金永康

【摘 要】本文對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了概述，同時(shí)從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征的統(tǒng)一性和差異性兩方面研究了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征差異，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因進(jìn)行了比較分析，提出了提高企業(yè)從業(yè)人員專業(yè)技術(shù)水平、建立健全內(nèi)部控制體系以及加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理等規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效途徑，以期為企業(yè)規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供一些參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；比較

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)面臨各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，假如未及時(shí)應(yīng)對(duì)或應(yīng)對(duì)不當(dāng)，很可能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在特征方面和形成原因方面具有統(tǒng)一性和差異性。為了有效規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)提高企業(yè)從業(yè)人員的專業(yè)技術(shù)水平、建立健全內(nèi)部控制體系，以及加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，以有效應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常開(kāi)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及利潤(rùn)分配過(guò)程中因各種財(cái)務(wù)因素的不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中較為常見(jiàn)的一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一方面可能給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)危機(jī)。另一方面，只要應(yīng)對(duì)得當(dāng)，也可能為企業(yè)帶來(lái)新的發(fā)展機(jī)遇。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所面臨的不確定性因素變數(shù)越高，所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就可能越大。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間，必須就應(yīng)稅行為按國(guó)家稅法規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)繳納相關(guān)稅款，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就發(fā)生在企業(yè)稅務(wù)行為中。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于不當(dāng)?shù)亩悇?wù)行為而造成違反相關(guān)稅法規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)面臨經(jīng)濟(jì)利益損失的可能性。當(dāng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中未能按照法律、法規(guī)的規(guī)定繳納稅款時(shí)，造成企業(yè)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款、加收滯納金和處以罰款等后果均屬于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)開(kāi)展涉稅行為以及稅款繳納過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)開(kāi)展稅收籌劃，事先考慮稅收因素，合理利用稅收優(yōu)惠政策，依法繳納各種稅款，盡量降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征比較

1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要特征包括客觀性、全面性、不確定性和受益與損失共存性。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，在企業(yè)投資、籌資、運(yùn)營(yíng)，以及資本積累和利潤(rùn)分配中均可能出現(xiàn)實(shí)際情況與計(jì)劃預(yù)期存在差異的現(xiàn)象，使得企業(yè)面臨著各種各樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在形式及產(chǎn)生原因方面各不相同，但均可能會(huì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生明顯的不利影響。因此，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)當(dāng)注重各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)控及審查，充分考慮經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各個(gè)相關(guān)因素，有效防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要特征包括主觀性、必然性和預(yù)先性。企業(yè)在納稅過(guò)程中，可能因?qū)σ豁?xiàng)涉稅業(yè)務(wù)的理解不符合稅收法律、法規(guī)具體規(guī)定的立法本意，從而錯(cuò)誤適用稅法而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？梢?jiàn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的主觀性，這與企業(yè)經(jīng)營(yíng)中面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性有著明顯的區(qū)別。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)的納稅行為中，即稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在企業(yè)履行納稅義務(wù)之前而存在的。根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的這一特點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)該科學(xué)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，科學(xué)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的不利影響。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征比較

第一，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征具有統(tǒng)一性。主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是二者均具有不確定性。企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)和納稅活動(dòng)中均可能會(huì)由于各種可變因素使得企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和可能造成的損失很難進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)和判斷。

第二，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征存在差異性。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的差異性主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有明顯的客觀性，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有較強(qiáng)的主觀性。對(duì)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)假如不采取應(yīng)對(duì)措施或采取的應(yīng)對(duì)措施不當(dāng)，將不可避免地對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則完全由企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)人員控制和掌握，活動(dòng)主體的行為決定了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生情況，使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具備較強(qiáng)主觀性。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因比較

1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因的統(tǒng)一性

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因均為企業(yè)自身內(nèi)部因素和外部因素引起的。外部因素主要包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、社會(huì)政治，以及法律體系和法律、法規(guī)等。此外，國(guó)家宏觀調(diào)控政策的調(diào)整會(huì)使得企業(yè)同時(shí)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部因素主要包括人為因素以及企業(yè)是否建立、健全預(yù)警機(jī)制和內(nèi)部控制體系。企業(yè)高層人員的決策失誤和其他人員的不合法和不當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)行為均可能引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在納稅活動(dòng)中的工作失誤和對(duì)于稅務(wù)政策的錯(cuò)誤理解也可能導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和內(nèi)部控制體系的缺少和不完善，會(huì)直接加大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最終發(fā)生。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因的差異性

風(fēng)險(xiǎn)形成過(guò)程不同是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因的主要差異。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要產(chǎn)生于資金的籌集、使用、償還以及分配等環(huán)節(jié)。而企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資金支出方面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中任何不合法的納稅行為均會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

1.提高企業(yè)從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)從業(yè)人員履職過(guò)程中的主、客觀行為很可能使企業(yè)面臨各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，為了有效規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和從業(yè)人員的專業(yè)技術(shù)水平，以及他們分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷提升財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)和稅收業(yè)務(wù)水平，定期或不定期地對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，確保財(cái)務(wù)人員具有較高的財(cái)務(wù)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)高層管理人員、財(cái)務(wù)人員等納稅意識(shí)和稅收業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)和更新，促使企業(yè)選擇更具經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)營(yíng)行為、會(huì)計(jì)政策和稅收政策，及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審批、備案，為企業(yè)有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.建立健全內(nèi)部控制體系

企業(yè)為了有效規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)科學(xué)構(gòu)建包括風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、經(jīng)營(yíng)監(jiān)督以及風(fēng)險(xiǎn)控制在內(nèi)的內(nèi)部控制體系，確保企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在受控的情形下順利開(kāi)展，為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警人員應(yīng)當(dāng)熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，同時(shí)具備較高專業(yè)業(yè)務(wù)水平，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素具備較高的敏感性，對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并作出預(yù)警。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)制定完善的經(jīng)營(yíng)監(jiān)督體系，有效監(jiān)控企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并制止企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違規(guī)行為和容易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的行為，并及時(shí)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，盡量減少經(jīng)濟(jì)損失額度。此外，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)制定完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，通過(guò)建立、健全相關(guān)制度，規(guī)范工作流程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的各種財(cái)務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其進(jìn)行有效控制，最大限度地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制體系的作用。

3.加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在建立并有效運(yùn)行完善的內(nèi)控體系的基礎(chǔ)上，構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)當(dāng)確保風(fēng)險(xiǎn)管理制度內(nèi)容的全面性，在風(fēng)險(xiǎn)管理體系中納入風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、基本程序、以及各職能部門的職責(zé)和權(quán)限等內(nèi)容，通過(guò)構(gòu)建健全、完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，從而有效降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和損失的金額，確保企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為企業(yè)帶來(lái)更高的經(jīng)濟(jì)效益。

五、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在特征方面和形成原因方面具有統(tǒng)一性和差異性。因此，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)有機(jī)地、綜合地進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因、防范和控制措施的統(tǒng)籌分析，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

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