羅心悅

摘 要：近年來我國經(jīng)濟飛速發(fā)展，各種經(jīng)濟體層出不窮，我國中小企業(yè)占國民經(jīng)濟的比重也隨之增大。隨著中小企業(yè)的蓬勃發(fā)展，財務管理的重要性在企業(yè)管理中愈來愈突出，但與此同時，中小企業(yè)在財務管理中遇到的問題也日益增多。本文就我國中小企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀及問題進行分析，并探討相應的解決對策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務管理；現(xiàn)狀；對策

引言

中小企業(yè)是指與所處行業(yè)的大企業(yè)相比人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模都比較小的經(jīng)濟單位，這些企業(yè)具有經(jīng)濟回報高的特點，同時它們能夠填補大企業(yè)在某些領(lǐng)域上的空白，因此在我國的經(jīng)濟發(fā)展中占據(jù)了重要的地位。然而，中小企業(yè)存在著規(guī)模小，抵御風險能力差，資金流動遲緩，管理水平低下等問題，導致中小企業(yè)在財務管理上難以與社會經(jīng)濟發(fā)展接軌，追朔其根源，其關(guān)鍵原因是中小企業(yè)未能提高自身的財務管理水平。因此，中小企業(yè)需要改善和提高財務管理能力，這樣才能有效促進中小企業(yè)快速發(fā)展。

一、中小企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀

（一）我國中小企業(yè)數(shù)量龐大

據(jù)統(tǒng)計，截至2013年年末，我國擁有了已注冊的中小企業(yè)超過4200萬家，占全國企業(yè)總數(shù)90%以上，并且它們創(chuàng)造了中國近60%的經(jīng)濟總量。

（二）中小企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)未分離

由于我國大部分中小企業(yè)都屬于私營性質(zhì)，其投資者即經(jīng)營者，致使企業(yè)的經(jīng)營管理層的財務管理意識淡薄，且對企業(yè)財務管理沒有系統(tǒng)的認識和研究，進一步導致了企業(yè)財務管理難以引起經(jīng)營管理層的重視，缺乏整體性。在眾多中小企業(yè)中，極易出現(xiàn)企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，經(jīng)營管理者缺少管理方面的專業(yè)知識，導致中小企業(yè)各職能部門設置不合理，不能夠?qū)ω攧找约捌渌块T的職責進行合理的劃分，進而導致財務部門對企業(yè)的財務管理一家獨大，缺乏來自企業(yè)內(nèi)部和外部的有效監(jiān)督。

（三）中小企業(yè)制度建設不完善

經(jīng)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，有很大一部分中小企業(yè)都缺乏健全的會計法規(guī)和制度，也沒有制定有效可行的財務管理體系。此外，中小企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)也有較大的問題。

以上問題都阻礙了企業(yè)的擴大和發(fā)展。

二、中小企業(yè)財務管理存在的問題及成因

（一）籌資難度不斷增大

資金是一個企業(yè)賴以生存、發(fā)展壯大的根本，也是決定一個企業(yè)是否能夠健康成長的因素之一。一般來說，直接融資、間接融資以及內(nèi)源融資是中小企業(yè)常用的三種融資方式。但實際上中小企業(yè)難以獲取在證券市場上發(fā)行股票和債券的資格，致使直接籌資渠道狹窄。由于中小企業(yè)規(guī)模較小，經(jīng)營透明度較差，同時財務信息不易公開，信用度較低，所以難以取得銀行貸款。中小企業(yè)因直接融資和間接融資困難而大多依賴自有資金來源，但這種方式又很難滿足中小企業(yè)的全部資金需求。中小企業(yè)籌資困難的問題不但制約了企業(yè)的生產(chǎn)擴張，還影響了企業(yè)銷售經(jīng)營的正常運行。所以中小企業(yè)的籌資難度增大導致了中小企業(yè)在市場中處于不利地位。

（二）缺乏精通財務管理的專業(yè)人才

目前我國大部分中小企業(yè)對財務管理不夠重視，導致財務管理人才缺乏，再加上中小企業(yè)管理機制不健全，企業(yè)財務控制力薄弱。中小企業(yè)缺乏精通財務管理的專業(yè)人才，影響了中小企業(yè)資金的整體運作。中小企業(yè)的管理者和投資者不能等同于中小企業(yè)的財務管理資源的配置者，所以必須要引進專業(yè)的人才進行管理。

（三）財務管理體系缺乏科學性

對于一個中小企業(yè)來說，擁有了高素質(zhì)的員工以及高水平的人力資源管理者還不夠，往往還需要建立健全的會計制度和有效可行的財務管理體系。財務管理體系是一整套企業(yè)的服務體系，其制定過程應該嚴格按照企業(yè)的實際發(fā)展情況以及國家的相關(guān)法律法規(guī)來進行制定。然而企業(yè)財務部門不能夠嚴格執(zhí)行企業(yè)財務管理體系制定的標準，這使中小企業(yè)財務管理體系缺乏科學性。

（四）財務預算制度不科學

財務預算是企業(yè)財務管理以及企業(yè)整體管理的關(guān)鍵所在。中小企業(yè)財務預算方針以及指標體系設計若缺乏系統(tǒng)的完整性、數(shù)據(jù)的合理性、程序的科學性，也許會導致財務預算管理難以有效發(fā)揮在實現(xiàn)發(fā)展目標和經(jīng)營戰(zhàn)略、促進績效考核等方面的功能；預算編制所需的信息來源不可靠，也許會導致最終結(jié)果與企業(yè)戰(zhàn)略目標、銷售經(jīng)營計劃、市場競爭環(huán)境、企業(yè)實際情況等相脫離；預算編制期初數(shù)據(jù)不足或數(shù)據(jù)不精確，可能會降低預算編制的可靠性和準確性。

（五）中小企業(yè)缺乏有效的財務監(jiān)督

財務監(jiān)督是運用單一或系統(tǒng)的財務指標對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動或業(yè)務活動進行的觀察、判斷、建議和督促。企業(yè)的財務監(jiān)督是企業(yè)監(jiān)督體系的重要組成部分之一，是經(jīng)濟管理的重要手段和有效實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營方針和目標的關(guān)鍵，也是國家財政監(jiān)督的基礎。中小企業(yè)可能因為缺乏有效監(jiān)督而無法實現(xiàn)投資者和管理者對企業(yè)運營的有效控制，進而導致企業(yè)的經(jīng)濟活動很難取得預期的效果。所以中小企業(yè)需要完善有效的監(jiān)督制度，以從根本上保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利進行。

三、完善中小企業(yè)財務管理現(xiàn)狀的對策

（一）加強對資金的管理

中小企業(yè)財務管理部門要對資金的收入和支出進行明確的劃分，資金的收入和支出禁止使用現(xiàn)金進行流通，對于相關(guān)的資金管理要進行合理的界定，從而避免資金的管理出現(xiàn)失控的狀況。在進行資金流動管理過程中，要明確資金的周轉(zhuǎn)周期以及資金的回籠程度，避免因為某些原因?qū)е沦Y金鏈斷掉而給整個中小企業(yè)正常運轉(zhuǎn)帶來麻煩。進一步提高資金的集中化管理水平，減少中小企業(yè)的閑散資金，合理利用資金。為了加強中小企業(yè)對于整個資金流動過程的控制力度，建立相關(guān)的資金管理內(nèi)部控制制度，避免出現(xiàn)資金閑置與短缺并存。對于中小企業(yè)的支出要按照實現(xiàn)利潤最大化的原則來進行，保證每一分錢都花到實處，同時提高中小企業(yè)的資金儲蓄力度，避免出現(xiàn)資金鏈斷開的問題。

（二）重視企業(yè)財務管理，引進財務管理專業(yè)人才

中小企業(yè)的管理者和投資者忽視了企業(yè)財務管理的重要性以及財務管理專業(yè)人才的缺乏導致了中小企業(yè)財務管理薄弱。中小企業(yè)的管理者及投資者應加強對企業(yè)財務管理的認識，將財務管理放在企業(yè)管理的重要位置，并引進專業(yè)的財務管理人才，建立擁有較高專業(yè)素質(zhì)的財務管理團隊，這樣財務管理才能在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮有效作用。

（三）創(chuàng)建科學的財務管理體系

中小企業(yè)財務管理體系是指企業(yè)在一定的戰(zhàn)略方針指導下，有計劃地管理中小企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動和融資活動，并通過適當?shù)?、職責明確的風險控制機制來貫徹落實的價值化管理體系。它包括制定、實施、實現(xiàn)和評估財務管理目標所需要的財會人員、財會機構(gòu)、財務管理制度、會計制度、財務流程和信息資源等。中小企業(yè)財務管理是企業(yè)管理的中心，且是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，所以企業(yè)要建立一個科學有效的財務管理體系，進而提高企業(yè)財務管理水平。

企業(yè)財務管理體系可分為五個模塊：一是財務預算管理體系，通過建立預算體系，達到對所屬部門的協(xié)調(diào)、控制和考核的目的。二是財務管理控制體系，主要對企業(yè)現(xiàn)有的流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)的使用以及耗費狀況進行監(jiān)控。三是監(jiān)督核查體系，保證財務報表的真實性以及企業(yè)內(nèi)外部的合規(guī)性。四是財務管理風險控制體系，財務風險的預防、識別、評估和控制都需要這個體系來實現(xiàn)。五是財會人員培訓體系，提高財務人員的專業(yè)素質(zhì)，增強財務人員的法制觀念，培養(yǎng)財務人員的責任感和使命感。

（四）加強企業(yè)的財務預算管理

財務預算是企業(yè)整體預算體系中的重要組成部分之一。財務預算能優(yōu)化企業(yè)的資源配置、提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，使企業(yè)的決策目標系統(tǒng)化、具體化和定量化，有助于實現(xiàn)企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略和銷售經(jīng)營目標。所以，中小企業(yè)應加強財務預算管理，制定財務預算管理制度，并嚴格按照制度進行財務預算。在財務預算的過程中，應始終貫徹落實“財務指標為主體、非財務指標為補充”的原則制定預算指標體系；應明確企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，結(jié)合企業(yè)實際情況制定企業(yè)的年度經(jīng)營目標，并以此作為財務預算的基礎數(shù)據(jù)之一；應深入市場調(diào)查，依據(jù)市場和社會環(huán)境的具體情況，統(tǒng)計企業(yè)以前年度的經(jīng)營信息，完善財務預算所依據(jù)的相關(guān)信息。

（五）加強企業(yè)的財務監(jiān)督力度

國家會計管理部門應及時完善會計制度和法規(guī)建設，及時出臺新的會計制度和法規(guī)，為財會人員處理賬務時提供可靠依據(jù)，使財會人員做到有法可依。應結(jié)合企業(yè)內(nèi)部職能部門設置情況以及企業(yè)外部環(huán)境制定與企業(yè)情況相適應的內(nèi)部財務管理制度。企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督應同時進行，互相協(xié)作。此外還要培養(yǎng)財務人員的責任感，提高財務人員的職業(yè)素養(yǎng)以及專業(yè)素質(zhì)水平，為加強財務監(jiān)督提供素質(zhì)保障。企業(yè)可以通過會計電算化和財務信息化管理系統(tǒng)等現(xiàn)代信息化手段進行財務監(jiān)督，有效強化中小企業(yè)的財務和經(jīng)營風險控制。

（六）制定財務相關(guān)的行政事業(yè)規(guī)章制度

財務相關(guān)的行政事業(yè)規(guī)章制度是規(guī)范單位經(jīng)濟活動和社會經(jīng)濟秩序的重要手段，能實現(xiàn)對財務人員和財務流程的有效監(jiān)督，有助于發(fā)揮企業(yè)財務管理在中小企業(yè)中的重要作用。在中小企業(yè)財務管理建設以及完善的過程中，通過制定與實施財務相關(guān)的規(guī)章制度能有效監(jiān)督財務流程，明確資金的來源與去向，再根據(jù)中小企業(yè)的整體調(diào)配實現(xiàn)資金合理地支配，進一步保障財務管理的制度化、程序化、規(guī)范化、法制化。按照財務規(guī)章制度實施財務管理，大大避免了財務管理過程中存在的弊端，完善了中小企業(yè)的資金收支管理制度，提高了中小企業(yè)資金管理效果。

四、總結(jié)

中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟的重要組成部分之一，它在我國社會穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展方面起到了舉足輕重的促進作用。但隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，中小企業(yè)的財務管理問題愈發(fā)突出——如企業(yè)財務管理體系和制度不完善，缺少財務管理專業(yè)人才，企業(yè)內(nèi)部職能部門關(guān)聯(lián)性較差，籌資困難等。所以要加強企業(yè)財務管理，需要全面建設企業(yè)財務管理體系，完善財務相關(guān)制度，引進財務管理專業(yè)人才，并結(jié)合企業(yè)自身情況和企業(yè)外部環(huán)境不斷進行改革和創(chuàng)新，只有這樣才能有效提高企業(yè)的資金管理效率，增強企業(yè)對于資金流通的管控力度。（作者單位：大連財經(jīng)學院風險管理與內(nèi)部控制研究中心）

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