●武漢理工大學(xué)財務(wù)處 肖 斌

推進高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的探討

●武漢理工大學(xué)財務(wù)處 肖 斌

內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的一個重要組成部分，人們更多的是把目光投放在企業(yè)上面，對于高校的內(nèi)部審計關(guān)注的則比較少。高校作為科教興國戰(zhàn)略的中堅力量，其內(nèi)部的管理和控制活動也十分重要，本文就當(dāng)前高校內(nèi)部審計存在的問題，提出有效的建議措施。

高校 內(nèi)部審計 信息化

隨著經(jīng)濟的發(fā)展和技術(shù)的進步，企業(yè)在財務(wù)管理過程中對于信息化的建設(shè)越來越重視，為了在激烈的競爭當(dāng)中占有一席之地，企業(yè)總是在先進技術(shù)手段的使用方面比市場中的其他主體要快一步。從企業(yè)財務(wù)的角度來說，內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，已經(jīng)比較成熟地運用了信息化的手段，而且成效也比較明顯。高校作為培養(yǎng)人才的地方，它自身的性質(zhì)與企業(yè)有著很大的區(qū)別，高校作為事業(yè)單位，它不需要承受企業(yè)那樣巨大的市場壓力。但是，高校之間也并非沒有競爭，高校之間更多的是一種軟實力即科研實力以及所培養(yǎng)出來的學(xué)生質(zhì)量的競爭，而這也并不說明內(nèi)部審計在高校中的地位不重要，內(nèi)部審計是高校財務(wù)管理的重要部分，不論何種性質(zhì)的單位，財務(wù)都是其最核心的組成部分。目前，信息化的手段已經(jīng)在高校的財務(wù)核算中被廣泛應(yīng)用，而信息化在高校內(nèi)部審計中的運用則還不成熟。高校作為科教興國戰(zhàn)略的中堅力量，信息化建設(shè)至關(guān)重要。

一、高校內(nèi)部審計的主要內(nèi)容

高校是培養(yǎng)人才的地方，是不以營利為目的的事業(yè)單位，而企業(yè)則是以營利為目的的組織，因此，高校的內(nèi)部審計與企業(yè)的內(nèi)部審計在內(nèi)容方面存在著一定的差異。高校內(nèi)部審計的內(nèi)容大致可以概括為四個方面，即收入審計、支出審計、財務(wù)預(yù)決算審計以及經(jīng)濟責(zé)任審計。目前，高校的收入除了有財政撥款外，還有其他來源的收入，如辦學(xué)收入、捐贈收入等。在收入渠道單一的情況下，內(nèi)部審計的內(nèi)容相對簡單一些。但是，在收入渠道多樣化的情況下，內(nèi)部審計既要審查收入的來源是否合法合規(guī)，更要審查收費的標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否符合相關(guān)的規(guī)定。此外，對于已經(jīng)取得的收入還要審計其管理是否得當(dāng)。取得的收入是否按規(guī)定開具了相應(yīng)的票據(jù)，取得的捐贈所得是否設(shè)置了專項基金進行管理，并且?？顚Ｓ谩W(xué)校其他部門有無設(shè)置“小金庫”的現(xiàn)象，嚴(yán)格控制開設(shè)多頭銀行賬戶的現(xiàn)象。隨著高校招生規(guī)模的擴張，高校的各項支出也在不斷擴大，支出的擴大當(dāng)然有其正當(dāng)?shù)脑?，但也可能存在人為的不合?guī)因素。支出的用途是否合理，支出的效益是否有達(dá)到，對于高校的聲譽以及實力都是有影響的。因此，對于高校內(nèi)部支出的審計也很重要。對于支出審計，既要關(guān)注支出的程序是否正規(guī)，更要關(guān)注支出的內(nèi)容是否合法合理。在支出的范圍、手續(xù)的辦理方面，國家都有一定的標(biāo)準(zhǔn)，因此，高校在支出的程序上要嚴(yán)格在國家規(guī)定的范圍以內(nèi)執(zhí)行。在支出內(nèi)容的審計方面，尤其要重點關(guān)注政府采購資金的審計以及基本建設(shè)工程的審計，因為這兩類支出往往涉及的金額比較大，是容易滋生腐敗的環(huán)節(jié)。財務(wù)預(yù)算是對高校未來財務(wù)工作的一個指導(dǎo)，財務(wù)決算則是對過去一個年度財務(wù)活動的反映。通過對財務(wù)預(yù)決算進行審計可以提高資金的使用效率，增強高校收支的規(guī)范程度。經(jīng)濟責(zé)任審計是將經(jīng)濟責(zé)任與相關(guān)的負(fù)責(zé)人鎖定在一起的一種有效監(jiān)督手段，這種審計要在相關(guān)責(zé)任人離任前進行才能取得比較好的效果。

二、高校審計信息化的現(xiàn)狀及存在的主要問題

（一）現(xiàn)狀。近年來，教育部門以及高校自身對于內(nèi)部審計的信息化建設(shè)越來越重視，但與國家審計和社會審計相比，高校內(nèi)部審計的信息化建設(shè)水平是比較低的，這與高校的性質(zhì)以及高校內(nèi)部審計人員的認(rèn)識有關(guān)。不過，高校在內(nèi)部審計的信息化建設(shè)方面還是取得了一定的成績，這體現(xiàn)在硬件設(shè)施、軟件設(shè)施以及內(nèi)部審計人員的配置等方面。具體來說，在硬件方面，幾乎所有的高校內(nèi)部審計部門都采用了先進的電腦以及與之相配套的設(shè)備。軟件方面，很多高校都引入了財務(wù)審計軟件，這與單靠人力進行審計相比，大大提高了內(nèi)部審計的效率。在人員的建設(shè)方面，首先是內(nèi)部審計人員與財務(wù)核算人員相互獨立，內(nèi)部審計部門逐漸成為一個獨立的部門，其次是所招聘的內(nèi)部審計人員的學(xué)歷和綜合素質(zhì)也逐年在提高。高校內(nèi)部審計的信息化建設(shè)雖然具備了一定的基礎(chǔ)也取得了一些成就，但是問題仍然比較多。

（二）主要問題

1．內(nèi)部審計人員的認(rèn)識不足。審計的信息化建設(shè)雖然倡導(dǎo)利用信息化的手段去提高內(nèi)部審計的效率，但是也要求內(nèi)部審計人員具備良好的專業(yè)素養(yǎng)。目前，高校內(nèi)部審計中一方面是部分管理人員年紀(jì)比較大，知識更新較慢，計算機水平也很低，對于內(nèi)部審計的認(rèn)識不深，缺乏有效開展內(nèi)部審計信息化建設(shè)的熱情。另一方面，有的內(nèi)部審計人員簡單地認(rèn)為擁有了計算機硬件、軟件設(shè)備以及其他配套設(shè)施就是實現(xiàn)了審計的信息化，這種片面的認(rèn)識使得內(nèi)部審計的信息化流于形式。

2．信息的溝通程度低。內(nèi)部審計的信息化需要建立在信息交流暢通的基礎(chǔ)上，但目前，高校審計各個流程上面的信息是比較離散的，不同環(huán)節(jié)的人員搜集的信息在各自的電腦上面，共享的程度很低。如果要使用其他環(huán)節(jié)的信息還需要上級的紙質(zhì)審批，紙質(zhì)審批的過程容易導(dǎo)致信息傳遞和處理的滯后性。

3．信息的處理水平低。審計的信息化建設(shè)需要利用現(xiàn)代信息技術(shù)進行各種數(shù)據(jù)的處理，使人們比較輕松的從處理后的數(shù)據(jù)中分析出組織在運營中存在的問題。信息化解放了一部分勞動力，它使得人們不用在繁雜的信息中花費過多的時間和精力。但是，高校內(nèi)部審計對于信息化的建設(shè)還停留在很初級的階段，內(nèi)部審計部門人員的計算機水平比較低，對于軟件強大的信息處理功能知之甚少。

4．內(nèi)部審計部門的獨立性不夠。內(nèi)部審計與外部審計相比獨立性是比較差的，如果要想內(nèi)部審計部門在審計中切實發(fā)揮有效的監(jiān)督管理作用，高校必須足夠重視內(nèi)部審計部門的獨立性。目前，高校中的內(nèi)部審計部門通常是財務(wù)部門的一個分支，這樣的機構(gòu)設(shè)置無疑使得內(nèi)審部門的地位比較低、獨立性也很差。

三、推進高校審計信息化建設(shè)的建議

（一）提高內(nèi)部審計的地位和獨立性。內(nèi)部審計的實質(zhì)是對組織運營的一種監(jiān)督，隨著高校規(guī)模的逐漸擴張，管理的內(nèi)容也將更復(fù)雜，在這種情況下更需要有效的內(nèi)部監(jiān)督。但是，目前大多數(shù)的高校都是在財務(wù)部門設(shè)立一個分支機構(gòu)來進行內(nèi)部審計，這樣的內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)，根本無法起到監(jiān)督的作用，這也反映出內(nèi)部高校還沒有足夠認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要性。為了提高內(nèi)部審計的效果，提高它的地位并增強它的獨立性是個很好的方式，例如在高校設(shè)置一個獨立于財務(wù)部門而直接對校長負(fù)責(zé)的部門會更好地起到監(jiān)督的作用。

（二）提高內(nèi)部審計人員的信息化水平。內(nèi)部審計的信息化建設(shè)需要有人才的配合，在沒有優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員的情況下，再好的硬件設(shè)施也無法發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。目前，高校所聘用的財務(wù)人員素質(zhì)在不斷提高，但是對于人員的后期繼續(xù)學(xué)習(xí)做得不夠，這導(dǎo)致很多人的知識得不到有效的更新。為了適應(yīng)內(nèi)部審計信息化的建設(shè)，人才至關(guān)重要。高校在成立獨立的內(nèi)部審計部門的時候，應(yīng)當(dāng)更加關(guān)注內(nèi)部審計人員的挑選，要盡量選擇高學(xué)歷的年輕人，因為這樣的人有能力也更有動力去學(xué)習(xí)新的知識，并且在內(nèi)部控制的過程中思維更活躍。

（三）完善內(nèi)部審計的信息系統(tǒng)。針對內(nèi)部審計中信息溝通不善的問題，解決的辦法是優(yōu)化內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的建設(shè)。這類問題主要是技術(shù)層面的，解決辦法比較簡單，通過軟件的設(shè)計可以有效解決這個問題。除此之外，在信息復(fù)雜的情況下，即便是有信息系統(tǒng)的輔助也還是需要花費較多的人力去綜合分析龐雜的信息，因此，提倡內(nèi)部審計人員之間的交流與合作也很有必要。

1.高曉玲．2012.深入推進高校審計信息化建設(shè)的思考［J］.經(jīng)濟師，9。

2.何岸．2006.高校內(nèi)部審計信息化問題研究［D］．湘潭大學(xué)。

3.呂先锫、王振青．2012.我國高校內(nèi)部審計現(xiàn)狀調(diào)查報告［J］.會計之友，29。

4.孫友霞、張佳春、李光勝．2012.高校審計信息化管理平臺應(yīng)用研究［J］.財會通訊，28。