作者簡介：顧虹?。?990.10-），女，漢，廣西桂林，成都理工大學，研究方向，勞動經(jīng)濟學，社會保障體系方；職稱無，學歷：在讀研究生。

摘要：隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)所面應的外部經(jīng)營環(huán)境日趨復雜，而內部決策風險也隨之增加。內部審計作為企業(yè)進行風險管理的一種重要方法與手段，是企業(yè)管理的重要組成部分。充分認識到內部審計在現(xiàn)代企業(yè)全面風險管理中的重要作業(yè)，是充分發(fā)揮內部審計作用的保證，也是企業(yè)全面有效防范和控制風險的保證。

關鍵詞：內部審計；現(xiàn)代企業(yè)；全面風險管理

一、前言

全面風險管理審計是現(xiàn)代企業(yè)內部審計在戰(zhàn)略層面的新發(fā)展，而現(xiàn)代企業(yè)內部審計職責之一就是要通過加強企業(yè)內部控制以加強對風險管理的全面把握。現(xiàn)代企業(yè)風險管理的內部審計重點在于關注評估企業(yè)全面風險管理的框架結構，控制固有風險的范圍，并通過評價固有風險的管理機制，來識別并管理企業(yè)的剩余風險。因此，全面分析內部審計工作對于企業(yè)風險管理的重要作用十分有必要。

二、內部審計與現(xiàn)代企業(yè)全面風險管理

內部審計的歷史源遠流長，隨著近代跨國公司的出現(xiàn)，企業(yè)內部一些具有經(jīng)營管理經(jīng)驗的優(yōu)秀員工被挑選出來，幫助管理層對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進行監(jiān)督，內部審計機構也應運而生。經(jīng)濟的飛速發(fā)展，使外部環(huán)境對企業(yè)發(fā)展的影響顯得越加顯著，管理和決策的難度因外部環(huán)境復雜多變而增大，對內部審計的要求也更為嚴格。在現(xiàn)代企業(yè)風險管理中，內部審計的兩大職能——確認與咨詢都是以為組織提供價值增值服務為目標的。內部審計目標是審計的主體通過內部審計工作所期望達到的境況，體現(xiàn)的是主觀要求。而內部審計職能是內部審計的內在功能，體現(xiàn)的是客觀能力。雖然內部審計的目標會隨著環(huán)境的變化而產(chǎn)生變化，也會隨著受托責任關系和管理控制的變化而發(fā)生調整，但都不能超出內部審計職能所能觸及的范圍。基于風險管理導向的內部審計，更注重與企業(yè)經(jīng)營目標的直接關聯(lián)，在創(chuàng)造組織價值的企業(yè)目標作用下，內部審計的主要目標就是識別和監(jiān)控風險，為企業(yè)的總體目標服務。

內部審計憑借著在企業(yè)中相對獨立的地位和無可比擬的專業(yè)優(yōu)勢，在企業(yè)的全面風險評估和管理控制中占據(jù)了十分重要的一席之地。同時，由于內審的目的是旨在為組織增加價值以及改善經(jīng)營，因此內部審計運用于企業(yè)全面風險管理之中是無可厚非的。

三、分析案例探討內部審計對風險管理重要性

合俊集團創(chuàng)辦于1996年，是我國規(guī)模較大的OEM型玩具生產(chǎn)商。合俊集團是世界五大玩具品牌中三個品牌的制造商，早在2006年9月就在香港聯(lián)交所成功上市，2007年時銷售額超過9.5億港元。2008年受到全球性金融危機的影響，合俊集團境況急轉而下，成為國內企業(yè)實體受全球金融海嘯影響出現(xiàn)倒閉的第一案。合俊集團被迫關閉了在廣東的生產(chǎn)廠，使超過7000名員工面臨失業(yè)。作為一個為國外企業(yè)貼牌生產(chǎn)的企業(yè)，合俊集團沒有掌握屬于自己的專利技術，在生產(chǎn)過程中也不重視生產(chǎn)研發(fā)的投入，僅僅依靠歐美訂單。當美國次貸危機發(fā)展成全球性金融危機后，首當其沖受影響的當然是合俊集團這些靠歐美訂單生存的貼牌企業(yè)。合俊集團倒閉的案例正是說明了完善的內部控制和嚴格的內部審計對企業(yè)應對風險的重要性。

而作為世界白色家電第一品牌、中國最具價值品牌的海爾集團，在全球金融危機的嚴峻形勢下，憑借自身完善的內部控制制度和嚴格的內部審計機制，創(chuàng)造了全球營業(yè)額1190億元的輝煌成績。海爾集團要求在保證風險可控的前提下不限制經(jīng)營的發(fā)展，法務部的目標之一就是提高預防性的全面風險管控，支持整個集團高效健康可持續(xù)的發(fā)展。在金融危機爆發(fā)之后，海爾集團及時做出了各種風險對策如取消倉儲、按單生產(chǎn)等，增加了企業(yè)的現(xiàn)金流的同時也減少了風險。海爾集團反應能力如此迅速正體現(xiàn)出海爾集團完善的內部控制和嚴格的內部審計對平衡風險的重要作用。

四、內部審計對現(xiàn)代企業(yè)全面風險管理的作用

第一，內部審計有利于企業(yè)準確及時地識別和評估風險。在企業(yè)全面風險管理中的工作中，風險識別和評估師最為基礎的工作。加強風險識別與評估能力，對提高企業(yè)全面風險管理有效性有顯著作用。而嚴格的內部審計在很大程度上可以提高風險識別和評估的準確性與有效性。在企業(yè)中，內部審計人員比首席執(zhí)行官更希望在識別和評估企業(yè)風險中發(fā)揮積極主動地作用。現(xiàn)代企業(yè)制定經(jīng)營策略和目標都要立足于市場經(jīng)濟的發(fā)展環(huán)境和企業(yè)自身的特點，因此需首要考慮企業(yè)外部環(huán)境可能會存在的各種風險，才能制定相關的發(fā)展計劃。

第二，內部審計有利于企業(yè)在風險管理過程中對風險事件的客觀評估與衡量。在企業(yè)風險管理過程中的每一個風險事件，都具有復雜性和變化性，內部審計更有利于對這些風險事件做出更為客觀的評價和衡量。當不同職位、不同身份和不同經(jīng)驗對于相同的風險事件，極大可能做出差異較大的評估時，內部審計人員由于處于企業(yè)管理之中一個相對獨立的地位，可以中立地堆風險事件做出更為客觀、準確的評估與衡量，為企業(yè)管理層提供更專業(yè)的參考意見。因此，內部審計在企業(yè)風險管理過程中對風險事件的評估和衡量作用十分重大。

第三，內部審計有利于企業(yè)在風險管理中對風險事件的反應與監(jiān)控。企業(yè)在風險管理過程中，及時和準確的反應與監(jiān)控風險事件的發(fā)生過程是至關重要的。一方面完善的內部審計有利于對風險信息進行及時溝通，準備地把風險信息傳達給企業(yè)內部管理人員，以便他們及時采取適當措施對風險事件予以控制。

第四，內部審計有利于企業(yè)在風險事件之后把風險降至最低。企業(yè)面臨風險事件之后，內部管理層就必須關注采取相關風險應對措施之后所殘存的其他風險即剩余風險。內部審計部門在企業(yè)中的相對獨立地位，保證了對企業(yè)內部出現(xiàn)的錯誤能進行正確的糾正處理，也能客觀反映會計信息給企業(yè)內部管理層，有利于企業(yè)會計信息的真實性和安全性。內部審計對企業(yè)管理的各項工作可以進行審查與控制，并給出合理的建議來促進企業(yè)的自我約束和改善管理，以此來提高企業(yè)對經(jīng)營管理風險防范的有效性。

五、結論與建議

現(xiàn)代企業(yè)運營過程中，時時刻刻都有面臨著風險的可能，能否對這些風險進行行之有效的管理，是區(qū)分企業(yè)是否成功的標準之一。在當今時代，宏觀經(jīng)濟變換莫測、行業(yè)內部競爭激烈、企業(yè)內部充滿不確定性風險，企業(yè)建立有效的風險管理系統(tǒng)，可以提高企業(yè)預測風險的能力，也能有利于企業(yè)在風險來臨之時采取正確恰當?shù)膽獙Υ胧?。作為現(xiàn)代企業(yè)管理層達到既定目標、實現(xiàn)既定計劃的重要手段，風險管理不僅是內部控制的基礎，也是治理企業(yè)的關鍵因素。

盡管內部審計對現(xiàn)代企業(yè)全面風險管理的作用重大，但我國內部審計仍然存在較多問題，一方面是對內部審計工作重視程度不夠，內部審計的計劃制定不完善，內部審計對企業(yè)治理的參與程度低。另一方面是企業(yè)內部審計活動范圍狹窄，全面風險管理的意識薄弱，很少以全面風險管理為對象，審計方法較為落后，極少采用風險導向的審計模式。針對以上問題，現(xiàn)代企業(yè)要充分發(fā)揮內部審計對企業(yè)全面風險管理的重要作用，應采取以下措施：以企業(yè)全面風險管理為核心完善內部審計措施；提高內部審計機構的地位以保持內部審計的客觀性和獨立性；健全企業(yè)內部控制制度以促進內部審計的發(fā)展，同時企業(yè)也要健全風險管理制度；不斷加強對內部審計人員風險管理理念的培養(yǎng)教育，積極提高內部審計人員的專業(yè)勝任能力。（作者單位：成都理工大學）

參考文獻：

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