徐凱

企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的要點探究

徐凱

近年來，現(xiàn)代企業(yè)的貨幣資金管理過程中，出現(xiàn)很多新的問題，嚴重影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展。因此，加強企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的研究，成為企業(yè)實現(xiàn)財務管理的一項重要目標。本文主要對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制要點做了闡述，并提出有效的加強企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的管理措施。

企業(yè);貨幣資金;內(nèi)部控制;要點

貨幣資金是當前企業(yè)發(fā)展過程中流動性較大的一項重要資產(chǎn)，其在企業(yè)所有資產(chǎn)中占據(jù)了極其重要的地位，是整個企業(yè)實現(xiàn)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理等的重要資源。作為企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展中必不可少的流動資產(chǎn)，貨幣資金具有極高的流動性和控制風險。因此，如何加強對企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，加快其周轉(zhuǎn)速度，保證貨幣資金的安全完整，最終提升其資金的整體使用效益，就成為了企業(yè)領導和管理者需要認真思考和解決的一個重要問題。

一、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部會計控制的要點

企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的要點主要包括以下幾點：(1)實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金收支與其記賬的崗位分離制；(2)確保企業(yè)的現(xiàn)金收入和支出等具有合理、合法的憑據(jù)；(3)企業(yè)所有的收入、支出等必須要及時準確入賬，并且所有的經(jīng)費和貨幣資金支出項目都要有相關的核準手續(xù)；(4)嚴格控制企業(yè)現(xiàn)金的坐支，當日收入現(xiàn)金最好能盡快送存銀行；(5)保證每月完成現(xiàn)金盤點工作，并且科學編制企業(yè)銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確保賬目與實際收支相符。這一過程中，實施企業(yè)現(xiàn)金收支及其記賬崗位分離制，是企業(yè)實現(xiàn)對其貨幣資金內(nèi)部管控的最基本的一個要求。

在企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的實際過程中，有幾點具體要求：首先，企業(yè)所有的經(jīng)濟活動，但凡涉及到其資金的使用，都必須要得到相關部門專門的授權之后，才可繼續(xù)進行貨幣資金的流通。其次，對于一些大型的企業(yè)來說，應該落實企業(yè)會計出納員的崗位責任制，并安排專門的人員按時將其收支的現(xiàn)金數(shù)額等登記在案。同時應要求專門負責調(diào)整銀行存款賬的管理職員也和負責銀行的存款賬、現(xiàn)金支出賬以及應收、應付賬款的職員相分離，確保貨幣資金的安全性。另外，企業(yè)還要將現(xiàn)金出納人員與支出的審批人員和支票保管人員相分離。最后，企業(yè)還應加強對其部分零用現(xiàn)金的控制及管理，不可忽略小數(shù)目的資金賬款而放置不管。最好是建立現(xiàn)金定額備用金制度，實現(xiàn)對貨幣資金的全權控制。

二、加強企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的有效措施

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制的大環(huán)境

企業(yè)不斷完善其內(nèi)部控制的整體大環(huán)境，對于加強其貨幣資金的內(nèi)部控制具有極其重要的意義。一般來說，一個企業(yè)內(nèi)部控制大環(huán)境的好壞，對其進行內(nèi)部控制和管理的效果有著直接的影響作用。企業(yè)只有確保其內(nèi)部控制的整體環(huán)境是好的，才能有效實現(xiàn)對其貨幣資金的內(nèi)部管控。

通常企業(yè)完善其內(nèi)部控制環(huán)境，主要從以下幾個方面做起：第一，企業(yè)領導者及其決策人是其發(fā)展的掌舵者，在貨幣資金的內(nèi)部控制中起到了決定性的作用，其對企業(yè)的經(jīng)營理念、管理手段以及個人修養(yǎng)等都將對企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制的執(zhí)行產(chǎn)生直接的影響。因此，企業(yè)領導者和管理決策人應不斷加強自身個人修養(yǎng)，提高對貨幣資金內(nèi)部控制的重視程度，并嚴格執(zhí)行民主集中制。第二，貨幣資金內(nèi)部控制過程中一個重要的組成部分就是會計監(jiān)督。企業(yè)應加強對其會計師事務所及審計機構等的監(jiān)督控制，確保其工作程序的合理性。第三，企業(yè)進行貨幣資金內(nèi)部控制和管理的過程中，員工個人的能力和文化素養(yǎng)等起到了極其重要的作用。因此，企業(yè)應不斷加強對從業(yè)人員的專業(yè)知識、職業(yè)道德以及個人文化素養(yǎng)等的培訓，提高其對貨幣資金內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。

2.建立不相容崗位分離制度

崗位分離制度的建立和應用，對于加強企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制管理具有極其重要的作用。因此，企業(yè)在進行貨幣資金內(nèi)部管控的實際工作中，一定要結合自身實際情況，建立一套符合自身發(fā)展的不相容崗位的分離制度，并將其嚴格執(zhí)行到底。具體包括：(1)實現(xiàn)企業(yè)貨幣資金收支業(yè)務的授權、審批以及經(jīng)辦等崗位的職責分離；(2)實現(xiàn)企業(yè)貨幣資金收支記賬、審核及保管崗位的職責相分離；(3)實現(xiàn)企業(yè)貨幣資金收支等的票據(jù)保管和銀行預留印鑒保管的職責相分離；(4)實現(xiàn)企業(yè)貨幣資金銀行存款余額調(diào)節(jié)表以及取回對賬單等的編制和復核的崗位分離。

3.執(zhí)行企業(yè)貨幣資金預算控制制度

完美的企業(yè)貨幣資金預算對于其實現(xiàn)貨幣資金的內(nèi)部控制具有極其重要的實際作用。在企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展過程中，貨幣資金的預算編制將對企業(yè)的現(xiàn)金流產(chǎn)生直接的影響，它也會對企業(yè)貨幣資金的周轉(zhuǎn)率以及利用率等產(chǎn)生很重要的影響。因此，企業(yè)一定要在其實際財務管理中，當定期編制科學的資金預算，并將其不斷和實際資金的流量進行反復對照，積極分析出現(xiàn)差異的主要原因，并采取行之有效的措施解決問題，以便于企業(yè)能夠更有力地實現(xiàn)對其貨幣資金業(yè)務的控制，從而進一步保障企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營和穩(wěn)定發(fā)展。

4.嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部稽核制度

企業(yè)要加強對其貨幣資金的管控工作，必須制定并嚴格執(zhí)行內(nèi)部稽核制度。即在日常生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展過程中，必須要明確相關機構及工作人員的職責和權限，稽核企業(yè)貨幣資金的收支以及業(yè)務流程等是否合理，是否存在企業(yè)內(nèi)部一些不相容職務的混崗現(xiàn)象，以及是業(yè)務辦理手續(xù)是否完備，資金數(shù)額是否正確等，以此來確保企業(yè)貨幣資金的安全性及完整性。與此同時，企業(yè)通過嚴格執(zhí)行稽核制度，應定期對其貨幣資金進行實物盤點和清查，盡量確保賬實相符。

5.加強企業(yè)內(nèi)部會計人員的培訓力度

企業(yè)在實際發(fā)展中，一定要加強對會計從業(yè)人員的培訓力度，確保從事辦理企業(yè)貨幣資金業(yè)務的會計人員具備扎實的專業(yè)知識，良好的職業(yè)道德和文化素養(yǎng)，同時還要誠實守信、愛崗敬業(yè)、廉潔自律、客觀公正。只有這樣，才能保證他們在日常工作中，能夠?qū)ζ髽I(yè)的每一筆經(jīng)濟業(yè)務進行客觀記錄，以保證會計記錄的及時性、準確性和真實性。

3.加強企業(yè)貨幣資金安全性及完整性的控制

企業(yè)加強對其貨幣資金的安全性及完整性控制，主要從以下幾點入手：(1)業(yè)務量的控制。(2)加強對往來賬項的核對控制。(3)企業(yè)應加強對銀行對賬單的控制。

三、結束語

貨幣資金是當前企業(yè)發(fā)展過程中流動性較大的一項重要資產(chǎn)，也是整個企業(yè)實現(xiàn)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理等的重要資源。加強對企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制對于企業(yè)做好其內(nèi)部財務管理具有重要作用。因此，在企業(yè)發(fā)展過程中，必須要不斷建立并完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，加強對其貨幣資金的內(nèi)部控制及監(jiān)督管理，增強貨幣資金的流動性和透明性，才能不斷提高企業(yè)應對風險的能力，保證其健康、快速、穩(wěn)定的發(fā)展下去。

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（作者單位：江蘇匯鴻國際集團萊茵達有限公司）