于毅

摘要：在銀行內部管理當中，內部審計起著非常重要的作用，假如銀行內部審計工作能夠做到位，則可以有效提高銀行內部控制水平，同時促進銀行內部風險管理水平的提高。本文針對銀行內部審計工作發(fā)揮的作用，提出了一些指導性措施，希望能夠對銀行內部管理工作有所幫助。

關鍵詞：銀行 內部審計 作用 對策

一、銀行內部審計的作用研究

（一）企業(yè)內部控制管理人員定位

在銀行內部審計工作中，要重視發(fā)揮審計工作的職能，促進內部審計實務工作的開展。利用銀行內部管理工作來控制銀行內部審計工作，在確定其職能時，要從兩個方面進行研究：第一，內部控制審計工作的特點；第二，內部控制審計工作的要求。兩者之間的相交部分，就是銀行內部審計控制工作應該發(fā)揮的作用。

內部審計工作和銀行的內部管理工作不同，在執(zhí)行過程中不履行決策、組織等管理責任，主要依據(jù)管理人員責任的不同進行分工，對銀行內部的工作狀況進行檢查和評定，省去了管理層的監(jiān)管，促進工作狀況的改進和發(fā)展。在審計工作執(zhí)行過程中，運用本身特有的工作方式，正確評價銀行內部控制工作的落實情況，實行內部審計的主要目的就是為了找到銀行系統(tǒng)操作過程中的失誤之處，預防出現(xiàn)弄虛作假現(xiàn)象，達到提升銀行價值的目的，使銀行的經(jīng)營效率得到提高，幫助實現(xiàn)銀行確定的工作目標。

（二）企業(yè)內部控制管理原則的落實

銀行內部審計工作要依照下面幾項原則進行，主要有：成本效率原則、適應性原則、重要性原則、全面性原則等。因此，在銀行內部的審計工作中，要以上述幾項原則為基礎，對銀行內部管理工作進行檢查和監(jiān)管，主要內容有：

（1）合規(guī)性，主要指的是銀行在進行內部控制時要依據(jù)國家制訂的法律法規(guī)，以及證券監(jiān)管機構的要求，不能存在違法行為。

（2）系統(tǒng)性和全面性，銀行的內部控制會涉及到銀行的整個運營過程，會表現(xiàn)在銀行的全部經(jīng)營管理活動中，每位職工不但要對自己負責的業(yè)務進行控制，并且還要遵守銀行內部規(guī)章制度的規(guī)定，接受銀行其他工作人員的監(jiān)督；

（3）不相容情況和內部控制，銀行本身的內部控制就是使內部的不同崗位、不同人員、不同部門之間具有相互牽制、相互促進的關系。

（4）獎懲和權責，主要考察被審計部門的崗位設置和各個部門的職能是否與銀行規(guī)定相符，確定不同職工和不同部門的責任，以及制訂的獎懲措施是否合適，各個部門履行的職責和具有權力是否符合銀行的實際情況，在工作當中是否存在越權行為；

（5）成本的效益，也就是在進行內部控制時是否考慮到了銀行的成本效益，明確地說，是不是利用投入最小的成本來取得了最大的利潤收入；第六，操作性強，指的是銀行內部的控制工作是否和銀行的實際情況一致，在確定業(yè)務實施步驟的控制點和確定項目權限時，是否分析了管理工作的可行性，實際操作中是否能夠順利進行。

（三）企業(yè)內部控制管理五要素

建立高效的企業(yè)內部審計控制，主要包括五種要素，分別是：內部監(jiān)督、溝通和信息、控制行為、風險預測、內部環(huán)境等。詳細地說，要想準確實行內部審計必須依靠內部環(huán)境的穩(wěn)定，在進行內部審計控制時，以風險預測為主要內容，進行內部控制的主要形式就是控制活動本身，進行企業(yè)內部審計控制必須依靠準確的信息和有效的溝通，在進行企業(yè)內部審計控制中，內部監(jiān)督起著保證性作用。企業(yè)首先應該具有穩(wěn)定的內部環(huán)境，具有豐富的企業(yè)文化、吸引人才政策、設置合理的機構等，依據(jù)風險預測情況，利用合理有效的內部審計控制活動將運營風險降到最低。

二、銀行內部審計措施

（一）建立內部審計合理工作程序

在國有商業(yè)銀行系統(tǒng)中，內部審計工作實行總行直接領導的管理制度，也就是在總行設立審計領導部門，直接領導下設各個銀行的審計部門，下屬各個銀行的審計工作負責人將銀行內部控制情況直接反映給總行的審計領導部門。依據(jù)這種管理模式，總行審計部門能夠及時了解下屬銀行真實的審計結果，保證審計信息的真實性，切實發(fā)揮審計工作的作用。

（二）建立全面的審計內容

現(xiàn)階段，我國商業(yè)銀行的審計工作還不能涵蓋銀行工作的各個方面，不能全面發(fā)揮監(jiān)督和預測運營風險的作用，因此要做到下面幾點：第一，在審計工作中重視銀行的創(chuàng)新業(yè)務，主要內容有不斷推出的金融產(chǎn)品和電子銀行產(chǎn)品等。在審計銀行內部的創(chuàng)新業(yè)務時，首先應該確定銀行內部審計工作的主要目標就是預防金融風險，要利用內部審計工作有效預防金融風險的出現(xiàn)，保證金融創(chuàng)新的健康發(fā)展；第二，在銀行內部審計工作中要增強對混業(yè)經(jīng)營業(yè)務的審計，由于銀行混業(yè)經(jīng)營的不斷發(fā)展，要求銀行的審計范圍不斷擴大，在銀行進行常規(guī)審計時，要審計證券、保險和信托等業(yè)務；第三，在審計銀行的財務狀況時要根據(jù)銀行的經(jīng)營情況進行，在銀行的日常經(jīng)營活動中，準確找到預防風險的部分，將銀行的運行風險降到最低，保證審計工作收到應有的效果。

（三）建立新型審計方法

在銀行內部審計工作中，要及時收集各種信息，并對其進行加工和整理，在銀行內部利用各種傳輸方式，將其提供給銀行領導部門和內部職工，方便其在工作過程中及時應用。在審計工作中可以運用計算機等先進技術手段核查商業(yè)銀行的各種數(shù)據(jù)，不但可以核查銀行財務部門的會計報表和匯總報表，同時可以核查會計流水帳，匯總到總帳，還能夠將銀行運行過程中出現(xiàn)的各種數(shù)據(jù)與會計報表進行核對。還有，在銀行內部審計工作中運用計算機，建立審計數(shù)據(jù)庫，對銀行的整個經(jīng)營過程進行控制，配合外部審計和政府審計，及時公布審計信息。有效利用網(wǎng)絡隨時檢查商業(yè)銀行的經(jīng)營狀況，切實做好風險的預防工作，保證銀行獲得較高的經(jīng)營效益。

參考文獻：

[1]馮曉華.新規(guī)范下銀行內部審計如何在內控管理中發(fā)揮作用[J].商場現(xiàn)代化，2010；24

[2]周其洪.加強內部審計服務銀行轉型[J].中國郵政，2011；04

[3]楊東.銀行內部審計發(fā)展現(xiàn)狀與對策[J].中國外資，2011；15endprint