張艾靈

摘要：在當前不斷發(fā)展和轉(zhuǎn)型的市場經(jīng)濟背景下，企業(yè)的發(fā)展面臨著越來越大市場競爭，需要不斷完善其內(nèi)部控制制度，并實施有效可行的保障手段，才能使企業(yè)在激烈市場經(jīng)濟環(huán)境下獲取一定的市場份額。本文將研究內(nèi)部控制對企業(yè)生存發(fā)展的重要性及ERP對增強企業(yè)內(nèi)控效果中的重要作用，分析ERP應(yīng)用在企業(yè)內(nèi)控管理中存在的局限性，從而提出具有針對性的解決措施，并促進科學(xué)有效的企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建。

關(guān)鍵詞：ERP 企業(yè)內(nèi)部控制 應(yīng)用 局限性

內(nèi)部控制制度是保障企業(yè)各項經(jīng)營活動正常進行、內(nèi)部資產(chǎn)安全且完整以及實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標等形成的管理措施，內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部管理的主要控制系統(tǒng)，對企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務(wù)和各個部門均有管理控制作用。ERP（Enterprise Resource Projiect），即企業(yè)資源計劃系統(tǒng)，ERP是以企業(yè)財務(wù)會計管理為主要內(nèi)容核心的全面性的企業(yè)集成系統(tǒng)。通過在企業(yè)內(nèi)部控制中應(yīng)用ERP，使企業(yè)內(nèi)部整個供需鏈上各類實體價值得到最大化的體現(xiàn)，從而將企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)、分銷等業(yè)務(wù)流程加以有效管理。

一、ERP對增強企業(yè)內(nèi)控的重要性

在當前市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型和市場環(huán)境多變的形勢下，企業(yè)面臨的各種競爭不斷加劇，如果沒有做好企業(yè)的內(nèi)部控制工作，出現(xiàn)內(nèi)控缺失或內(nèi)控失效的情況，就會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失、欺詐舞弊現(xiàn)象嚴重等問題，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的后果。目前我國許多企業(yè)由于經(jīng)濟技術(shù)條件限制的原因，企業(yè)的內(nèi)控多是采取人工操作或現(xiàn)場檢查等方法進行內(nèi)控。但現(xiàn)代企業(yè)所處于復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境下，且其經(jīng)營業(yè)務(wù)更為廣泛，內(nèi)部管理中所需處理的信息量非常大，如果依然采取傳統(tǒng)的內(nèi)控方法，既浪費時間和經(jīng)濟成本，也會降低工作效率。在企業(yè)內(nèi)控中應(yīng)用ERP，事先將信息系統(tǒng)加以設(shè)定，操作人員只要依據(jù)預(yù)定程序進行操作，從而能夠保障企業(yè)內(nèi)控各項程序的有效執(zhí)行。

二、ERP在增強企業(yè)內(nèi)控中的應(yīng)用

（一）組織規(guī)劃設(shè)計和授權(quán)的控制

企業(yè)規(guī)劃設(shè)計內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，要依據(jù)其自身的經(jīng)營與管理要求，通過應(yīng)用ERP，能夠使組織規(guī)劃設(shè)計符合企業(yè)各項特點要求，并能制定與之相應(yīng)的員工崗位責任。依據(jù)所規(guī)劃的員工職責設(shè)置每一個員工使用ERP系統(tǒng)的操作權(quán)限，對每個員工進行輸入修改或查詢等權(quán)限實施批準、授權(quán)的方式，避免出現(xiàn)沒有經(jīng)過批準或授權(quán)就進行ERP操作的現(xiàn)象。

（二）會計系統(tǒng)的控制

會計部門是記錄企業(yè)各種資金活動和資金管理的綜合核算部門，對企業(yè)正常的資金活動運轉(zhuǎn)及管理具有重要的作用。企業(yè)會計制度的合理性和健全程度，直接影響著企業(yè)的生存和發(fā)展狀況，在ERP系統(tǒng)不斷得到應(yīng)用的條件下，企業(yè)的會計核算工作不斷得到發(fā)展，企業(yè)內(nèi)控要求ERP系統(tǒng)下的會計核算要能確保各項權(quán)限和數(shù)據(jù)的安全性。設(shè)置較為嚴格的會計人員操作權(quán)限，只有會計員工才能使用授權(quán)的相關(guān)功能，對防范企業(yè)內(nèi)部會計記錄被修改和保存電子檔案具有積極的作用。

（三）人力資源的控制

企業(yè)員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合技能對企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量和效果具有直接的影響，將人力資源管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容具有極大的現(xiàn)實意義。企業(yè)要積極利用ERP系統(tǒng)中的各項功能，建立與企業(yè)人力資源特點相適應(yīng)的員工培訓(xùn)考核信息檔案，并規(guī)制相應(yīng)的崗位量化指標，加強對員工作作量化的考核力度，通過建立和健全員工獎罰機制，提升員工參與工作的積極性和人力資源管理水平。

（四）資金預(yù)算管理的控制

資金預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營思想、經(jīng)營決策以及經(jīng)營目標的有效體現(xiàn)，采用ERP系統(tǒng)可以對企業(yè)的資金預(yù)算進行多次重復(fù)的測算，能夠有效將丟資金預(yù)算中的失誤或差錯，提高預(yù)算的準確性。通過應(yīng)用ERP系統(tǒng)，使企業(yè)的資金預(yù)算更為符合企業(yè)經(jīng)營實際需要，當在進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，ERP系統(tǒng)還能將經(jīng)濟業(yè)務(wù)資金與預(yù)算資金目標加以對比審核，如果二者相差較大，系統(tǒng)會自動提醒相關(guān)工作人員進行資金預(yù)算修正。

三、ERP在企業(yè)內(nèi)控應(yīng)用中的局限性

目前ERP系統(tǒng)有多個類型，不同廠家的ERP系統(tǒng)都有其自身的特點和側(cè)重點，且其模塊設(shè)置也存在一定的差異，可能會不符合企業(yè)內(nèi)控管理的要求，影響內(nèi)控效果。雖然ERP系統(tǒng)能夠?qū)ζ髽I(yè)多種資源加以集成管理，但其仍然無法涵蓋企業(yè)內(nèi)部控制管理中的各項內(nèi)容，目前許多企業(yè)適應(yīng)的ERP系統(tǒng)中含有的功能與企業(yè)自身的業(yè)務(wù)程序差異較大，就不能完全按照普遍的行業(yè)規(guī)范進行內(nèi)控管理工作。因此，企業(yè)在應(yīng)用ERP系統(tǒng)的同時，要分析企業(yè)自身的內(nèi)控特點和要求，自主開發(fā)相應(yīng)的系統(tǒng)模塊，使之滿足企業(yè)內(nèi)控的需要。

要實現(xiàn)ERP系統(tǒng)的有效利用，需要設(shè)計原有業(yè)務(wù)流程，不斷優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，將合并流程中的冗雜環(huán)節(jié)加以刪除，從而使企業(yè)內(nèi)控結(jié)構(gòu)體系隨之受到影響，ERP系統(tǒng)的有效實施也就面臨著更多的風險。此時需要采取先進的內(nèi)控管理理念，并與信息技術(shù)結(jié)合起來，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理的科學(xué)性和有效性。

四、結(jié)束語

ERP在增強企業(yè)內(nèi)控作用上具有極大的積極影響，但其也存在著一定的局限性，需要對其加以分析和解決，才能使ERP的作用最大限度地發(fā)揮出來。

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