萌發(fā)的財務(wù)風險予以化解。

要根據(jù)《預(yù)算法》的要求,在預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、審批、監(jiān)督和管理權(quán)限上嚴格規(guī)定內(nèi)部控制程序,建立科學(xué)的預(yù)算管理體制,強化預(yù)算的剛性,將連帶和潛在風險降到最低,增強財政資金使用的有效性。

正確處理風險管理與事業(yè)發(fā)展的關(guān)系。加強財務(wù)風險的管理,要進一步規(guī)范財務(wù)行為。不能一提到“規(guī)范”就認為會阻礙事業(yè)發(fā)展,實際上規(guī)范財務(wù)管理行為既是依法理財?shù)幕疽?又是防范財務(wù)風險、促進事業(yè)發(fā)展的有效途徑。支持事業(yè)發(fā)展是財務(wù)工作的出發(fā)點與歸宿。只為眼前的利益,不講原則,不顧法規(guī)約束,踩紅線、闖紅燈,即使事業(yè)有了發(fā)展,由于財務(wù)風險的迅速膨脹引起了財務(wù)秩序混亂,也必然會導(dǎo)致業(yè)務(wù)工作秩序的混亂,最終必將阻礙事業(yè)的發(fā)展。