丁同兵

【摘 要】企業(yè)發(fā)展問題主要分為兩部分，一部分是內(nèi)部問題，一個是外部問題。相對來說，外部問題更難通過企業(yè)自身來解決，而內(nèi)部原因企業(yè)要想解決相對就簡單些。要想企業(yè)有效的運營就要加強內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，內(nèi)部控制其實也不易，企業(yè)內(nèi)部包含許多東西，要想控制起來并非易事。下面我們就來分析內(nèi)部控制的執(zhí)行受什么因素的影響，希望日后對企業(yè)內(nèi)部控制能起到幫助作用。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制；執(zhí)行

一、內(nèi)部控制環(huán)境對執(zhí)行的影響

1.合理的組織結(jié)構(gòu)

組織結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制的基礎，因此要想內(nèi)部控制的好，就首先要有合理的組織結(jié)構(gòu)，有了合理的組織結(jié)構(gòu)能使內(nèi)部控制事半功倍。當然，合理的組織結(jié)構(gòu)的形成就需要劃分明確的等級層次，一層一層進行管理，有利于對整體的把握，從而有利于內(nèi)部的控制。另外還需要各部門各司其職，除了明確自身工作外，還需要加強各部門的交流與合作，提高整體的效率，這樣可以減少內(nèi)部控制的時間。當然還需要明確領導，沒有明確的領導就等于這個部門名存實亡了，沒有領導人就沒有目標，沒有目標就沒有動力，沒有動力就沒有效率，因此要明確誰才是內(nèi)部控制的領導人，只有他才能帶領全體的職員認真努力工作，從而提高內(nèi)部控制的效率。

2.合格的執(zhí)行人員

內(nèi)部控制包含了許多方面，沒有合格的執(zhí)行人員是沒有辦法完成這項任務的，執(zhí)行人員對整個內(nèi)部控制起著關(guān)鍵性的作用，這個職位不是誰都有資格擔任的，因此對執(zhí)行者的篩選尤為重要，可以說，它決定了內(nèi)部控制的成敗。

決策、執(zhí)行、監(jiān)督不能由同一個人或者同一個部門來完成，因為這樣對導致很多失誤，沒有全面的認識，做不到客觀理智的分析，因此執(zhí)行者可以不是一個人，只有多人參與了，才能將問題想得更加的全面，減少失誤的發(fā)生，執(zhí)行者在執(zhí)行過程中必須全程參與，這樣才能了解自己的工作環(huán)境和工作內(nèi)容，執(zhí)行者的能力和一般員工的能力都要加強，這樣才能從根本上提升內(nèi)部控制的成功率。一環(huán)緊扣一環(huán)，哪一個部分出現(xiàn)問題都有可能影響執(zhí)行者對內(nèi)部控制的成功與否，所以就算一點點的小細節(jié)都有可能影響最終的成敗，因此執(zhí)行者要從全局出發(fā)，把握整體。

3.企業(yè)文化

企業(yè)自身的文化素養(yǎng)也起著至關(guān)重要的作用。企業(yè)高層管理的經(jīng)營理念、管理思路、自身道德修養(yǎng)直接影響內(nèi)部控制的效果。文化水平越低，控制意識也不會高，環(huán)環(huán)相扣，一個部分會影響下一個部分，從而影響內(nèi)部控制的最終結(jié)果，因此企業(yè)也要不斷提高自己的企業(yè)文化。

二、企業(yè)資源對執(zhí)行的影響

1.物質(zhì)資源

沒有物質(zhì)內(nèi)部控制不可能實施，所有的政策的實施都需要物質(zhì)的支持，可以說，沒有物質(zhì)一切都是空談。當然節(jié)約成本也是所有企業(yè)目標，所有企業(yè)都想以最小的成本獲取最大的效益，內(nèi)部控制是需要用一些成本來進行工作的，但是不需要很多，這主要是靠人力的執(zhí)行力度，適當?shù)某杀緯构ぷ鞲菀渍归_，多了也起不到關(guān)鍵的作用，反而會增加成本，就算內(nèi)部控制效果很好，也卻少了預期的效果。

2.人力資源

人力資源才是內(nèi)部控制的關(guān)鍵，人的力量是無窮的，要想內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行，人力發(fā)揮著不可替代的作用，內(nèi)部控制的主體是人，所以人力資源真的很重要，但是前提是會員一定是要有能力的，當然人品也不能差，如果沒有能力再多的人力資源也起不到什么作用。管理者有個認識：有人存在的地方就可能存在浪費，所以我們需要控制與人相關(guān)的成本。

3.信息資源

信息是內(nèi)部控制的核心，信息的及時傳遞對內(nèi)部控制有著積極的促進作用，在執(zhí)行期間，尤其要關(guān)注信息，根據(jù)信息的回饋，做出適當?shù)恼{(diào)整，但是要注意信息的準確性和及時性，所有的信息都是要準確和及時才能體現(xiàn)信息的價值，不準確的信息甚至還會使人進入誤區(qū)，從而發(fā)揮不到信息的作用，不及時的信息也會使信息失去價值，因此要將信息的價值盡量發(fā)揮到最大，提高內(nèi)部控制的效率。

4.權(quán)威資源

不知道大家有沒有這種體會，老師的話都比班委的話更具有威懾力；成功人士的語言相比普通企業(yè)管理者更能獲得較多的共鳴，下達的命令也能夠在最短的時間內(nèi)以最好的效果完成，這就是所謂的權(quán)威資源，在內(nèi)部控制中一樣適用的，執(zhí)行人員如果具有權(quán)威，說的話會比什么都有效果，但是和等級中的權(quán)威不同的是，實施權(quán)威的人不是高人一等，他也是屬于同等層的人，只是更具有權(quán)威，這就是所謂的權(quán)威資源，這種資源并不多。

三、內(nèi)部控制制度本身對執(zhí)行的影響

內(nèi)部控制是需要靠制度約束的規(guī)范的，并不是無法可依，無跡可尋。所以企業(yè)可以對此進行參考，如果沒有內(nèi)部控制制度，那么很多企業(yè)都會不知道該怎么辦，如何面對內(nèi)部控制中的問題，應該如何解決將成為內(nèi)部控制的最大問題，因此我國企業(yè)需要建立、健全更多的內(nèi)部控制制度，這樣不論什么樣的企業(yè)在內(nèi)部控制管理時，都能有一個范本、指引，不至于無從下手，內(nèi)部控制制度的完善能夠提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，企業(yè)內(nèi)部控制制度的不斷完善對企業(yè)自身也很有利益。要想完善企業(yè)內(nèi)部控制制度就必須使內(nèi)部控制具有可操作性，內(nèi)控指南的具體性和制度的成本效益性，下面我們就具體分析它們對企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響。

1.內(nèi)控規(guī)范的可操作性

法律是為了規(guī)范人們的行為需要而產(chǎn)生的，在人們對企業(yè)內(nèi)部控制無所適從的時候，國家五部委聯(lián)合頒布了關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的標準框架和指引，這有利于很多企業(yè)的內(nèi)部控制管理，可以為企業(yè)規(guī)范化管理、降低管理風險提供有益參考。但是也有人反對這部規(guī)范文件，他們認為缺少了權(quán)威性等一系列的問題，這一法規(guī)并不是什么企業(yè)都可以用的，它有其自身的局限性，缺乏可操作性，因此還需要不斷地進行改進，當然這文件是我國第一部關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的法律文件，有不足是很正常的，但是它的創(chuàng)新性還是值得肯定的，相信日后關(guān)于這方面的文件會越來越全面，越來越完善。但是，總體來說，有利有弊，只看企業(yè)是否適合。

2.內(nèi)控指南的具體性

國家后來出臺了關(guān)于企業(yè)內(nèi)控應用指引，使得內(nèi)控指南更有具體性。但是與企業(yè)的實際并不完全符合，沒有針對性，不知道指的是什么，同時也沒有可操作性，操作性不強，但是就因為人們都不了解，不知道具體該如何做，于是出現(xiàn)了很多相關(guān)的培訓機構(gòu)，這些機構(gòu)都是以盈利為目的，很難學到真正適合企業(yè)內(nèi)部控制制度的相關(guān)內(nèi)容，沒有起到內(nèi)部控制的真正的作用，這也導致企業(yè)無法正確開展內(nèi)部控制活動，內(nèi)部控制活動也受到抵制和消極應對，影響了企業(yè)的經(jīng)營管理。

3.內(nèi)部控制制度的成本效益性

想必任何和成本利潤相關(guān)的制度都會引起企業(yè)的重視，如果成本大于盈利時，企業(yè)就會取消這一制度的實施，假如利益大于成本時，企業(yè)就會果斷地決定實施這一制度，這是企業(yè)所考慮的問題，因為企業(yè)存在的目的就是為了盈利，如果虧損那誰都不愿意創(chuàng)建企業(yè)，因此，內(nèi)部控制就顯得很有必要。但是不是所有的企業(yè)都存在內(nèi)部控制，但是隨著時代的發(fā)展，國家的引導，一些企業(yè)也在逐漸的建立內(nèi)部控制制度，但是，建立內(nèi)部控制后的效益短時間內(nèi)是看不出來的，因此，企業(yè)開始擔心企業(yè)花費的成本是否能獲取相對性的回報，從各方面看，企業(yè)管理者都認為它的作用不大，還可能會導致成本收不回來，對于只有投資但是沒有利潤的制度，企業(yè)不認為它有存在的必要。最終，因為內(nèi)部控制制度的成本效益性不夠，也影響了企業(yè)對內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不夠，沒有從根本上重視內(nèi)部控制。

四、結(jié)束語

總之，要想內(nèi)部控制得到有效地實施，就必須先完善內(nèi)部控制的制度，讓企業(yè)清晰的認識到內(nèi)部控制的優(yōu)越性和可行性，能夠使企業(yè)得到較大的發(fā)展，要將理論與實踐相結(jié)合，這樣才能將內(nèi)部控制做到最好，如果只是紙上談兵那就毫無意義可言。當然要想使內(nèi)部控制得到完善還需要法律文件的不斷修改，從而得到最有效的法律保障。此外，企業(yè)管理層也要從思想上重視起內(nèi)部控制，改變觀念，不斷的完善內(nèi)部控制機制，只有內(nèi)部控制得到不斷的完善，企業(yè)才更能發(fā)現(xiàn)其優(yōu)勢，才能加強內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，以期達到合理的內(nèi)控目標。

參考文獻：

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