周萬(wàn)龍

未決賠案管理與未決賠款準(zhǔn)備金評(píng)估之解析

周萬(wàn)龍

未決賠款準(zhǔn)備金作為非壽險(xiǎn)公司的主要負(fù)債，對(duì)公司的產(chǎn)品定價(jià)、利潤(rùn)測(cè)算、風(fēng)險(xiǎn)管理和償付能力等都有著重要影響，因此如何準(zhǔn)確合理地對(duì)其進(jìn)行估計(jì)，一直是業(yè)內(nèi)人士討論的重點(diǎn)。未決賠款準(zhǔn)備金分為三個(gè)部分，分別是已發(fā)生已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金（即未決估損）、已發(fā)生未報(bào)告和已發(fā)生未完全報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金（即IBNR和IBNER）以及間接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。其中，間接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金可以通過(guò)前兩者計(jì)算而得，因此本文只討論未決估損和IBNR／IBNER。

本文討論未決賠款準(zhǔn)備金的兩個(gè)主要組成部分，未決估損和IBNR／IBNER的計(jì)提方法和主要影響因素，旨在揭示公司理賠過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種影響數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的問(wèn)題，從而幫助精算人員準(zhǔn)確合理地計(jì)提未決賠款準(zhǔn)備金。

一、未決賠款準(zhǔn)備金對(duì)利潤(rùn)核算和產(chǎn)品定價(jià)的影響

未決賠款的估計(jì)是否合理，對(duì)保險(xiǎn)公司的當(dāng)年承保利潤(rùn)有很大影響。保險(xiǎn)公司當(dāng)年承保利潤(rùn)核算公式如下：

當(dāng)年承保利潤(rùn)＝已賺保費(fèi)-賠付支出＝（當(dāng)年保費(fèi)收入+攤回分出保費(fèi)+攤回分保費(fèi)用-當(dāng)年未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差）-（賠款支出+費(fèi)用總支出+當(dāng)年未決賠款準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差）

其中，未決賠款準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差是統(tǒng)計(jì)期末的未決賠款準(zhǔn)備金余額與統(tǒng)計(jì)期初未決賠款準(zhǔn)備金余額的差值，代表在統(tǒng)計(jì)期內(nèi)對(duì)所有未決賠案做出的撥備；未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差的定義與之類似。在其他條件不變情況下，當(dāng)年年末未決賠款準(zhǔn)備金多提就會(huì)減少當(dāng)年利潤(rùn)，反之亦然。由于未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的提取在方法上較為確定，而未決賠款準(zhǔn)備金的數(shù)量和金額無(wú)論在確認(rèn)和精算方法的選取上都具有很大的主觀性和不確定性，因此“未決賠款準(zhǔn)備金”常常被比喻為“調(diào)節(jié)利潤(rùn)的蓄水池”。

未決賠案對(duì)產(chǎn)品定價(jià)的影響是顯而易見(jiàn)的。純保費(fèi)法和損失率法均要計(jì)算一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的所有賠案的最終賠款（ultimate loss），包括已經(jīng)賠付給保戶的已決賠款和尚未賠付給保戶的未決賠款。未決賠款的高估和低估將直接導(dǎo)致保險(xiǎn)產(chǎn)品價(jià)格的高低。

未決賠案的管理與未決賠款的估計(jì)直接影響到未決準(zhǔn)備金提取、利潤(rùn)核算和產(chǎn)品定價(jià)的準(zhǔn)確與否，甚至?xí)绊懙奖ｋU(xiǎn)公司的償付能力。加強(qiáng)保險(xiǎn)公司未決賠案的管理與未決賠款的估計(jì)對(duì)于提升保險(xiǎn)公司自身經(jīng)營(yíng)管理能力、提高監(jiān)管部門監(jiān)管能力有重要意義。

二、賠案周期及賠案時(shí)點(diǎn)的確認(rèn)

一個(gè)正常的保險(xiǎn)案件從發(fā)生到結(jié)束整個(gè)過(guò)程依次經(jīng)歷出險(xiǎn)、報(bào)案、立案、查勘定損、理算、核賠、支付賠款等環(huán)節(jié)。保險(xiǎn)標(biāo)的發(fā)生保險(xiǎn)事故，客戶向保險(xiǎn)公司報(bào)案索賠，保險(xiǎn)公司立案后派人到事故現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查原因、查勘定損，并收集案件材料交給內(nèi)勤人員進(jìn)行理算，理算完畢經(jīng)核賠員審核通過(guò)，通知財(cái)務(wù)部門支付客戶賠款后結(jié)案，賠案周期宣告結(jié)束。根據(jù)各環(huán)節(jié)的起止期間，將案件的整個(gè)生命周期可分成不同的案件狀態(tài)：出險(xiǎn)狀態(tài)、報(bào)案狀態(tài)、立案狀態(tài)、查勘定損狀態(tài)、理算狀態(tài)、核賠狀態(tài)，具體如圖1所示。

對(duì)未決賠案的判斷標(biāo)準(zhǔn)有兩種口徑，業(yè)務(wù)口徑和財(cái)務(wù)口徑。在業(yè)務(wù)口徑中，又根據(jù)案件在某一評(píng)估時(shí)點(diǎn)（一般為每月末或年底）是否通過(guò)核賠，將其分為業(yè)務(wù)已決和業(yè)務(wù)未決。經(jīng)業(yè)務(wù)部門（如理賠部門、理賠中心等）的一線人員現(xiàn)場(chǎng)查勘定損、內(nèi)勤人員理算、核賠人員簽字確認(rèn)核賠通過(guò)后的案件稱業(yè)務(wù)已決案件，尚未通過(guò)核賠的案件叫業(yè)務(wù)未決案件。根據(jù)案件是否通過(guò)財(cái)務(wù)上的支付賠款，案件分為財(cái)務(wù)已決和財(cái)務(wù)未決，財(cái)務(wù)上尚未支付給客戶賠款的案件叫財(cái)務(wù)未決案件，財(cái)務(wù)上已支付給客戶賠款的案件叫財(cái)務(wù)已決案件。這里我們將討論業(yè)務(wù)口徑的未決賠案。

對(duì)未決賠案的管理和確認(rèn)看似簡(jiǎn)單明了，但事實(shí)上并不簡(jiǎn)單。未決賠案是個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，除報(bào)案、立案、查勘定損、理算、核賠、支付賠款等環(huán)節(jié)的完成客觀上需要一定正常時(shí)間而導(dǎo)致正常理賠延遲外，實(shí)務(wù)中往往存在一些影響賠案周期、加劇未決管理復(fù)雜化的問(wèn)題，主要有：

（一）已發(fā)生未報(bào)案

出險(xiǎn)后客戶由于未來(lái)得及報(bào)案或出險(xiǎn)后并沒(méi)意識(shí)到會(huì)有財(cái)產(chǎn)損失、身體受傷等原因尚未報(bào)案，但客戶以后會(huì)索賠的案件，稱作已發(fā)生未報(bào)案（IBNR）。由于客戶未報(bào)案，IBNR不能反映在保險(xiǎn)公司的統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)中，這部分一般只能通過(guò)精算技術(shù)進(jìn)行推測(cè)。

（二）報(bào)案未立案

客戶已報(bào)案但保險(xiǎn)公司尚未立案的案件。除正常的立案延遲外，一些保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為緩解賠付壓力，人為將一些已報(bào)案件暫時(shí)擱淺不立案，或僅僅手工登記在報(bào)案登記簿上，此即“該立不立”。不立案的案件不會(huì)進(jìn)入統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)，從而達(dá)到粉飾報(bào)表的目的。

（三）注銷或拒賠案件

這是指在各個(gè)環(huán)節(jié)上如發(fā)現(xiàn)有重復(fù)報(bào)立案、事故不屬于保險(xiǎn)責(zé)任范圍之內(nèi)，或由于電腦系統(tǒng)原因形成的垃圾數(shù)據(jù)等造成的須作注銷或拒賠處理的案件。實(shí)務(wù)中有時(shí)很難判斷某一特定未決賠案該不該作注銷或拒賠處理。案件被注銷或拒賠時(shí)賠案周期結(jié)束，注銷或拒賠案件不應(yīng)確認(rèn)為有效的未決賠案。實(shí)務(wù)中往往因未決管理的人力和技術(shù)等方面原因存在“該銷不銷”現(xiàn)象。

圖1 理賠過(guò)程時(shí)點(diǎn)

圖2 賠案演變關(guān)系圖

（四）某些環(huán)節(jié)上的異常延遲

例如，在立案后由于客戶不能提供充分的案件材料而遲遲不能進(jìn)入理算環(huán)節(jié)，或雖然業(yè)務(wù)上已核賠通過(guò)，但是可能由于投保人拖欠保費(fèi)而遲遲未支付賠款等，于是這些案件懸而未決，產(chǎn)生“該決不決”現(xiàn)象。案件長(zhǎng)期處于未決狀態(tài)，將延長(zhǎng)正常賠案周期，占用未決賠款資源。

以上問(wèn)題增加了未決賠案確認(rèn)的難度，為確保未決數(shù)據(jù)的真實(shí)性，應(yīng)加強(qiáng)未決賠案管理，減少“該立不立、該銷不銷、該決不決”等問(wèn)題。我們可以用圖2來(lái)表示一定時(shí)期內(nèi)出險(xiǎn)的賠案經(jīng)過(guò)演變后相互之間的關(guān)系。

按照業(yè)務(wù)口徑的有效未決案件應(yīng)該在剔除各種注銷、拒賠、已決案件后，包括已發(fā)生未報(bào)案（IBNR）、已報(bào)未立案、立案后未決三個(gè)部分在內(nèi)的案件，而不僅僅是保險(xiǎn)公司統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)顯示的立案后未決這一個(gè)部分。在有效未決案件的三個(gè)組成部分中，已發(fā)生未報(bào)案（IBNR）、已報(bào)未立案這兩部分不能在保險(xiǎn)公司統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)中直接顯示。IBNR一般用精算技術(shù)進(jìn)行推測(cè)，而已報(bào)未立案這部分人為因素較大，只能通過(guò)流程上的管理加以控制。在保險(xiǎn)業(yè)發(fā)達(dá)、管理完善的國(guó)家，保險(xiǎn)公司一般接到出險(xiǎn)報(bào)案后即立案，注銷及時(shí)，垃圾數(shù)據(jù)清理得力。運(yùn)用這樣的數(shù)據(jù)做統(tǒng)計(jì)、精算分析較為準(zhǔn)確穩(wěn)定?？紤]到中國(guó)國(guó)情，我們應(yīng)首先從加強(qiáng)未決賠案管理入手，確保原始數(shù)據(jù)真實(shí)，切勿生搬硬套國(guó)外精算技術(shù)。

三、如何進(jìn)行未決賠款準(zhǔn)備金的評(píng)估

（一）未決賠案的動(dòng)態(tài)估損過(guò)程

上文提到，對(duì)于已發(fā)生的賠案，可以將之分為已報(bào)案和未報(bào)案兩種狀態(tài)。其中，對(duì)于已報(bào)案的案件，從接到報(bào)案之日起，即進(jìn)入理賠流程，理賠人員須對(duì)該案件可能發(fā)生的損失金額做一個(gè)預(yù)估，即我們常說(shuō)的未決估損。從理論上講，一個(gè)特定賠案在結(jié)案前并不能確切知道將來(lái)究竟要賠付多少，對(duì)未來(lái)事物的預(yù)測(cè)只能是近似的估計(jì)。單個(gè)未決賠案的未決估損是一個(gè)動(dòng)態(tài)反復(fù)過(guò)程。從圖3可以看出，正常的理賠業(yè)務(wù)流程中對(duì)單個(gè)賠案的未決賠款估計(jì)一般經(jīng)歷三種狀態(tài)：

1．報(bào)損金額。接到客戶報(bào)案后，根據(jù)保戶對(duì)事故損失的初步估計(jì)，在系統(tǒng)立案時(shí)，錄入預(yù)計(jì)損失金額。報(bào)損金額在對(duì)其修改以前，即為該案的未決估損金額。

2．估賠金額。保險(xiǎn)公司查勘人員對(duì)事故進(jìn)行查勘定損，內(nèi)勤管理人員根據(jù)查勘人員交回的查勘材料，對(duì)保險(xiǎn)責(zé)任、事故責(zé)任、保險(xiǎn)標(biāo)的損失進(jìn)行初步估算，得出該案賠付金額，此金額即估賠金額。此時(shí)，將估賠金額作為該案的未決估損金額。

3．理算金額及業(yè)務(wù)已決金額。保險(xiǎn)公司收到客戶提供的所有索賠材料后，按照保險(xiǎn)責(zé)任、事故責(zé)任比例、標(biāo)的實(shí)際損失、免賠金額等規(guī)定，對(duì)該案的賠付進(jìn)行全面理算。理算后的金額為理算金額。如果理算不能通過(guò)核賠審核，則需重新理算。理算通過(guò)核賠審核后，此金額成為業(yè)務(wù)已決金額。業(yè)務(wù)已決金額即為最終支付給客戶的賠款金額。以理算金額及業(yè)務(wù)已決金額作為未決賠款估計(jì)最為準(zhǔn)確。

報(bào)損金額由客戶報(bào)告，客戶可能會(huì)夸大損失；估賠金額是經(jīng)查勘定損后對(duì)賠付金額的初步估計(jì)，較為準(zhǔn)確；而理算金額及業(yè)務(wù)已決金額已經(jīng)接近或等同于最終支付給客戶的賠款金額。因此，以理算金額及業(yè)務(wù)已決金額作為未決賠款估計(jì)最為準(zhǔn)確。

圖3 未決賠款會(huì)計(jì)的動(dòng)態(tài)過(guò)程

針對(duì)行業(yè)內(nèi)各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)未決估損的時(shí)間、金額和流程等方面的不規(guī)范情形，保監(jiān)會(huì)2012年3月下發(fā)《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、評(píng)估與核算內(nèi)部控制規(guī)范》，對(duì)客戶報(bào)案后保險(xiǎn)公司的最長(zhǎng)立案時(shí)間以及未決估損的方法等做出了明確規(guī)定。在保監(jiān)會(huì)的規(guī)范下，國(guó)內(nèi)多數(shù)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)未決賠款估計(jì)趨于合理，流程趨于規(guī)范。但是由于歷史原因，管理不善的現(xiàn)象依然突出。有的機(jī)構(gòu)一直將報(bào)損金額作為未決賠案估計(jì)，有的機(jī)構(gòu)直到有估賠金額時(shí)才對(duì)未決賠款進(jìn)行估計(jì)，有的機(jī)構(gòu)在進(jìn)行理算后并沒(méi)有及時(shí)將未決賠款估計(jì)更新為理算金額，甚至一些保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為調(diào)節(jié)利潤(rùn)人為調(diào)整未決估損金額，對(duì)未決賠案進(jìn)行低估、零估、負(fù)估，造成未決賠款波動(dòng)很大，數(shù)據(jù)嚴(yán)重失真。因此加強(qiáng)未決賠案的管理，加快查勘定損、理算速度并及時(shí)更新未決賠款數(shù)值，提升業(yè)務(wù)人員理賠技能，是確保未決賠款金額真實(shí)性、提高未決賠款估計(jì)準(zhǔn)確性的關(guān)鍵。

（二）IBNR／IBNER的估計(jì)

已發(fā)生的案件可以通過(guò)理賠人員來(lái)估計(jì)其未來(lái)?yè)p失金額，而由于存在報(bào)案延遲的情況，總有一部分已經(jīng)發(fā)生但是保險(xiǎn)公司尚未得到報(bào)案消息的案件。對(duì)于這部分未決案件的損失金額，理賠人員無(wú)法進(jìn)行估計(jì)，只能通過(guò)精算方法來(lái)估計(jì)。對(duì)于已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但是客戶尚未報(bào)案的未決案件的未來(lái)?yè)p失金額做出的資金撥備，叫作已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金（IBNR）。對(duì)于部分復(fù)雜的案件，客戶第一次報(bào)案后可能發(fā)現(xiàn)報(bào)案不完全，因此還需對(duì)這部分案件計(jì)提已發(fā)生未完全報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金（IBNER）。由于IBNER很難進(jìn)行界定，我們一般將其包含在IBNR中進(jìn)行評(píng)估。因此，在評(píng)估IBNR時(shí)，不僅要考慮未報(bào)案的案件的特征，還要考慮已報(bào)案的案件中是否存在未完全報(bào)案的情況，避免準(zhǔn)備金低估。

我們采用精算方法來(lái)計(jì)提IBNR和IBNER。國(guó)際上現(xiàn)存的精算技術(shù)不下幾十種，方法繁多，其中主要方法有鏈梯模型、已發(fā)生案均賠款法、已結(jié)案案均賠款法、B-F模型、準(zhǔn)備金進(jìn)展法、賠付率法等，實(shí)務(wù)中一般采取多種方法的評(píng)估值加權(quán)平均作為最終使用的未決賠款準(zhǔn)備金。在此不一一贅述。

四、運(yùn)用精算技術(shù)進(jìn)行未決賠款估計(jì)時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題

事實(shí)上，我們很少對(duì)IBNR和IBNER進(jìn)行單獨(dú)的評(píng)估，而是將未決賠款準(zhǔn)備金作為一個(gè)整體，使用合理的精算技術(shù)進(jìn)行評(píng)估，然后減去未決估損部分，即可得到IBNR。在具體運(yùn)用各種精算技術(shù)時(shí)需要注意以下幾點(diǎn)：

（一）未決賠款估計(jì)的目的是什么

未決賠款估計(jì)的目的主要是為了核算利潤(rùn)、產(chǎn)品定價(jià)、計(jì)算稅收、編制償付能力報(bào)告等，不同目的下對(duì)未決賠款估計(jì)的保守程度也不同。產(chǎn)品定價(jià)用的未決賠款估計(jì)要保守一些（高估），以確保費(fèi)率水平的充分性。而核算利潤(rùn)時(shí)，一些公司迫于利潤(rùn)的壓力可能會(huì)低估一些。保守程度的不同會(huì)間接地反映到一些精算方法中精算師對(duì)選擇因子的選擇。

（二）如何確認(rèn)未決賠案

在利用精算技術(shù)進(jìn)行未決賠款估計(jì)時(shí)，除鏈梯模型法外，統(tǒng)計(jì)匯總原始數(shù)據(jù)（即生成流量三角型的左半部分）一般要用到未決賠案的信息，未決賠案原始信息對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果影響很大。這就要求首先明確未決賠案的判定標(biāo)準(zhǔn)是財(cái)務(wù)口徑還是業(yè)務(wù)口徑，財(cái)務(wù)口徑的未決要比業(yè)務(wù)口徑的未決多出一部分，即財(cái)務(wù)未決包括業(yè)務(wù)未決和業(yè)務(wù)已決但財(cái)務(wù)未決兩部分；其次要明確未決賠案應(yīng)包括哪幾個(gè)部分，未決案件應(yīng)包括已發(fā)生未報(bào)案（IBNR）、已報(bào)未立案、立案后未決案件三個(gè)部分，注意尤其不能遺漏前兩個(gè)部分；再次應(yīng)明確是否存在無(wú)效的未決數(shù)據(jù)，如數(shù)據(jù)庫(kù)中應(yīng)注銷或拒賠的案件是否作了注銷或拒賠處理，垃圾數(shù)據(jù)是否得到處理等。這些無(wú)效的未決數(shù)據(jù)應(yīng)該剔除，否則會(huì)虛增未決數(shù)量。

（三）未決數(shù)據(jù)庫(kù)中單個(gè)未決賠案未決賠款估計(jì)采用何種狀態(tài)值

要明確該機(jī)構(gòu)在理賠流程上是一直將報(bào)損金額作為未決賠款估計(jì)，還是直到有估賠金額或有理賠金額時(shí)才對(duì)未決賠款進(jìn)行估計(jì)，要明確該機(jī)構(gòu)是否做到根據(jù)理賠進(jìn)展情況及時(shí)更新未決賠款估計(jì)值。針對(duì)不同機(jī)構(gòu)的流程和管理狀況，對(duì)案件未決賠款估計(jì)的數(shù)據(jù)進(jìn)行適當(dāng)處理，以提高未決賠款估計(jì)的準(zhǔn)確性。

（四）精算模型的前提假設(shè)是否發(fā)生變化

不論用什么精算技術(shù)，都是以過(guò)去的理賠進(jìn)展模式（理賠各環(huán)節(jié)延遲速度、未決賠款估計(jì)充足性等）為基礎(chǔ)來(lái)預(yù)測(cè)未來(lái)的理賠進(jìn)展模式。如果這種進(jìn)展模式保持不變，通過(guò)精算技術(shù)就能夠較為準(zhǔn)確預(yù)測(cè)；但是這種進(jìn)展模式如果發(fā)生非預(yù)期性的變化，特別是一些人為因素引起的變化，如理賠速度突然加速或減緩，有大量已報(bào)案件未能及時(shí)立案，應(yīng)該注銷或拒賠的案件沒(méi)有及時(shí)作注銷或拒賠處理，系統(tǒng)中存在較多垃圾數(shù)據(jù)，人為調(diào)整未決賠款估計(jì)等，這些因素使得過(guò)去和未來(lái)的理賠進(jìn)展模式不一致。如果仍舊原封不動(dòng)套用精算模型，未決賠款估計(jì)的準(zhǔn)確性將大打折扣。

綜上所述，在利用國(guó)外成熟的精算技術(shù)的同時(shí)，要考慮到我國(guó)目前的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理、業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)，加強(qiáng)未決賠案管理、確保原始數(shù)據(jù)真實(shí)性、針對(duì)不同流程的數(shù)據(jù)做適當(dāng)處理，這對(duì)未決賠款的估計(jì)至關(guān)重要。

五、未決賠款準(zhǔn)備金回溯分析

實(shí)務(wù)中，我們使用未決賠款準(zhǔn)備金的回溯分析來(lái)評(píng)估之前評(píng)估區(qū)間計(jì)提的未決賠款準(zhǔn)備金的精確性。具體而言，準(zhǔn)備金回溯分析是利用后續(xù)信息對(duì)前期準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果進(jìn)行評(píng)判與分析，以檢驗(yàn)與改進(jìn)準(zhǔn)備金評(píng)估質(zhì)量的過(guò)程與方法，即采用回溯日的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)和信息對(duì)前期會(huì)計(jì)報(bào)表中的準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果進(jìn)行重新評(píng)估，通過(guò)比較重新評(píng)估結(jié)果與原評(píng)估結(jié)果的差異，衡量保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金評(píng)估的充足性，分析前期準(zhǔn)備金評(píng)估的假設(shè)、方法與流程的合理性，以此發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并在后續(xù)會(huì)計(jì)期間的準(zhǔn)備金評(píng)估中進(jìn)行修正。

回溯時(shí)點(diǎn)與評(píng)估時(shí)點(diǎn)相比，我們對(duì)案件的情況了解得更為清楚，理應(yīng)得出更精確的評(píng)估結(jié)果。如果回溯顯示，評(píng)估時(shí)點(diǎn)計(jì)提的未決賠款準(zhǔn)備金過(guò)于充足，說(shuō)明我們選擇的風(fēng)險(xiǎn)水平過(guò)于保守，應(yīng)該在未來(lái)的評(píng)估中予以調(diào)整；如果回溯顯示，評(píng)估時(shí)點(diǎn)計(jì)提的未決賠款準(zhǔn)備金變化不大、略有結(jié)余，說(shuō)明我們選擇的風(fēng)險(xiǎn)假設(shè)基本合理，應(yīng)該繼續(xù)保持；如果回溯顯示，評(píng)估時(shí)點(diǎn)計(jì)提的未決賠款準(zhǔn)備金不足，則要分析不足產(chǎn)生的原因并予以整改，并在后續(xù)的評(píng)估中進(jìn)行修正。

六、結(jié)論

綜上所述，未決賠款準(zhǔn)備金作為非壽險(xiǎn)公司的主要負(fù)債，對(duì)公司的利潤(rùn)測(cè)算、產(chǎn)品定價(jià)核算乃至償付能力都有著重要影響。但是，由于未決賠案的不確定性，我們?cè)谠u(píng)估未決賠款準(zhǔn)備金時(shí)一定要多方考慮，仔細(xì)權(quán)衡，盡量做到充分、合理、精確。

在應(yīng)用精算模型和公司業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)評(píng)估未決賠款準(zhǔn)備金時(shí)，我們應(yīng)該首先了解數(shù)據(jù)的可信度、準(zhǔn)確度和真實(shí)性。這就需要調(diào)查公司的理賠流程和理賠系統(tǒng)是否規(guī)范、高效；理賠人員查勘定損、理算是否精確合理；理賠過(guò)程是否存在人為的報(bào)案延遲和立案延遲。如果公司存在“該立不立、該銷不銷、該決不決、該估不估、估而不準(zhǔn)”現(xiàn)象，則評(píng)估中對(duì)于未決估損的數(shù)據(jù)不能賦予過(guò)高的可信度，應(yīng)以已決數(shù)據(jù)為參考，增加精算師主觀判斷，適當(dāng)保守的提取未決賠款準(zhǔn)備金，并將此現(xiàn)象反饋給管理層和理賠部門，督促其改進(jìn)理賠管理系統(tǒng)，提高估損準(zhǔn)確度。如果調(diào)查顯示公司理賠速度高效，未決估損比較準(zhǔn)確，則我們可以認(rèn)為未決估損數(shù)據(jù)是值得信任的，可以賦予較高的可信度，從而能夠減少不確定性相對(duì)更大的IBNR和IBNER在未決賠款準(zhǔn)備金中所占的比例，降低因?yàn)橹饔^判斷引起的不確定性。

在評(píng)估結(jié)束后，我們可以通過(guò)定期的準(zhǔn)備金回溯分析來(lái)檢驗(yàn)評(píng)估時(shí)點(diǎn)所做的精算假設(shè)和精算判斷是否合理充分，在這個(gè)過(guò)程中也要考慮從評(píng)估時(shí)點(diǎn)到回溯時(shí)點(diǎn)的這段時(shí)間里，公司的理賠流程和賠案管理是否有重大變化，是否存在足以扭曲精算假設(shè)的人為因素、巨災(zāi)以及其他重大案件。剔除這些非常規(guī)性的影響后，我們可以通過(guò)回溯分析的結(jié)果對(duì)評(píng)估時(shí)點(diǎn)的精算基礎(chǔ)做出合理的修正，為以后的評(píng)估做出指導(dǎo)，從而保證以后的未決賠款準(zhǔn)備金評(píng)估的合理性。

總而言之，在未決賠款準(zhǔn)備金的評(píng)估過(guò)程中，我們一定要充分了解公司的業(yè)務(wù)現(xiàn)狀，考慮多方面的因素，保證未決賠款準(zhǔn)備金提取的合理性和準(zhǔn)確性，為公司經(jīng)營(yíng)管理提供最合理的數(shù)據(jù)支持。

（作者單位：安邦財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司）