●武玲玲 唐玉華 胡 浩

強(qiáng)化部門預(yù)算同步監(jiān)督的思考

●武玲玲 唐玉華 胡 浩

強(qiáng)化部門預(yù)算同步監(jiān)督，就是要按照大監(jiān)督格局，將財(cái)政監(jiān)督融入到財(cái)政管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)部門預(yù)算編制、執(zhí)行、決算進(jìn)行及時(shí)有效的全過(guò)程監(jiān)督，充分發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督在各個(gè)管理環(huán)節(jié)的審核把關(guān)作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)糾正問(wèn)題，完善財(cái)政管理體制、機(jī)制，以更好地發(fā)揮資金使用效益，減少違法違紀(jì)問(wèn)題發(fā)生。

一、強(qiáng)化部門預(yù)算同步監(jiān)督的重要性

（一）強(qiáng)化部門預(yù)算同步監(jiān)督是財(cái)政部門履行法定職能，維護(hù)公共利益的必然要求

在政府預(yù)算的管理中，預(yù)算編制、執(zhí)行、決算是年度預(yù)算管理的主要內(nèi)容。預(yù)算監(jiān)督是關(guān)系到政府預(yù)算編制的科學(xué)合理性和預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行效益、質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。依照《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》有關(guān)規(guī)定，財(cái)政部門負(fù)有預(yù)算草案編制、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、決算草案審核的責(zé)任。從公共財(cái)政的本質(zhì)來(lái)看，公共財(cái)政資金取之于公眾，它能否全部有效地用于公眾，直接關(guān)系到納稅人的公共利益，這必然要求對(duì)公眾之財(cái)合理預(yù)算、強(qiáng)化監(jiān)督。從這一角度來(lái)說(shuō)，部門預(yù)算同步監(jiān)督要監(jiān)督政府財(cái)政預(yù)算的編制、執(zhí)行以及財(cái)政性資金的使用是否符合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，是否體現(xiàn)了廣大納稅人的公共利益。

（二）強(qiáng)化部門預(yù)算同步監(jiān)督是實(shí)現(xiàn)財(cái)政分配科學(xué)有效合理的重要保障

財(cái)政問(wèn)題從根本上講屬于分配范疇。有分配，客觀上就必然要求有監(jiān)督，因此，預(yù)算監(jiān)督功能直接導(dǎo)源于財(cái)政預(yù)算的分配屬性，是對(duì)財(cái)政預(yù)算編制、執(zhí)行、決算的同步監(jiān)督。這種相伴而生的關(guān)系決定了部門預(yù)算監(jiān)督貫穿于財(cái)政分配活動(dòng)全過(guò)程，是財(cái)政運(yùn)行機(jī)制中不可或缺的重要環(huán)節(jié)。在預(yù)算運(yùn)行過(guò)程中，只有加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算運(yùn)行中的偏差，才能保證財(cái)政分配的科學(xué)有效合理，為宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供決策，促使公共財(cái)政在引導(dǎo)社會(huì)資金流向，彌補(bǔ)市場(chǎng)缺陷，實(shí)現(xiàn)資源的有效配置方面發(fā)揮更大的作用。

（三）強(qiáng)化部門預(yù)算同步監(jiān)督是深化預(yù)算管理改革，完善公共財(cái)政體系的重要內(nèi)容

強(qiáng)化財(cái)政管理，硬化預(yù)算約束，建立健全預(yù)算編制，執(zhí)行和監(jiān)督相互分離、相互制約的財(cái)政運(yùn)行機(jī)制，是預(yù)算管理改革的目標(biāo)。但是，目前部門預(yù)算監(jiān)督同步嚴(yán)重缺位，財(cái)政預(yù)算管理中普遍存在重預(yù)算編制輕監(jiān)督檢查、重資金分配輕績(jī)效考核、重資金撥付輕跟蹤調(diào)查、以撥代管或只撥不管現(xiàn)象。這些管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，使得財(cái)經(jīng)領(lǐng)域中的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題沒(méi)有及時(shí)被發(fā)現(xiàn)和糾正，給國(guó)家造成了無(wú)法挽回的經(jīng)濟(jì)損失，更重要的是影響了預(yù)算管理改革的進(jìn)一步深化，妨礙了公共財(cái)政體系的建立與健全。

二、目前部門預(yù)算同步監(jiān)督存在的問(wèn)題

近年來(lái)，財(cái)政部門探索強(qiáng)化部門預(yù)算同步監(jiān)督，但仍然存在以下問(wèn)題：

（一）目標(biāo)定位不夠準(zhǔn)確

很多地方仍然以單純查處違法違紀(jì)行為和增加本地區(qū)的財(cái)政收入作為重要工作目標(biāo)，在監(jiān)督工作中重視檢查、忽視整改，重視處罰、忽視堵漏，重視眼前利益、忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)效果的現(xiàn)象依然較為明顯，而部門預(yù)算同步監(jiān)督及時(shí)改進(jìn)預(yù)算管理工作、完善管理制度、提高財(cái)政資金使用績(jī)效的作用發(fā)揮得不夠。

（二）監(jiān)督系統(tǒng)不夠完備

盡管實(shí)行了事前、事中監(jiān)督，但與財(cái)政管理結(jié)合不緊密、參與程度不深，監(jiān)督仍以直接檢查為主，針對(duì)事后的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行處理。由于缺乏事前同步監(jiān)督審核，部門預(yù)算單位出于對(duì)自身利益的考慮，以爭(zhēng)資金、上項(xiàng)目為目的，對(duì)于項(xiàng)目立項(xiàng)可行性、績(jī)效等問(wèn)題缺乏足夠的科學(xué)論證，嚴(yán)重影響財(cái)政資金的使用效益。由于缺乏事中日常監(jiān)督、追蹤問(wèn)效、分析反饋、分權(quán)制約和信息溝通，致使不能及時(shí)糾正預(yù)算執(zhí)行中的擠占挪用、損失浪費(fèi)等現(xiàn)象。事前監(jiān)督、事中監(jiān)督與事后監(jiān)督還不能有機(jī)結(jié)合起來(lái)，并將監(jiān)督有效地寓于預(yù)算管理工作之中，導(dǎo)致在具體工作中監(jiān)督缺位。

（三）方式方法有待改進(jìn)

部門預(yù)算同步監(jiān)督特別是參與事前、事中監(jiān)督的方式方法比較單一，手段不夠先進(jìn)，缺乏及時(shí)性和有效性，致使財(cái)政監(jiān)督工作深度不夠、效果不好。此外，計(jì)算機(jī)及信息技術(shù)在部門預(yù)算同步監(jiān)督工作中應(yīng)用還不夠充分。

三、強(qiáng)化部門預(yù)算同步監(jiān)督的建議

強(qiáng)化部門預(yù)算同步監(jiān)督，要適應(yīng)財(cái)政管理與改革的需要，突出財(cái)政監(jiān)督的管理特色，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督與財(cái)政管理緊密融合，把握重點(diǎn)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算全過(guò)程的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，將事前、事中與事后監(jiān)督有機(jī)結(jié)合。

（一）監(jiān)督與預(yù)算編制審核同步

預(yù)算編制的科學(xué)性，是財(cái)政監(jiān)督的第一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。如果預(yù)算編制不科學(xué)、不合理，即使監(jiān)督措施到位，財(cái)政資金的使用效果也難以達(dá)到應(yīng)有的要求。因此，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制的審核監(jiān)督是今后一個(gè)時(shí)期加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，也是財(cái)政監(jiān)督加強(qiáng)事前審核監(jiān)督的重要方式。要在財(cái)政業(yè)務(wù)部門日常監(jiān)督的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督專門機(jī)構(gòu)對(duì)部門預(yù)算編制的審核再監(jiān)督，包括預(yù)算編制程序、依據(jù)和內(nèi)容的合法性、合規(guī)性；預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)以及預(yù)算收支數(shù)額的真實(shí)性、準(zhǔn)確性；發(fā)展性支出預(yù)算項(xiàng)目的程序性及其基礎(chǔ)信息資料的真實(shí)性、完整性等。結(jié)合監(jiān)督檢查結(jié)果，重點(diǎn)檢查、審核財(cái)政資金安排是否符合科學(xué)發(fā)展觀和財(cái)政法規(guī)要求，促進(jìn)國(guó)家有關(guān)政策和省委、省政府決策部署的落實(shí)。財(cái)政專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)要全面了解掌握部門財(cái)務(wù)收支、預(yù)算管理的基本情況，積極參與部門預(yù)算編制工作，對(duì)部門預(yù)算編制發(fā)表意見(jiàn)，通過(guò)對(duì)預(yù)算編制的監(jiān)督，檢查核實(shí)部門預(yù)算的準(zhǔn)確性、效益性，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，切實(shí)發(fā)揮事前監(jiān)督作用。要參與重點(diǎn)項(xiàng)目立項(xiàng)，對(duì)項(xiàng)目可行性提出合理化建議，防止項(xiàng)目預(yù)算編制中“編”項(xiàng)目、湊資金等問(wèn)題。

（二）監(jiān)督與預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控同步

要依托信息化建設(shè)，建立預(yù)算執(zhí)行即時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)，按照“大監(jiān)督”格局，科學(xué)劃分專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)處室的監(jiān)督職責(zé)，構(gòu)建全員參與、全方位、全過(guò)程監(jiān)控格局。建立預(yù)算執(zhí)行跟蹤監(jiān)督機(jī)制，隨時(shí)掌握預(yù)算單位資金增減變動(dòng)情況，對(duì)資金的去向和使用實(shí)行有效監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索，及時(shí)核查糾正，有效防范化解財(cái)政資金管理使用過(guò)程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)政政策有效落實(shí)。以績(jī)效為導(dǎo)向，開(kāi)展本級(jí)財(cái)政和上級(jí)財(cái)政安排的經(jīng)濟(jì)社會(huì)事業(yè)發(fā)展重點(diǎn)專項(xiàng)資金的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管工作，采取檢查、調(diào)查等方式，重點(diǎn)對(duì)預(yù)算調(diào)整、專項(xiàng)資金撥付、專項(xiàng)資金追加、財(cái)政法規(guī)、財(cái)政政策以及財(cái)政制度的貫徹執(zhí)行和資金撥付方式、程序的規(guī)范運(yùn)作情況進(jìn)行監(jiān)督，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題研究提出整改意見(jiàn)和措施，促進(jìn)專項(xiàng)資金預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量和效益不斷提高。要從以揭露問(wèn)題為主，轉(zhuǎn)變到以剖析情況、完善制度、規(guī)范行為、源頭預(yù)防為主，提出改進(jìn)或規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)管理的有益建議，促進(jìn)監(jiān)督成果有效利用，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)政監(jiān)督與財(cái)政管理緊密融合。

（三）監(jiān)督與決算編制審核同步

根據(jù)年初預(yù)算、追加預(yù)算、調(diào)整預(yù)算和預(yù)算單位動(dòng)態(tài)管理臺(tái)賬，核實(shí)預(yù)算單位決算報(bào)告信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，重點(diǎn)審核監(jiān)督預(yù)算支出是否符合正常規(guī)律，年終有無(wú)突擊花錢的現(xiàn)象；暫存、暫付等其他各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)是否符合規(guī)定，有無(wú)應(yīng)清未清或應(yīng)作本年決算收入、支出的款項(xiàng)；根據(jù)決算數(shù)和預(yù)算數(shù)的對(duì)比差距，審查結(jié)余和超支的主要原因。要加強(qiáng)結(jié)余資金監(jiān)督，重點(diǎn)監(jiān)督有無(wú)將結(jié)余列入決算報(bào)銷，轉(zhuǎn)作單位“其他存款”的情況；在決算結(jié)余中，按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用的資金是否符合規(guī)定；結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目是否符合規(guī)定的范圍。通過(guò)對(duì)部門決算的審核監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)對(duì)財(cái)政運(yùn)行中存在的具有普遍性、傾向性、多發(fā)性問(wèn)題，從體制、機(jī)制方面深入分析成因，提出解決問(wèn)題的政策建議，充分發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督服務(wù)宏觀決策和促進(jìn)規(guī)范管理的參謀作用?！?/p>

河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)、東北財(cái)經(jīng)大學(xué)、河北省財(cái)政廳）

（本欄目責(zé)任編輯：阮靜）