王愛(ài)枝

摘 要：近年來(lái)，隨著我國(guó)人口的老齡化，政府現(xiàn)收現(xiàn)付的養(yǎng)老金制度面臨嚴(yán)重的財(cái)政危機(jī)。在對(duì)傳統(tǒng)的養(yǎng)老保險(xiǎn)改革過(guò)程中，推進(jìn)發(fā)展企業(yè)年金，不但顯得迫切，而且十分必要。但在發(fā)展過(guò)程中也存在一些問(wèn)題，文章就存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析并提出了相關(guān)的建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)年金 概念 發(fā)展動(dòng)力 問(wèn)題 建議

中圖分類號(hào)：F840

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2014）02-085-02

企業(yè)年金是指在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)之外，一切由國(guó)家政策規(guī)范，特定專業(yè)機(jī)構(gòu)管理與實(shí)行，企業(yè)及職工自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，這種制度是在基本生活保障的前提下為退休勞動(dòng)者提供補(bǔ)充給付，其目的是為保證勞動(dòng)者退休生活水平不至于下降太多

一、發(fā)展企業(yè)年金的必要性

企業(yè)年金既是中國(guó)養(yǎng)老保障制度的重要支柱之一，又是一個(gè)關(guān)系到每一個(gè)參與者切身利益的龐大市場(chǎng)，其涉及面之廣，對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的改革和今后的穩(wěn)健發(fā)展至關(guān)重要。因此，建立和完善我國(guó)企業(yè)年金制度就顯得尤為重要。

1.建立企業(yè)年金是構(gòu)建多層次養(yǎng)老保障體系的需要。隨著經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的迅速發(fā)展，老齡化趨勢(shì)將會(huì)日益嚴(yán)重，面對(duì)嚴(yán)重的人口老齡化的挑戰(zhàn)，如何構(gòu)建一個(gè)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的、可持續(xù)的養(yǎng)老保障體系，已成為養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的首要任務(wù)，而企業(yè)年金作為企業(yè)薪酬福利制度的一個(gè)重要組成部分，不是以盈利為目的，其基金投資運(yùn)營(yíng)收益直接進(jìn)入?yún)⒈Ｂ毠€(gè)人賬戶。企業(yè)年金的保障性較高，因此，建立并發(fā)展企業(yè)年金制度，已成為構(gòu)筑健康、有效的多層次養(yǎng)老保障體系的重要共識(shí)。

2.建立企業(yè)年金是提高企業(yè)內(nèi)聚力，構(gòu)建和諧企業(yè)的需要。目前，在全球老齡化問(wèn)題日益嚴(yán)峻的情況下，解決好職工的養(yǎng)老保障是構(gòu)建和諧企業(yè)的長(zhǎng)效機(jī)制，而企業(yè)年金制度能長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，在職工和企業(yè)之間建立長(zhǎng)效的激勵(lì)機(jī)制，把企業(yè)年金的繳交額與職工的崗位和工齡相掛鉤，在一定程度上鼓勵(lì)了員工努力工作，提高了企業(yè)生產(chǎn)效率和企業(yè)凝聚力，同時(shí)保障了職工退休后的生活不受太大影響。因此，建立企業(yè)年金具有實(shí)現(xiàn)社會(huì)養(yǎng)老，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的雙重功效。

3.建立企業(yè)年金是推動(dòng)資本市場(chǎng)發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的需要。企業(yè)年金作為一項(xiàng)重要的資本來(lái)源，能有效增加資本市場(chǎng)的資金供給，完善社會(huì)資本結(jié)構(gòu)，推動(dòng)我國(guó)金融投資市場(chǎng)的有力發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)年金作為一項(xiàng)長(zhǎng)期投資，可以更好地投資于國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

自1991年以來(lái)企業(yè)年金在我國(guó)已經(jīng)歷了20多年的發(fā)展，但截至目前我國(guó)企業(yè)年金的發(fā)展仍不容樂(lè)觀。

二、企業(yè)年金發(fā)展中出現(xiàn)的問(wèn)題

1.對(duì)企業(yè)年金的認(rèn)識(shí)不足，市場(chǎng)覆蓋面窄小。雖然企業(yè)年金在我國(guó)的發(fā)展已有20多年，但人們對(duì)企業(yè)年金還是缺乏了解。由于我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展至今，只有少數(shù)企業(yè)內(nèi)實(shí)施，大多數(shù)人與企業(yè)年金沒(méi)有相關(guān)利益，也就不大關(guān)心。其次，許多企業(yè)和職工由于短期行為，認(rèn)為建立企業(yè)年金不如直接發(fā)獎(jiǎng)金增加當(dāng)前的收入。再有，就是擔(dān)心企業(yè)年金的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如果經(jīng)營(yíng)不善或出現(xiàn)管理漏洞，不能保證保值增值，就會(huì)使企業(yè)年金計(jì)劃受益人權(quán)益受損，這在一定程度上影響了企業(yè)年金制度的發(fā)展。此外，企業(yè)年金自愿性的固有特性，也是造成企業(yè)年金覆蓋面狹窄的一個(gè)重要原因。

2.企業(yè)年金立法不完善，受托人規(guī)制體系欠缺。目前，關(guān)于企業(yè)年金的相關(guān)立法規(guī)范中，缺乏統(tǒng)一的法律層面的規(guī)定，現(xiàn)行法律全部是部門(mén)規(guī)章，重復(fù)、矛盾在所難免。立法的不足將直接導(dǎo)致企業(yè)年金基金治理結(jié)構(gòu)的缺陷，如對(duì)企業(yè)年金基金實(shí)施分散監(jiān)管。這樣必然會(huì)引起扯皮現(xiàn)象的出現(xiàn)以及監(jiān)管法律的漏洞，從而導(dǎo)致權(quán)利的無(wú)限擴(kuò)大和責(zé)任的無(wú)限縮小，不能有效維護(hù)年金市場(chǎng)的良性運(yùn)行，同時(shí)也嚴(yán)重背離了信托的目的。因此，完善企業(yè)年金法律制度，建立統(tǒng)一的“企業(yè)年金法”很有必要。

3.缺乏統(tǒng)一和明確的稅惠政策。在我國(guó)企業(yè)年金計(jì)劃推行過(guò)程中，全國(guó)統(tǒng)一的稅收政策沒(méi)有出臺(tái)，稅收政策極不統(tǒng)一。目前全國(guó)性企業(yè)年金文件并沒(méi)有明確規(guī)定可以進(jìn)入稅前列支的具體比例，國(guó)務(wù)院于2000年頒發(fā)的《關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系的試點(diǎn)方案》中只針對(duì)試點(diǎn)地區(qū)可以在其工資總額4%以內(nèi)作為在稅前列支的規(guī)定，對(duì)于沒(méi)有落實(shí)這一政策的地區(qū)，企業(yè)年金的所有費(fèi)用都來(lái)自于企業(yè)稅后留利，這樣大大加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，同時(shí)也影響了企業(yè)參與企業(yè)年金長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。

三、發(fā)展企業(yè)年金的相關(guān)建議

1.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)年金相關(guān)知識(shí)的宣傳，提高人們對(duì)企業(yè)年金的認(rèn)識(shí)。企業(yè)年金作為養(yǎng)老保險(xiǎn)體系改革的第二支柱，不僅可以為職工將來(lái)的退休生活提供高質(zhì)量的保障，而且對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展起到了積極的推動(dòng)作用，是企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃。因此，政府作為有公信力的權(quán)威機(jī)構(gòu)，應(yīng)通過(guò)各種媒體、以各種形式廣泛、多渠道地宣傳企業(yè)年金知識(shí)，使企業(yè)年金知識(shí)大眾化、普及化。通過(guò)各種宣傳手段，讓企業(yè)職工了解企業(yè)年金計(jì)劃的好處，了解政府的稅收鼓勵(lì)政策和年金基金運(yùn)作的監(jiān)督手段等知識(shí)。激勵(lì)更多的企業(yè)和職工參與年金計(jì)劃，擴(kuò)大年金覆蓋面。

2.完善相關(guān)的法律法規(guī)，為企業(yè)年金的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。企業(yè)年金基金規(guī)范運(yùn)營(yíng)需要完善的制度，我國(guó)目前企業(yè)年金發(fā)展剛剛起步，人們的投資和法律意識(shí)還很淡薄，應(yīng)發(fā)揮立法的指導(dǎo)作用。提高立法層次，全國(guó)人大常委會(huì)應(yīng)制定企業(yè)年金信托法，同時(shí)修改和完善信托法、稅法等相關(guān)配套法律法規(guī)，為我國(guó)企業(yè)年金市場(chǎng)健康快速發(fā)展打好制度基礎(chǔ)。

3.制定統(tǒng)一的稅惠政策，加大年金優(yōu)惠力度。為正確引導(dǎo)企業(yè)年金的發(fā)展，政府有必要從立法角度規(guī)范稅惠政策，如在繳費(fèi)階段，個(gè)人繳納免征個(gè)人所得稅，企業(yè)繳費(fèi)允許職工工資總額一定比例內(nèi)的部分免稅，超出部分在企業(yè)稅后留利中列支；在投資環(huán)節(jié)給予必要的年金基金運(yùn)營(yíng)稅惠，國(guó)家可適時(shí)放寬年金投資范圍和幅度的限制；在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，可以減征企業(yè)年金個(gè)人所得稅。政府的年金稅惠政策在鼓勵(lì)年金發(fā)展的同時(shí)，可以減少政府基本養(yǎng)老金的支出。因此，充實(shí)和完善這些配套細(xì)則，大大推動(dòng)企業(yè)年金的發(fā)展將成為必然。

綜上分析，我國(guó)企業(yè)年金制度的的發(fā)展任重而道遠(yuǎn)。在今后一段時(shí)期內(nèi)，應(yīng)根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況，借鑒國(guó)外比較成熟的企業(yè)年金運(yùn)行制度，建立具有中國(guó)特色的企業(yè)年金法律制度，保障我國(guó)企業(yè)年金市場(chǎng)的健康發(fā)展，為構(gòu)建多層次養(yǎng)老保障體系作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

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（作者單位：太原市黃河供水有限公司 山西太原 030009）

（責(zé)編：若佳）endprint