肖社會(huì)

貨物流里尋端倪 補(bǔ)征稅款500萬

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河南省偃師市國(guó)稅局稽查局在日常檢查過程中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)存在大量的“發(fā)出商品”未及時(shí)確認(rèn)收入，造成少申報(bào)繳納增值稅322萬元。根據(jù)這一情況，該局及時(shí)召開案情分析會(huì)，多渠道收集線索，遂將60余戶企業(yè)納入檢查范圍，通過調(diào)查、取證，共補(bǔ)征稅款500余萬元。

偃師市國(guó)稅稽查局在對(duì)全市一般納稅人相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析過程中，發(fā)現(xiàn)洛陽(yáng)某鋁業(yè)有限公司自2008年開業(yè)以來銷售收入達(dá)4．5億元，但實(shí)現(xiàn)的增值稅卻只有22萬元，稅負(fù)僅0．05%，且有留抵稅額171．1萬元。另外從稅收分析系統(tǒng)了解到該公司主要進(jìn)項(xiàng)為鋁錠和電力，財(cái)務(wù)報(bào)表顯示有大量存貨，結(jié)合其稅負(fù)長(zhǎng)期較低這一線索，稽查人員對(duì)其存貨的真實(shí)性和是否有不及時(shí)確認(rèn)收入等產(chǎn)生了懷疑，以此確定了從了解該公司生產(chǎn)工藝、會(huì)計(jì)核算方法入手、以核查其貨物流為主進(jìn)而核查資金流的檢查預(yù)案。

該公司生產(chǎn)工藝流程是將鋁錠通過熱軋變成厚板，再經(jīng)過冷軋變成客戶需要的各種規(guī)格薄板；該公司設(shè)有總賬、現(xiàn)金賬、銀行賬，應(yīng)付賬款和應(yīng)收賬款等各類分戶明細(xì)賬、倉(cāng)庫(kù)設(shè)有成品明細(xì)賬等，賬置核算較為規(guī)范?；槿藛T通過掌握材料購(gòu)進(jìn)、生產(chǎn)耗用、成品入庫(kù)出庫(kù)等基礎(chǔ)信息，采用“投入產(chǎn)出法”進(jìn)行測(cè)算后，發(fā)現(xiàn)其產(chǎn)成品與倉(cāng)庫(kù)賬出入較大。經(jīng)過進(jìn)一步調(diào)查、印證，該公司存在有大量的貨已發(fā)出但尚未結(jié)算開票、未進(jìn)行納稅申報(bào)現(xiàn)象，并且其認(rèn)為早晚都要開票申報(bào)，不存在逃稅想法。稽查人員根據(jù)相關(guān)稅收法律政策對(duì)其進(jìn)行了講解，糾正其錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，并建議該單位設(shè)置“發(fā)出商品”明細(xì)賬進(jìn)行規(guī)范核算。通過政策輔導(dǎo)，該公司對(duì)存在的問題進(jìn)行了認(rèn)真自查，涉及收入22205831．01元，增值稅3226488．27元，抵減留抵稅款后，對(duì)少繳稅款予以補(bǔ)繳，并按規(guī)定加收了滯納金。

該案件查結(jié)后，稽查局又深入到各基層分局和部分納稅人中間，針對(duì)發(fā)出商品的情況進(jìn)行了廣泛調(diào)研。了解到有較大一部分企業(yè)，尤其是規(guī)模較大、客戶較多的企業(yè)，存在發(fā)出商品，主要情況有：（一）購(gòu)貨單位因各種原因尚未索取發(fā)票，但銷貨方貨已發(fā)出，款項(xiàng)已收掛在“應(yīng)收賬款”等往來科目或不入賬，認(rèn)為開票是早晚的事情，故未及時(shí)進(jìn)行申報(bào)納稅；（二）貨已發(fā)出，但至月底購(gòu)貨方尚未確認(rèn)驗(yàn)收，故未開具發(fā)票申報(bào)收入；（三）因質(zhì)量、價(jià)格等存在分歧致使無法結(jié)算，故未開具發(fā)票申報(bào)收入；（四）因進(jìn)項(xiàng)發(fā)票未及時(shí)取得或認(rèn)證等原因造成本期進(jìn)項(xiàng)小，故推遲發(fā)票開具時(shí)間，人為調(diào)節(jié)應(yīng)納稅額?？偨Y(jié)以上原因，除第二種情況外其余都應(yīng)按時(shí)申報(bào)納稅。因此在6月，要求各基層稅務(wù)分局結(jié)合轄區(qū)稅源管理情況上報(bào)了存在“發(fā)出商品”未申報(bào)情況的案源，由稽查局和分局人員組成聯(lián)合檢查組核實(shí)10余戶企業(yè)，補(bǔ)繳入庫(kù)稅款200余萬元。通過以上案件的查處，稽查局經(jīng)過認(rèn)真分析后認(rèn)為，針對(duì)“發(fā)出商品”余額的不斷變化，有些企業(yè)可能還會(huì)隨著時(shí)間的推移，把沒有及時(shí)開票“發(fā)出商品”轉(zhuǎn)變?yōu)橘~外收入，逃避繳納稅款。為能及時(shí)把握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，全面提高稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅納稅人的監(jiān)管能力和有針對(duì)地服務(wù)納稅人的水平，同時(shí)也為了打擊部分企業(yè)利用發(fā)出商品進(jìn)行偷漏稅的行為，該局提出了“以‘發(fā)出商品’管理為抓手，把握企業(yè)的貨物流，進(jìn)一步提高增值稅控管水平”的建議，經(jīng)多次討論、修改，出臺(tái)了《偃師市國(guó)稅局發(fā)出商品稅收管理辦法（試行）》在管理部門中推行，一是明確“發(fā)出商品”概念及推行范圍，由各管理分局結(jié)合轄區(qū)稅源情況先選定部分一般納稅人推行；二是在建賬、核算、申報(bào)和備案方面對(duì)納稅人提出具體要求；三是對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出具體要求和考核辦法，加強(qiáng)對(duì)發(fā)出商品數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、分析和應(yīng)用，有效地開展評(píng)估、稽查和后續(xù)管理。

最終，通過近半年的運(yùn)行，該辦法突出企業(yè)的自律機(jī)制，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能掌握企業(yè)發(fā)出商品等動(dòng)態(tài)基礎(chǔ)信息，以點(diǎn)代面地提高稅源管理的質(zhì)量和效率。同時(shí)使稅務(wù)機(jī)關(guān)把握了稅收征管主動(dòng)權(quán)和對(duì)發(fā)出商品的定性上掌握了主動(dòng)權(quán)，尤其在對(duì)較大規(guī)模納稅人的稽查評(píng)估中，起到了明顯作用。截至目前，共計(jì)備案發(fā)出商品戶數(shù)60戶，不含稅金額28000萬元，通過自查評(píng)估補(bǔ)稅500余萬元。