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        淺析新形勢下建筑施工企業(yè)的內(nèi)部審計

        2014-04-08 10:44:56楊健
        2014年4期
        關(guān)鍵詞:建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)部控制

        作者簡介:楊?。?968—),男,漢族,四川閬中人,經(jīng)濟師,單位:四川路橋華東建設(shè)有限責(zé)任公司。

        摘要:內(nèi)部審計的職能在于監(jiān)督企業(yè)活動的合法、真實、有效性;以及向管理層提供咨詢服務(wù)。在新形勢下企業(yè)需要隨著經(jīng)營管理的變化而改進(jìn)內(nèi)部審計,突破傳統(tǒng)內(nèi)部審計的局限,發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營中應(yīng)有的作用,防范風(fēng)險,促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展,從而提高建筑施工企業(yè)的競爭力。

        關(guān)鍵詞:建筑施工企業(yè);內(nèi)部審計;內(nèi)部控制

        一、完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計的必要性

        建筑行業(yè)的市場競爭愈顯激烈,怎樣在保證安全經(jīng)營的前提下獲得最大的盈利成為各企業(yè)經(jīng)營管理者思考的問題。施工企業(yè)普遍實行公司、分公司、工程項目三級管理體制,三級都是執(zhí)行者。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中的一個部分,不僅能夠及時發(fā)現(xiàn)問題規(guī)避風(fēng)險,而且能夠為管理者提供決策參考,為工程建設(shè)和企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航,以便企業(yè)提高財務(wù)信息質(zhì)量、完善管理制度,從而提升經(jīng)濟運營效率。

        二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

        (1)未能充分發(fā)揮對企業(yè)風(fēng)險的預(yù)判作用

        建筑施工企業(yè)普遍將工作重心放在市場開拓、施工生產(chǎn)和技術(shù)管理等方面,存在重施工技術(shù)人才,輕經(jīng)濟管理人才的情況。特別是我國的一些建筑施工企業(yè),由于不滿足建立企業(yè)預(yù)警機制的前提條件,比如不具備完善的風(fēng)險管理制度,監(jiān)管薄弱,企業(yè)內(nèi)部各部門,各人員的協(xié)調(diào)合作能力差,信息不能有效傳遞等,這些不足使得內(nèi)部審計的風(fēng)險預(yù)警機制的防范與化解功能不能發(fā)揮出來。內(nèi)部審計不能迅速地捕捉信息,預(yù)測風(fēng)險,判斷事件的危險程度,以及采取對策,向管理層提出預(yù)警方案。

        (2)內(nèi)部審計人員專業(yè)水平不高

        對建筑施工企業(yè)而言,內(nèi)部需要的是全面的復(fù)合型人才,除具備基本的專業(yè)知識、技能和審計判斷水平外,還需要結(jié)合自身企業(yè)的特點,熟悉企業(yè)經(jīng)營活動全過程,例如投標(biāo)競標(biāo),施工成本預(yù)算,資源配置,施組方案、合同結(jié)算等業(yè)務(wù)活動,而具備這些素質(zhì)的人才需要有一段時間的系統(tǒng)化培養(yǎng),這是許多企業(yè)難以達(dá)到的。同時,內(nèi)審人員的職業(yè)道德水平不高,責(zé)任心不強,在出具審計報告時受管理層意見的左右,影響了審計效果。

        (3)內(nèi)部審計制度存在局限性

        內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理致使內(nèi)審人員權(quán)力受限,獨立性較差,獲取各項審計資源得不到保證,制約內(nèi)審作用的發(fā)揮。建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計以事后追查為主,更多的是履行鑒證職能的事后審計;雖然在現(xiàn)今的項目管理體制下,建筑施工企業(yè)增加了項目前期審計和項目中期審計但多流于形式,沒能發(fā)揮內(nèi)部審計在完善各項管理制度,支持企業(yè)良性發(fā)展的作用。

        (4)內(nèi)部審計地位薄弱

        現(xiàn)實狀況下一些建筑施工企業(yè)的管理層忽略對企業(yè)內(nèi)審的管理,內(nèi)審機構(gòu)和人員的配備不足,導(dǎo)致內(nèi)審機制運轉(zhuǎn)不良。內(nèi)部審計的作用,還停留在傳統(tǒng)的管理理念上,僅僅依靠管理者自己對市場的判斷能力經(jīng)營管理企業(yè),有關(guān)部門和管理層并不重視審計意見,沒有根據(jù)審計建議進(jìn)行整改,這使得審計防微杜漸的功能未能完全發(fā)揮出來。

        (5)獲取的審計資料不全面

        管理層有意或無意中限制審計人員接觸到工作所需的資料,以及各業(yè)務(wù)部門與內(nèi)審機構(gòu)聯(lián)系渠道不暢,使得審計人員不能獲得及時,準(zhǔn)確,可靠的資料,最終給建筑施工企業(yè)的內(nèi)審工作造成阻礙。而一些審計人員只注重會計報表、憑證等表面資料,自己不去深挖細(xì)查,沒有深入管理和經(jīng)營領(lǐng)域;而且,一旦審計人員接觸到實質(zhì)性的內(nèi)容,有些單位也會以各種理由制造障礙。

        三、施工企業(yè)內(nèi)部審計問題的應(yīng)對之策

        (1)拓寬內(nèi)部審計作用領(lǐng)域,加強風(fēng)險的預(yù)測和識別

        隨著企業(yè)經(jīng)營的復(fù)雜化,內(nèi)部審計不能只局限在審核財務(wù)資料履行監(jiān)督職能這一個方面,審計目標(biāo)定位應(yīng)該轉(zhuǎn)向為管理型審計,以提高企業(yè)經(jīng)濟效益為核心,加強與公司治理的結(jié)合,將監(jiān)督融于加強企業(yè)風(fēng)險管理、完善公司治理,發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷和漏洞,分析經(jīng)營管理中的偏差和失誤,從而實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營情況的診斷,為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)提供增值服務(wù)。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制環(huán)境中的一個要素,規(guī)范的內(nèi)部控制可以合理的保證企業(yè)的運營效率,降低企業(yè)的運作風(fēng)險,管理層需要及時地識別企業(yè)面臨的風(fēng)險,特別是與企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)聯(lián)的風(fēng)險,并及時地應(yīng)對這類風(fēng)險。

        (2)加強內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè),提高業(yè)務(wù)水平

        公司管理層應(yīng)配備足夠優(yōu)秀的審計人員來適應(yīng)業(yè)務(wù)經(jīng)營和發(fā)展等方面的要求,既要有專業(yè)知識技能又懂企業(yè)管理,具備針對建筑施工企業(yè)的特殊性來綜合分析、解決問題的能力。施工企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)匯集財務(wù)會計、經(jīng)營管理、工程技術(shù)、物資等專門人才,并努力培養(yǎng)一專多能型復(fù)合人才——除精通審計理論和內(nèi)審準(zhǔn)則外,還應(yīng)熟悉財務(wù)會計、商務(wù)合約、施工管理知識,并了解信息技術(shù)、經(jīng)濟法律、企業(yè)管理知識,熟悉本行業(yè)特點和企業(yè)的運營流程。

        (3)突破內(nèi)部審計制度局限,建立科學(xué)合理的審計流程

        制度上由過去的事后追查改為集事前、事中、事后于一體的審計方法,將審計監(jiān)督貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程。在企業(yè)里,內(nèi)部審計人員已不是單一的監(jiān)督者,而更應(yīng)該是企業(yè)風(fēng)險的防護(hù)者,發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并與相關(guān)人員一起解決,同時還要發(fā)掘改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的渠道,為管理層提供積極有效的建議。在審計過程中保證內(nèi)審部門的絕對獨立性,在發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理風(fēng)險或違規(guī)、違法事件時,可以不受限制地及時向上級紀(jì)委、股東會或董事會反映。

        在改進(jìn)審計流程上,首先,應(yīng)該加強內(nèi)部審計的質(zhì)量管理,提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平和思想素質(zhì),以提高審計水平與審計效率,保證審計的質(zhì)量。其次,在執(zhí)行審計時要注意方法分清主次,綜合考慮施工項目材料采購的單價數(shù)量及耗用量,分項工程外包的單價、數(shù)量,合同簽訂結(jié)算,資金收支,非生產(chǎn)性費用開支等涉及的企業(yè)現(xiàn)金流向,成本預(yù)算問題的高風(fēng)險領(lǐng)域。

        (4)管理層要重視內(nèi)部審計工作的開展

        建筑施工企業(yè)整體管理水平的提升離不開內(nèi)部審計的保駕護(hù)航。公司管理層應(yīng)糾正對內(nèi)部審計的認(rèn)識偏差,建立健全內(nèi)部審計機構(gòu),配置好開展工作所需的專業(yè)人員,從制度上保障內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。重視內(nèi)部審計的作用,為內(nèi)審工作的開展提供必要的條件,督促公司各部門的協(xié)同配合,悉心聽取內(nèi)審人員的意見建議,認(rèn)真督促貫徹執(zhí)行內(nèi)審報告的整改內(nèi)容。特別是建筑施工企業(yè)的核心領(lǐng)導(dǎo)層大多是工程技術(shù)專業(yè)出身,管理過程中偏向于施工生產(chǎn),對作為治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部審計的理解不夠全面,應(yīng)改變這一觀念上的誤區(qū),從企業(yè)全局角度考慮內(nèi)審價值。

        (5)獲取全面的內(nèi)部審計基礎(chǔ)資料

        內(nèi)部審計機構(gòu)敬業(yè)自律保密的前提下,突破獲取資料的限制,應(yīng)有權(quán)限獲取企業(yè)經(jīng)營管理活動的全部信息,為內(nèi)部審計工作的開展獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬞Y料。做好與公司各部門、施工項目部等的溝通聯(lián)系,維持信息渠道暢通,確保內(nèi)部審計基礎(chǔ)資料能夠完整、真實、準(zhǔn)確性。內(nèi)部審計人員還應(yīng)通過深入第一線獲取建筑施工企業(yè)項目的具體生產(chǎn)經(jīng)營情況,保持職業(yè)謹(jǐn)慎對獲取的表面資料深挖細(xì)查。另外還需從制度層面保證內(nèi)審人員獲取必要的基礎(chǔ)資料。

        結(jié)語:內(nèi)部審計的方式需要隨著建筑施工企業(yè)管理水平的提升而更新,我國企業(yè)的內(nèi)部審計還在起步階段,對內(nèi)部審計的重視,功能的發(fā)揮還有很長的路要走。(作者單位:四川路橋華東建設(shè)有限責(zé)任公司)

        參考文獻(xiàn):

        [1]鄭敬枝.當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題與完善對策[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).2010(15)

        [2]陳翔.獨立審計質(zhì)量控制研究——基于會計師事務(wù)所內(nèi)部因素角度[J].經(jīng)濟論壇.2011(09)

        [3]劉彩霞.《國家審計準(zhǔn)則》的主要修訂和實施中應(yīng)當(dāng)注意的問題[J].審計月刊.2011(01)

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