代殘疾人繳納的城鎮(zhèn)居民保險(xiǎn)是否視同繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

問(wèn)：我公司為福利企業(yè)，日前雇傭了一批殘疾人（其中部分殘疾人已參加城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)和新型農(nóng)村合作醫(yī)療）。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)）第五條第三款以及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕70號(hào)）第三條的規(guī)定，享受安置殘疾人增值稅或營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠的單位必須同時(shí)符合五個(gè)條件，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠必須同時(shí)符合四個(gè)條件，其中共同條件之一為：為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。請(qǐng)問(wèn)，我公司代殘疾人繳納的城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)和新型農(nóng)村合作醫(yī)療是否可以視同繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)？

湖北天涯科技有限公司 徐世軍

答：職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)由用人單位和職工（包括殘疾人職工）按照國(guó)家規(guī)定共同繳納，無(wú)雇工的個(gè)體工商戶(hù)、未在用人單位參加職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員也可以參加職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，但需由個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定全額繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。而“城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)”、“新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)”、“城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)”和“新型農(nóng)村合作醫(yī)療”應(yīng)由不屬于職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)覆蓋范圍的城鄉(xiāng)非從業(yè)居民個(gè)人自愿參加并繳費(fèi)，相關(guān)費(fèi)用也無(wú)需用人單位承擔(dān)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》（主席令第35號(hào)）和《殘疾人就業(yè)條例》（國(guó)務(wù)院令第488號(hào)）的規(guī)定，用人單位招用殘疾人職工，應(yīng)當(dāng)依法與其簽訂勞動(dòng)合同或者服務(wù)協(xié)議，不得違反規(guī)定逃避參加職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的繳費(fèi)責(zé)任，以維護(hù)殘疾人職工在社會(huì)保險(xiǎn)方面的合法權(quán)益。用人單位為殘疾人職工繳納新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)或城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、新型農(nóng)村合作醫(yī)療或城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)，有逃避其應(yīng)承擔(dān)的保險(xiǎn)繳費(fèi)責(zé)任之嫌。為進(jìn)一步提高促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施效果，保障和維護(hù)殘疾人職工的合法權(quán)益，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第78號(hào)）明確作出規(guī)定：“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”和“基本醫(yī)療保險(xiǎn)”僅指“職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”和“職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)”，不含“城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)”、“新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)”、“城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)”和“新型農(nóng)村合作醫(yī)療”。也就是說(shuō)，對(duì)你公司代殘疾人個(gè)人繳納了“城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)”、“新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)”、“城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)”和“新型農(nóng)村合作醫(yī)療”，但沒(méi)有繳納“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”和“基本醫(yī)療保險(xiǎn)”，就不符合條件，就不能享受增值稅或營(yíng)業(yè)稅以及企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。并且，對(duì)你公司代為殘疾人繳納的“城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)”、“新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)”、“城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)”和“新型農(nóng)村合作醫(yī)療”，因該費(fèi)用不屬于你公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的費(fèi)用，將面臨不允許企業(yè)所得稅稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。

趙欣