陳孟蕾

浙江中小企業(yè)財務管理的問題與對策

陳孟蕾

中小企業(yè)是國民經濟的重要組成部分，在推動我國經濟增長，保持經濟穩(wěn)定等方面起著不容忽視的作用。中小企業(yè)的良好運作能有效緩解就業(yè)壓力，促進經濟繁榮可持續(xù)發(fā)展。浙江省是我國的經濟大省，浙江全省企業(yè)總數(shù)120萬家，其中中小企業(yè)占99%，溫州更是被稱作“中小企業(yè)之都”。然而近年來，特別是金融危機之后，一批批的中小企業(yè)在融資渠道窄、融資成本高等因素影響下，出現(xiàn)了資金鏈斷裂的問題。

浙江；中小企業(yè)；財務管理；內部控制

國外對于中小企業(yè)財務管理問題的探究主要集中在如何尋找一種高效的財務管理模式，Pedro Goes Monteiro de Oliveira（2009）認為一個有效的財務管理模式應該是具有前瞻性的，即站在一個戰(zhàn)略的高度上指導企業(yè)日后實現(xiàn)價值創(chuàng)造，改善業(yè)績。John De（2010）通過對30多個項目的分析，運用統(tǒng)計學的方法得出考慮環(huán)境因素等可持續(xù)發(fā)展的財務管理與財務績效是有密切聯(lián)系的。Enrique Krogh cole（2010）認為企業(yè)應當承擔起自己的社會責任，輔之以國家與政府出臺的鼓勵政策，不斷提高銷售量，在市場中居于領先地位。

與國外相比，國內對于中小企業(yè)財務管理問題的研究在最近幾年逐漸增多，尤其是浙江省中小企業(yè)頻繁出事之后，國內學者的研究視角紛紛轉向如何規(guī)范財務管理模式這一塊。蔡楚悅（2012）認為深化增值稅試點改革工作將有利于減輕中小企業(yè)稅負，緩解融資難的財務壓力。王麗暉、張文超和譚寒冰（2012）認為企業(yè)必須通過重新組合財務戰(zhàn)略管理要素來實現(xiàn)財務戰(zhàn)略管理的創(chuàng)新，由于中小企業(yè)多數(shù)是家族式管理模式，許多財務管理方式并不能發(fā)揮作用，因為容易產生虧損。布伯虎（2011）則認為許多中小企業(yè)內部沒有設置獨立的審計部門，這就使財務監(jiān)控存在很大的問題，一個小環(huán)節(jié)的出錯很有可能就導致一整條資金鏈的斷裂。

縱觀國內外學者的學術成果，不同的學者雖然從不同的側重方面論述了中小企業(yè)的財務管理問題，但是總體的結論是大同小異的，那就是中小企業(yè)作為國民經濟的重要組成部分，對國民經濟的發(fā)展起著至關重要的作用，因此中小企業(yè)建立一個健康良好的財務運作模式是十分重要的。我國目前的中小企業(yè)在財務管理方面尚存在十分突出的問題，已經嚴重影響到了其自身的發(fā)展。

本文針對2011-2012年浙江中小企業(yè)進行實例調查，詳細分析浙江中小企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀，然后具體剖析浙江中小企業(yè)在財務管理方面存在的突出問題，最后針對問題提出相應的對策。

一、中小企業(yè)財務管理的基本理論

財務管理是組織企業(yè)財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。中小企業(yè)財務管理不同于大型企業(yè)的財務管理，它有自己獨特的特點及一套特殊方法。

（一）中小企業(yè)財務管理的主要特點

1.財務管理理念節(jié)約化

多數(shù)中小企業(yè)財產有限，籌資能力弱，且不夠重視投資風險控制。因而企業(yè)比較關注的是產品的生產和經營，但是卻忽略了企業(yè)進行財務管理的重要性，在財務管理理念上著重考慮成本的節(jié)約。

2.財務機構設置簡單化

中小企業(yè)經營規(guī)模普遍不大，員工人數(shù)少。相應地，組織結構的設置也較為簡單，有些企業(yè)的財務機構很不規(guī)范，存在層次不清、分工不明確、兼職多等問題，有的企業(yè)甚至不設置財務管理機構。

3.財務關系集權化

浙江大多數(shù)中小企業(yè)，尤其是“家族式”企業(yè)的財務管理權往往集中在少數(shù)高層管理者手中。經營、投資、籌資活動的控制權與經營權合一，財務管理活動由企業(yè)領導親自審批。

4.財務人員素質低

中小企業(yè)由于發(fā)展前景不明朗，在社會上的認可程度不高，企業(yè)也無法提供良好的社會保障，使得其難以聘用到優(yōu)秀的會計人員，會計人員知識結構老化、專業(yè)知識低淺，一些中小企業(yè)的會計人員沒有接受過專門的會計職業(yè)教育。

（二）浙江中小企業(yè)財務管理的特殊性

1.股權結構集中

眾多浙江中小企業(yè)經歷了“從無到有，從小到大”的艱難發(fā)展過程。艱苦的創(chuàng)業(yè)過程造就了創(chuàng)業(yè)者不同于一般人的經歷、創(chuàng)業(yè)精神以及勇氣，并且創(chuàng)業(yè)還會受到各種因素的制約，例如制度環(huán)境、企業(yè)財力不足等。在以后的發(fā)展中，難免受到之前創(chuàng)業(yè)時許多因素的影響，因而形成了現(xiàn)在高度集中的股權模式以及控制權與管理權合一的情況。

2.經營模式風險大

中小企業(yè)的經營模式采取控制權與管理權合一的模式，即企業(yè)的投資者就是經營者。這樣的經營模式風險極大，嚴重的決策失誤甚至會導致企業(yè)破產。

3.人才選拔方式落后

大型企業(yè)出于長期人力資源儲備考慮和憑借現(xiàn)有實力，會注重從更多方面考察競選人才的能力，挖掘面試者隱藏的潛力。而中小企業(yè)的人才選拔方式則較為單一，面試工作流程短、效率高，不會對應聘者的能力做全面的考察。再者中小企業(yè)的面試針對性強，以便迅速填補各個崗位空缺，這樣也會錯過一些有潛力的，綜合實力強的人才。

二、浙江中小企業(yè)中財務管理現(xiàn)狀的調查分析

浙江省是中小企業(yè)經濟最為發(fā)達的地區(qū)之一，本文采取調查統(tǒng)計方法研究，通過調查浙江200家中小企業(yè)的運營模式、籌資、投資方式、財務人員配備及管理等各項指標的方式，形成數(shù)據(jù)，進而總結出浙江中小企業(yè)財務管理目前存在的主要問題。

（一）融資成本高信用觀念弱

本文所選取的浙江省200家中小企業(yè)融資渠道統(tǒng)計情況如表1所示：

表1 浙江200家中小企業(yè)融資渠道統(tǒng)計

如表1所示，大多數(shù)的中小民營企業(yè)都選擇以短期融資的方式進行籌資，例如銀行貸款等短期貸款，籌資渠道單一且風險較大，籌資的限制條件多，數(shù)額有限。許多中小民營企業(yè)的流動資金經常出現(xiàn)周轉資金不足的現(xiàn)象。流動資金管理不到位是一方面，金融行業(yè)對中小民營企業(yè)的信心不足，不愿意貸款是更重要的一方面。

（二）投資能力弱

浙江省200家代表性中小企業(yè)投資方式具體情況如表2所示：

表2 浙江200家中小企業(yè)投資方式統(tǒng)計

如表2所示，中小企業(yè)的投資活動主要集中在增加設備，擴建廠房等內部投資，證券投資等外部投資所占比例小，這主要受制于中小企業(yè)的規(guī)模。此外，據(jù)調查了解，許多中小企業(yè)的投資決定依靠經驗估計，而非系統(tǒng)的投資決策管理，因而投資風險較大。

部分中小企業(yè)不考慮自身的條件與能力，也不重視國家宏觀調控所發(fā)揮的作用，缺乏明確的發(fā)展方向，盲目進行項目投資，片面追求“熱門”產業(yè)，對項目投資缺乏可靠的評估及預測。

浙江省200家代表性中小企業(yè)的業(yè)績評價指標具體情況如表3所示：

表3 浙江200家中小企業(yè)業(yè)績評價指標統(tǒng)計

如表3所示，大多數(shù)中小企業(yè)選擇將利潤作為其評價投資收益的指標，評價簡單、直觀。但是會導致企業(yè)更注重短期效益，而忽略了長遠的發(fā)展。

（三）內部控制不嚴格，外部監(jiān)管力度弱

浙江省200家代表性中小企業(yè)的財務組織設置具體情況如表4所示：

表4 浙江200家中小企業(yè)財務組織設置統(tǒng)計

如表4所示，絕大多數(shù)中小企業(yè)都設置了基本的會計部門，承擔傳統(tǒng)的基礎會計工作，而涉及財務管理的融資、投資部所占比例卻非常小。因此會造成一系列的財務管理問題。

首先，對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足；其次，存貨控制力度弱，造成資金呆滯；最后，重錢不重物。許多中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，沒有相關負責人承擔責任，造成嚴重的資產浪費現(xiàn)象。

浙江省200家代表性中小企業(yè)的內部控制制度具體情況如表5所示：

表5 浙江200家中小企業(yè)內部控制制度規(guī)范情況

如表5所示，在所調查的200家浙江中小企業(yè)中，只有約20%的企業(yè)有規(guī)范的內部控制制度，65%的企業(yè)沒有內部控制制度，也還有部分企業(yè)內部控制制度不規(guī)范或是不健全。大部分民營企業(yè)存在內部控制環(huán)節(jié)薄弱的問題，而且對加強財務管理方面不夠重視，沒有從真正意義上理解財務管理在企業(yè)中的地位。

（四）管理模式僵化，方式落后

浙江省200家代表性中小企業(yè)管理人員學歷情況如表6所示：

表6 浙江200家中小企業(yè)管理人員學歷狀況

如表6所示，超過一半的企業(yè)管理層都是?？茖W歷，研究生學歷及以上所占的比例非常少。因此在管理中會出現(xiàn)管理模式僵化，管理觀念落伍等一系列問題。財務管理人員素質不高或是財務管理工作重視程度不夠等都會引發(fā)嚴重的財務危機。

中小企業(yè)普遍注重對技術人員的培養(yǎng)，而忽視對管理人員的培訓，會計人員僅僅只做日常的賬務處理等簡單的會計工作，在財務管理方面卻很少涉足。而一個企業(yè)要想得以長遠發(fā)展，必須要有自己的一套財務管理理念，因此迫切需要高層次高素質高水平的管理人員。

三、解決浙江中小企業(yè)財務管理問題的對策

（一）政府加強相關法律法規(guī)建設

中小企業(yè)量大面廣，是浙江經濟的一大特點。作為浙江經濟支柱的中小民營企業(yè)，自2011年開始，受原材料價格上升、人民幣升值加快等諸多綜合因素影響，經營難度日益加大，盈利能力持續(xù)下降，許多生產行業(yè)甚至陷入近三分之一企業(yè)開工不足的窘境。

針對中小企業(yè)面臨的困難，當務之急是政府部門要做好服務工作，把服務貫穿于政府工作的全過程，當前尤其要加強對企業(yè)的服務，要主動上門了解情況，為企業(yè)排憂解難。圍繞當前企業(yè)最緊迫、最急需的問題，做到急事急辦、要事快辦、特事特辦，為企業(yè)解決實際問題。

（二）增加投資風險意識

隨著現(xiàn)代社會的發(fā)展，經濟環(huán)境變得瞬息萬變，市場競爭越來越激烈。與此同時，企業(yè)需要面對的問題越來越多，面臨的風險也越來越大，這樣就迫使企業(yè)必須花費更多的精力對付各種風險。中小企業(yè)財務組織設置簡單，財務關系集權，財務管理人員素質低下等特點決定了控制財務風險的必要性，無論是籌資活動、投資活動、還是資金運營、收益分配活動，每個環(huán)節(jié)都可能有難以預料和不可預測的損失發(fā)生。

中小企業(yè)受種種因素影響，其風險抵御能力較低。因此在財務管理工作中，尤其要大力強化風險意識。充分發(fā)揮財務管理對風險的預警、防范作用，科學地預測環(huán)境變化給企業(yè)帶來的不確定性因素及其影響，并提高財務人員和管理人員的風險識別能力，使其對各類風險保持清醒的認識和正確的鑒別力。

（三）強化內部控制制度，加強內部監(jiān)管力度

企業(yè)的內部會計控制制度是企業(yè)實施內部控制的基礎。中小企業(yè)首先應從思想上提高對內部審計重要性的認識，獨立的內部審計部門是內部控制環(huán)節(jié)中相當重要的一個方面。中小企業(yè)內部控制應當涵蓋單位內部的全部經濟業(yè)務，各個部門和各個崗位。應包括責任制度、實物控制制度、財務結算中心與財務公司和財務總監(jiān)委派制等。

（四）全面提高企業(yè)全員的管理水平

目前，不少中小企業(yè)經常出現(xiàn)會計賬目不清、信息失真、財務管理混亂、企業(yè)領導營私舞弊、行賄受賄。企業(yè)設置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的案例不計其數(shù)。原因盡管較為復雜，但財務人員素質低下是一個重要的因素。因此中小企業(yè)要加強會計人員隊伍的全面建設，提高會計人員業(yè)務素質，努力提高財務人員的業(yè)務能力，企業(yè)會計人員必須持證上崗，設置定期考核制度并搭配獎懲制度。對于管理層，必須進行專業(yè)的管理培訓，企業(yè)的重大決策不能只由少數(shù)幾個人說了算，要實行決策投票制，避免因個人管理素質不高給整個企業(yè)帶來嚴重的后果。

通過進行實例調查，本文初步研究了浙江中小企業(yè)在財務管理方面存在的問題，并根據(jù)調查得到的數(shù)據(jù)具體分析了出現(xiàn)問題的原因，最后針對問題提出了相對應的解決措施。未來的研究還可以結合具體的市場環(huán)境發(fā)現(xiàn)更多問題，目的是使我國中小企業(yè)的財務管理體系更加健全、完善。

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（作者單位：中國民航大學)