曾淑娟

【摘 要】隨著金融全球化的不斷深化，金融業(yè)的發(fā)展日新月異，銀行業(yè)作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，在一國(guó)的金融體系中占有重要的地位。而信息披露對(duì)于上市商業(yè)銀行的安全運(yùn)轉(zhuǎn)起著關(guān)鍵的作用。如何提高上市商業(yè)銀行信息披露的有效性，對(duì)于促進(jìn)銀行業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)行具有重大意義。近些年來(lái)，我國(guó)上市商業(yè)銀行信息披露取得了較大進(jìn)展，但是也存在諸多問(wèn)題。本文首先闡述了信息披露的概念和意義，然后分析我國(guó)上市商業(yè)銀行信息披露的現(xiàn)狀，最后提出了對(duì)我國(guó)上市商業(yè)銀行信息披露的建議。

【關(guān)鍵詞】信息披露；上市商業(yè)銀行；現(xiàn)狀

一、前言

銀行業(yè)是我國(guó)金融體系的主體，銀行業(yè)的穩(wěn)健與否對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要作用。上市商業(yè)銀行作為銀行業(yè)的重要組成部分，具有舉足輕重的地位和作用。上市商業(yè)銀行信息披露的完善是強(qiáng)化對(duì)銀行的市場(chǎng)約束、提高金融透明度的要求，同時(shí)也是國(guó)際銀行業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)。因此，我國(guó)政府應(yīng)該重視上市商業(yè)銀行的信息披露。

銀行業(yè)是一個(gè)特殊的行業(yè)，面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，金融業(yè)日新月異的發(fā)展，金融危機(jī)時(shí)有發(fā)生，遠(yuǎn)有墨西哥金融危機(jī)、亞洲金融風(fēng)暴，近有美國(guó)次貸危機(jī)，其破壞力和傳染力日趨嚴(yán)重，因此，我國(guó)政府應(yīng)該把對(duì)銀行業(yè)的監(jiān)管作為重中之重。而在銀行監(jiān)管方面，信息披露是不可忽視的一部分。

目前，我國(guó)上市商業(yè)銀行信息披露還很不充分，市場(chǎng)約束力薄弱，按照國(guó)際通行標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行信息披露勢(shì)在必行。因此，研究我國(guó)上市商業(yè)銀行信息披露的現(xiàn)狀和改革建議勢(shì)在必行。上市商業(yè)銀行被嚴(yán)格要求進(jìn)行信息披露，但是短時(shí)間內(nèi)商業(yè)銀行原有的運(yùn)行制度不容易被打破，所以信息披露制度不能很好地被執(zhí)行。改變這樣消極的局面，需要我們對(duì)上市商業(yè)銀行披露進(jìn)行深入研究。

二、上市商業(yè)銀行信息披露的基本概念

1.商業(yè)銀行信息披露的含義

商業(yè)銀行的信息披露指的是商業(yè)銀行依照法律法規(guī)的要求，通過(guò)定期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告和其他披露文件，將反映其經(jīng)營(yíng)狀況的主要信息向金融監(jiān)管當(dāng)局予以公開(kāi)的過(guò)程。廣義的信息披露包括所有的內(nèi)幕信息在外部的任何層次的公開(kāi)，披露的對(duì)象包括了所有與信息相關(guān)并對(duì)信息作出反應(yīng)的主體，而狹義的信息披露僅指對(duì)市場(chǎng)的信息公開(kāi)。

商業(yè)銀行需要進(jìn)行信息披露的主要內(nèi)容有：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、公司治理、年度重大事項(xiàng)、各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況等。

2.上市商業(yè)銀行信息披露的含義

上市商業(yè)銀行信息披露指的是商業(yè)銀行在上市過(guò)程中以上市公告書(shū)、招股說(shuō)明書(shū)、保薦書(shū)、年度報(bào)告、中期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告等形式，在規(guī)定的時(shí)間之內(nèi)，在指定的媒體上向機(jī)構(gòu)投資者、個(gè)人投資者以及社會(huì)大眾等披露與商業(yè)銀行相關(guān)的各方面信息的行為。

這些信息主要包括：一是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，例如上市銀行的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量以及權(quán)益變動(dòng)等信息：二是非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，包含了審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部控制報(bào)告、監(jiān)事會(huì)報(bào)告、有關(guān)公司治理結(jié)構(gòu)及原則、社會(huì)責(zé)任報(bào)告、環(huán)境信息披露等。

三、上市商業(yè)銀行信息披露的重要意義

金融危機(jī)在國(guó)際舞臺(tái)上愈演愈烈，其導(dǎo)火索是銀行業(yè)過(guò)度的信息屏蔽。信息沒(méi)有及時(shí)正確的披露，使得金融體系的風(fēng)險(xiǎn)日積月累，最終上演金融危機(jī)這一幕。因此，完善信息披露制度已成為國(guó)際銀行業(yè)的一個(gè)重要任務(wù)，具有十分重要的意義。

1.信息披露能加強(qiáng)上市銀行的自律，減少風(fēng)險(xiǎn)

上市商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)主要是信貸資金財(cái)政化和違規(guī)操作。國(guó)家的外部監(jiān)管、銀行的自律和內(nèi)控是風(fēng)險(xiǎn)防范的兩個(gè)重要方面。信息披露制度對(duì)上市商業(yè)銀行起到威懾、警示作用，使其衡量到風(fēng)險(xiǎn)行為的成本過(guò)大而放棄風(fēng)險(xiǎn)行為，減少投資行為的盲目性和風(fēng)險(xiǎn)性，最終達(dá)到盡可能減少風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2.信息披露有利于減輕監(jiān)管壓力，強(qiáng)化市場(chǎng)作用

最低資本充足率、外部監(jiān)管和市場(chǎng)約束是銀行監(jiān)管的三大支柱，信息披露是市場(chǎng)約束的重要內(nèi)容。及時(shí)有效的信息披露制度不僅是銀行監(jiān)管的輔助手段，也是提高銀行經(jīng)營(yíng)效率的催化劑。在銀行國(guó)際化、業(yè)務(wù)多元化的趨勢(shì)下，僅僅依靠監(jiān)管者單方的力量是難以實(shí)現(xiàn)對(duì)商業(yè)銀行的全面監(jiān)管。而有效的信息披露能使商業(yè)銀行置于市場(chǎng)的監(jiān)督之下，相關(guān)的市場(chǎng)參與者能夠在了解銀行信息的基礎(chǔ)上作出合理的決定，減少?zèng)Q策的盲目性，降低了交易前的逆向選擇和交易后的道德風(fēng)險(xiǎn)。因此，提高透明度能使銀行在市場(chǎng)壓力下不斷提高其經(jīng)營(yíng)績(jī)效和管理水平。

3.信息披露能促進(jìn)上市商業(yè)銀行規(guī)范操作，加強(qiáng)管理

信息披露是防止銀行各種違規(guī)操作的有效手段，它能使銀行經(jīng)營(yíng)管理層竭力加強(qiáng)內(nèi)部管理、減少風(fēng)險(xiǎn)、提高資金使用效率，實(shí)現(xiàn)銀行的盈利性、流動(dòng)性、安全性的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。信息披露不僅包括財(cái)務(wù)信息， 而且包括公司治理中各部門(mén)的職能、原則、標(biāo)準(zhǔn)、重大措施和執(zhí)行結(jié)果等非財(cái)務(wù)信息。建立完善的信息披露制度，準(zhǔn)確及時(shí)地反映銀行風(fēng)險(xiǎn)變化，這樣能有效加強(qiáng)對(duì)高級(jí)管理層的監(jiān)督，有助于完善銀行的管理結(jié)構(gòu)。

4.信息披露是上市商業(yè)銀行提高競(jìng)爭(zhēng)力的要求

目前，中國(guó)的金融領(lǐng)域逐漸與國(guó)際接軌，同時(shí)也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行本身存在的種種問(wèn)題不可忽視，例如不良資產(chǎn)比重高、自有資本較缺乏，在國(guó)際金融的大舞臺(tái)中，更加突出競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)的嚴(yán)峻。從世界各國(guó)的經(jīng)驗(yàn)看來(lái)，銀行上市有助于減少不良資產(chǎn)比重，提高資產(chǎn)質(zhì)量、壯大資本實(shí)力、提高治理效率，全面提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力。目前我國(guó)五大商業(yè)銀行都已經(jīng)上市，加強(qiáng)信息披露是上市銀行公司加強(qiáng)綜合實(shí)力的的一個(gè)重要途徑。規(guī)范的信息披露是銀行上市的必要條件。上市銀行只有建立良好的信息披露制度，才能在國(guó)際金融的舞臺(tái)上站穩(wěn)腳跟，才能立于不敗之地。

四、巴塞爾協(xié)議對(duì)信息披露的具體規(guī)定

巴塞爾委員會(huì)將市場(chǎng)約束作為資本監(jiān)管的第三支柱，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了信息披露的重要性，將信息披露作為確保銀行資本充足率的一個(gè)重要保證，將其視為一項(xiàng)重要的金融監(jiān)管工具。

巴塞爾委員會(huì)是國(guó)際銀行監(jiān)管的重要組織，它制定的《巴塞爾協(xié)議》初步建立起商業(yè)銀行信息披露的基本體系，為各個(gè)國(guó)家銀行業(yè)的信息披露提供了一個(gè)權(quán)威的標(biāo)準(zhǔn)。文件內(nèi)容涉及到銀行信息披露的適用范圍，關(guān)于銀行資本、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、資本充足率的具體規(guī)定和要求。

《新資本協(xié)議》對(duì)銀行信息披露的6條建議：

1.銀行應(yīng)當(dāng)至少每年一次或在可能和適當(dāng)?shù)臅r(shí)候，公開(kāi)披露資本方面的以下信息：資本結(jié)構(gòu)、資本的構(gòu)成、資本工具的期限和條件等等。

2.銀行應(yīng)公開(kāi)披露其對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債的估價(jià)、準(zhǔn)備金和收入認(rèn)定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

3.銀行應(yīng)公開(kāi)披露有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)狀況的定性和定量信息，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

4.資本充足率方面：銀行應(yīng)當(dāng)至少每年一次公開(kāi)披露其在并表基礎(chǔ)上的資本比率和其他有關(guān)資本充足率的資料；銀行應(yīng)該公開(kāi)披露按新巴塞爾協(xié)議 規(guī)定的計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)的方法。

5.銀行應(yīng)該提供對(duì)影響其資本充足性因素的分析，包括：資本結(jié)構(gòu)變化和對(duì)主要比率及整個(gè)資本水平的影響；在有壓力情況下進(jìn)入資本市場(chǎng)的應(yīng)急計(jì)劃；資本管理策略和未來(lái)資本計(jì)劃；對(duì)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)參股的任何非扣減項(xiàng)的影響。

6.銀行應(yīng)該公開(kāi)披露其資本結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)資本配置的機(jī)制。

五、我國(guó)上市商業(yè)銀行信息披露的現(xiàn)狀

在我國(guó)資本市場(chǎng)，證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部已經(jīng)發(fā)布了許多關(guān)于上市商業(yè)銀行信息披露的規(guī)范性文件，對(duì)上市商業(yè)銀行的信息披露做了具體的規(guī)定。內(nèi)容主要涉及資產(chǎn)負(fù)債狀況、風(fēng)險(xiǎn)狀況、內(nèi)部控制和披露方式等方面。目前， 我國(guó)五大銀行已經(jīng)全部上市， 各個(gè)銀行的信息披露工作已經(jīng)形成了大體的規(guī)范框架。

近年來(lái)，我國(guó)上市商業(yè)銀行信息披露方式主要有：年報(bào)、與銀行管理層的交流、相關(guān)研究人員的研究報(bào)告等等。雖然上市商業(yè)銀行在信息披露方面有了很大的進(jìn)步， 但是仍然存在很大的問(wèn)題。信息披露渠道多元，內(nèi)容零散，正常的信息披露被保密行為所替代，無(wú)法保證信息披露的完整勝、可靠性、權(quán)威性。從各種披露主體信息評(píng)價(jià)來(lái)看，多是正面評(píng)價(jià)。對(duì)于負(fù)面信息、重大缺陷的信息涉及卻很少，沒(méi)有實(shí)際上的內(nèi)容，缺乏實(shí)際意義。從目前上市銀行信息披露規(guī)范的要求看， 各銀行的信息披露仍然存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

1.信息披露內(nèi)容虛假成分多，難以分辨真假

現(xiàn)在的上市商業(yè)銀行信息披露大部分存在著披露內(nèi)容虛假的現(xiàn)象。巴塞爾委員會(huì)的《新資本協(xié)議》規(guī)定，當(dāng)出現(xiàn)資本損失與特定資產(chǎn)減值時(shí)，必須要對(duì)相關(guān)的金融監(jiān)管部門(mén)、相關(guān)的利益方提供信息，方可作為附屬資本計(jì)算資本充足率。如今，當(dāng)銀行對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取不足的時(shí)候，他們不會(huì)向相關(guān)監(jiān)管部門(mén)和市場(chǎng)參與者反映實(shí)際情況，而是采取其他方式掩飾信息，例如通過(guò)縮小計(jì)提范圍、高估資產(chǎn)市值、自行調(diào)整計(jì)提比例少提或者不提損失準(zhǔn)備。若是這樣，那么各銀行所披露的信息便不能如實(shí)反映資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，信息披露就失去了實(shí)際意義，這給金融監(jiān)管者、和市場(chǎng)參與者帶來(lái)很大的負(fù)面影響。

2.我國(guó)上市商業(yè)銀行對(duì)信息披露的理解尚存在不足，這必然影響披露的具體內(nèi)容

披露信息側(cè)重于本銀行各方面制度的制定、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的介紹，主要是介紹該銀行對(duì)有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章的遵循，缺乏對(duì)制度執(zhí)行情況的具體描述和評(píng)價(jià)。實(shí)際上，好的制度如果沒(méi)有得到有效的執(zhí)行，也只能是浪費(fèi)。此外，上市商業(yè)銀行信息披露的主動(dòng)性較差，自愿信息披露較少。一般來(lái)說(shuō)，信息披露可分為強(qiáng)制信息披露和自愿信息披露。商業(yè)銀行在完成強(qiáng)制披露的信息之后，很少會(huì)主動(dòng)地自愿披露其他信息。

3.上市銀行信息披露實(shí)效性差，影響市場(chǎng)參與者的決策

《商業(yè)銀行信息披露辦法》規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度終了后的4 個(gè)月內(nèi)披露信息。因特殊原因不能按時(shí)披露的，應(yīng)至少提前15 日向中國(guó)銀監(jiān)會(huì)申請(qǐng)延誤。但是就目前看來(lái)，我國(guó)上市商業(yè)銀行對(duì)外披露年報(bào)時(shí)間參差不齊，大部分沒(méi)有在規(guī)定期限內(nèi)完成披露。許多銀行出現(xiàn)這樣的情況：對(duì)日?；顒?dòng)中的重大事件，在可能造成影響的時(shí)間內(nèi)沒(méi)有及時(shí)披露信息，阻礙了市場(chǎng)參與者的獲取正確的信息，影響了參與者的的決策。

4.上市商業(yè)銀行信息披露規(guī)范本身存在很多不足

上市商業(yè)銀行沒(méi)有嚴(yán)格按照規(guī)范要求開(kāi)展信息披露工作，信息披露的范圍僅限于存貸款等業(yè)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)負(fù)債表，而資本結(jié)構(gòu)、資本充足率、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況則被視為商業(yè)秘密。資本結(jié)構(gòu)的信息披露情況就是一個(gè)最好的證明。新《巴塞爾協(xié)議》要求銀行披露資本的構(gòu)成、性質(zhì)和來(lái)源，包括核心資本和補(bǔ)充披露，以便市場(chǎng)參與者能及時(shí)了解銀行承受財(cái)務(wù)損失的實(shí)際能力。但是從我國(guó)的實(shí)際情況看來(lái)，我國(guó)對(duì)于關(guān)于銀行資本結(jié)構(gòu)的信息披露要求幾乎為零。雖然有些上市銀行在會(huì)計(jì)附注中會(huì)涉及到一些關(guān)于定性披露的內(nèi)容，但由于缺乏有關(guān)資本結(jié)構(gòu)的定量披露，所以從信息披露的角度來(lái)說(shuō)，沒(méi)有實(shí)際意義。因此，加強(qiáng)上市銀行資本結(jié)構(gòu)的信息披露在當(dāng)前是十分迫切的。

5.上市商業(yè)銀行信息披露的責(zé)任無(wú)法落實(shí)

披露的信息內(nèi)容，無(wú)論產(chǎn)生什么負(fù)面效應(yīng)，負(fù)責(zé)人都可以不被追究責(zé)任，這無(wú)法保證信息的真實(shí)性和有效性。沒(méi)有具體的責(zé)任制，責(zé)任人無(wú)須接受懲罰，那么虛假信息的披露就會(huì)隨處可見(jiàn)，不能維持穩(wěn)健良好的金融體系。

6.上市商業(yè)銀行信息披露的監(jiān)管存在很大漏洞

目前，我國(guó)銀行業(yè)信息披露監(jiān)管機(jī)構(gòu)主要包括中國(guó)人民銀行、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、財(cái)政部、各證交所等等。這些監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管職能交叉、重疊、沖突，各監(jiān)管機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)不明，監(jiān)管任務(wù)混亂，監(jiān)管信息無(wú)法共享，各機(jī)構(gòu)之間很難做好協(xié)調(diào)統(tǒng)一，最終導(dǎo)致了重復(fù)監(jiān)管和監(jiān)管不足的混亂局面。

六、加強(qiáng)上市商業(yè)銀行信息披露的原則與建議

1.信息披露基本原則是上市商業(yè)銀行進(jìn)行信息披露的前提條件。在進(jìn)行信息披露時(shí)，應(yīng)遵循以下原則：

（1）披露適度

所有的信息在任何時(shí)間對(duì)所有人公開(kāi)，這是不現(xiàn)實(shí)的。信息披露是有限度、是相對(duì)的。信息屏蔽會(huì)累積風(fēng)險(xiǎn)、不利于監(jiān)管體系的正常運(yùn)行和市場(chǎng)參與者的決策。但是過(guò)多的信息披露也不可行，若銀行對(duì)外披露商業(yè)秘密的信息，則會(huì)損害社會(huì)對(duì)銀行的信心，使銀行在競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)。所以說(shuō)屏蔽信息或者信息完全披露，都是極端的做法，不利于金融體系的穩(wěn)健運(yùn)行和銀行業(yè)的良性競(jìng)爭(zhēng)。所以信息披露要有適度、有選擇性，既不能完全披露信息，也不能屏蔽信息。

（2）逐步推進(jìn)

信息披露加強(qiáng)，是大勢(shì)所趨。當(dāng)前，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不完善，上市商業(yè)銀行與國(guó)際大銀行相比仍有很大的差距，信息收集、處理、發(fā)布的程序存在很多問(wèn)題。因此，不能一味地追求速度，而是應(yīng)該逐步推進(jìn)上市商業(yè)銀行的信息披露工作。在信息內(nèi)容上從少到多，在核心披露的基礎(chǔ)上逐步提升；在披露對(duì)象上也要逐步發(fā)展，現(xiàn)在主要是向政府監(jiān)管部門(mén)做信息披露，應(yīng)該逐步擴(kuò)大對(duì)象到市場(chǎng)參與者。

（3）區(qū)別對(duì)待

我國(guó)五大上市商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)、管理方面存在著差異。應(yīng)該根據(jù)上市銀行的業(yè)務(wù)側(cè)重、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)管理做出具體的規(guī)定，不能一概而論。

（4）嚴(yán)格強(qiáng)制披露，鼓勵(lì)自愿披露

強(qiáng)制性披露的信息一般以準(zhǔn)則的形式加以嚴(yán)格規(guī)定；而自愿披露的信息包含預(yù)測(cè)性信息、管理層分析、銀行背景信息等等。自愿披露的程度是金融市場(chǎng)發(fā)達(dá)程度的重要衡量指標(biāo)。規(guī)定強(qiáng)制性披露的最低要求，鼓勵(lì)自愿披露，能夠提高銀行業(yè)的信息披露的總體水平。

2.根據(jù)以上基本原則，對(duì)于加強(qiáng)上市商業(yè)銀行的信息披露，提出了以下建議：

（1）構(gòu)建多層次的信息披露體系

多層次的信息披露體系包含了銀行內(nèi)部下級(jí)對(duì)上級(jí)的報(bào)告、銀行向政府監(jiān)管部門(mén)的報(bào)告、銀行向市場(chǎng)參與者的信息披露和政府監(jiān)管部門(mén)對(duì)外的信息披露。上市商業(yè)銀行內(nèi)部的信息披露，能確保上下級(jí)之間的有效溝通，保證各部門(mén)充分掌握銀行的運(yùn)營(yíng)狀況；上市商業(yè)銀行向政府監(jiān)管部門(mén)的信息披露，能保證政府監(jiān)管部門(mén)掌握銀行的相關(guān)信息，把握好銀行業(yè)的整體情況，確保金融體系的穩(wěn)健運(yùn)行；上市商業(yè)銀行向市場(chǎng)參與者披露信息，能通過(guò)這樣的方式使市場(chǎng)參與者更充分了解信息，做好合理的決策，減少道德風(fēng)險(xiǎn)；政府監(jiān)管部門(mén)對(duì)外的信息披露，是具有權(quán)威性的信息披露，體現(xiàn)了一個(gè)國(guó)家銀行業(yè)發(fā)展的情況，對(duì)國(guó)內(nèi)外金融市場(chǎng)都會(huì)產(chǎn)生重大影響。

（2）我國(guó)的上市商業(yè)銀行信息披露規(guī)范有待完善

中國(guó)人民銀行對(duì)銀行信息披露的內(nèi)容、方式和管理進(jìn)行了制度性的規(guī)范。這是政府監(jiān)管的一大舉措，為我國(guó)銀行業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的制度環(huán)境，也為我國(guó)各銀行提供了良好的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。但是這些規(guī)范與《新巴塞爾協(xié)議》的信息披露要求相比，仍有很大差距，內(nèi)容不夠詳盡，許多地方有待加強(qiáng)。在資本結(jié)構(gòu)、資本充足率方面，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資本工具的信息披露，例如創(chuàng)新工具。而在信用風(fēng)險(xiǎn)的披露方面，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)銀行內(nèi)外部的評(píng)級(jí)情況、信用風(fēng)險(xiǎn)分布情況、信用風(fēng)險(xiǎn)定性信息、信用風(fēng)險(xiǎn)緩解技術(shù)等等。

（3）明確信息披露主體對(duì)信息披露行為的責(zé)任

在信息披露的程序中， 既要明確信息披露的內(nèi)容，還要規(guī)定信息披露的主體的具體責(zé)任，責(zé)任到部門(mén)，責(zé)任到負(fù)責(zé)人，以此來(lái)保證信息披露的質(zhì)量和信息披露行為的有效性，也能有效防止權(quán)責(zé)不明的現(xiàn)象。上市商業(yè)銀行必須強(qiáng)調(diào)責(zé)任的重要性，建立完善的信息披露責(zé)任制，使信息披露主體的行為更加謹(jǐn)慎，以減少信息的阻礙。若信息披露行為產(chǎn)生消極影響，則應(yīng)對(duì)信息披露主體從重從嚴(yán)處罰。

（4）加強(qiáng)科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新

先進(jìn)的信息技術(shù)和通訊技術(shù)能夠保證信息披露的時(shí)效性，彌補(bǔ)人力上的不足，為信息披露提供更廣闊的平臺(tái)。若是缺少信息技術(shù)和通訊技術(shù)的的創(chuàng)新，那么完善的信息披露制度也只能是一個(gè)空殼子，信息披露水平也只能原地踏步，無(wú)法真正提高。

（5）加強(qiáng)上市商業(yè)銀行信息披露的監(jiān)管

深化監(jiān)管改革，更新監(jiān)管理念，加快上市商業(yè)銀行的改革，加強(qiáng)國(guó)際監(jiān)管合作，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)報(bào)，形成良性互動(dòng)的的監(jiān)管機(jī)制，為金融創(chuàng)新和銀行發(fā)展提供自由的空間。完善上市商業(yè)銀行的監(jiān)管法制，強(qiáng)化銀行業(yè)的組織紀(jì)律，提高監(jiān)管人員的素質(zhì)，使我國(guó)的銀行信息披露的監(jiān)管工作不斷完善。

七、總結(jié)

信息披露對(duì)于上市商業(yè)銀行的發(fā)展有著不可或缺的重要作用。只有完善上市商業(yè)銀行信息披露制度，構(gòu)建多層次的信息披露體系，同時(shí)，充分發(fā)揮監(jiān)管部門(mén)的作用，完善上市商業(yè)銀行的信息披露，才能保證我國(guó)上市商業(yè)銀行的健康發(fā)展和銀行業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)行。信息披露改革不是一朝一夕的事情，它需要各方的全力配合，循序漸進(jìn)，在改革的過(guò)程中不斷完善。

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