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新舊行政單位會計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定

（2013年12月25日 財(cái)政部 財(cái)庫[2013]219號）

修訂后的《行政單位會計(jì)制度》（財(cái)庫〔2013〕218號）（以下簡稱新制度）自2014年1月1日起施行。為了確保新舊制度順利過渡，現(xiàn)對行政單位執(zhí)行新制度的有關(guān)銜接問題規(guī)定如下：

何軍：95億美元，折合人民幣應(yīng)該差不多有660億元人民幣，這應(yīng)該屬于馬云嚴(yán)重過問的項(xiàng)目了（笑）。這的確是阿里在2018年的一個(gè)大手筆，實(shí)際上，在餓了么被收購之前的成長過程中，阿里就已經(jīng)多次對餓了么進(jìn)行投資。之所以痛下決心對餓了么進(jìn)行收購，就是因?yàn)轲I了么對于阿里的戰(zhàn)略意義太重要了。至于餓了么愿意接受被收購，據(jù)業(yè)內(nèi)朋友講是因?yàn)楫?dāng)時(shí)餓了么面對強(qiáng)大的競爭對手美團(tuán)不斷燒錢，導(dǎo)致賬面資金緊張，這也是一個(gè)重要因素。

一、新舊制度銜接總要求

（一）自2014年1月1日起，行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。

（二）行政單位應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度的銜接。相關(guān)工作包括以下幾個(gè)方面：

1.根據(jù)原賬編制2013年12月31日的科目余額表。

2.按照新制度設(shè)立2014年1月1日的新賬。

（1）按照基建賬中“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目借方余額，分別借記“大賬”中“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目。

政府作為相對獨(dú)立的行動主體，政府及其官員絕不僅僅是所謂的公共利益的代表，他們也具有相對狹隘的部門利益，在公共政策的制定、實(shí)施、評估等過程中也有謀求部門利益與自身發(fā)展的沖動⑦。政府購買社工服務(wù)也存在自身的動機(jī)，政府的需求主要有兩個(gè)：一是維護(hù)社區(qū)的穩(wěn)定，二是滿足某些政府官員對于政績方面的需求。而服務(wù)對象的需求則是多樣化的，社會工作強(qiáng)調(diào)以服務(wù)對象的需求為本，培養(yǎng)案主解決問題的能力。在具體實(shí)踐過程中，時(shí)常會出現(xiàn)政府的需求與服務(wù)對象的需求不一致的時(shí)候。

1.2.2 取卵 所有患者術(shù)前30 min肌肉注射杜冷丁50～100 mg，患者取膀胱截石位，常規(guī)消毒鋪巾，陰道探頭裝穿刺架，經(jīng)陰道穿刺取卵；穿刺針用COOK17G雙腔針，啟動負(fù)壓吸引器，壓力為130～140 mmHg，應(yīng)用15 ml試管收集卵泡液，吸凈1個(gè)卵泡后將試管交由胚胎實(shí)驗(yàn)室技術(shù)人員，在顯微鏡下尋找卵母細(xì)胞，如未獲卵，則對卵泡進(jìn)行反復(fù)沖洗抽吸，次數(shù)<6次。

新舊會計(jì)科目對應(yīng)關(guān)系參見本規(guī)定附1。

4.根據(jù)新賬各會計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2014年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。

（三）及時(shí)調(diào)整會計(jì)信息系統(tǒng)。行政單位應(yīng)當(dāng)對原有會計(jì)核算軟件和會計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)更新和調(diào)試，正確實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。

例如求函數(shù)y=（sinx+2）/（cosx-2）的值域。很多學(xué)生拿到題目的第一反應(yīng)是將函數(shù)變形化解為sin（x+θ）的形式，然后再根據(jù)三角函數(shù)的有界性進(jìn)行計(jì)算。但教師在習(xí)題計(jì)算過程中可以引導(dǎo)學(xué)生運(yùn)用數(shù)形結(jié)合的思想，繪制單位圓，在單位圓上找出定點(diǎn)（2，-2），將三角函數(shù)問題轉(zhuǎn)化成動點(diǎn)（cosx，sinx）在限定條件下的斜率問題。

（一）資產(chǎn)類。

1.“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目。

學(xué)習(xí)七子，不過落入泥古的窠臼；師法公安，則是聲律法度盡毀，百弊而無一利。因此，公安派的出現(xiàn)，表面上糾正了長期以來的復(fù)古習(xí)氣，實(shí)則使文壇陷入更消極的境地，如館臣抨擊胡敬辰的《檀雪齋集》：“其文故為澀體，幾不可句讀，詩格亦公安之末派。[2]825”

新制度設(shè)置了“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目，其核算內(nèi)容與原賬中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。

2.“暫付款”科目。

新制度未設(shè)置“暫付款”科目，但設(shè)置了“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”和“其他應(yīng)收款”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對原賬中“暫付款”科目的余額進(jìn)行分析，將符合上述新科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬中對應(yīng)科目。同時(shí)，按照轉(zhuǎn)入“預(yù)付賬款”科目的金額，將相應(yīng)的“結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金——預(yù)付款項(xiàng)”科目。

3.“有價(jià)證券”科目。

第1次追肥在春茶開采前50天，每畝茶園用尿素8～10公斤開淺溝5～10厘米施用，或表面撒施+施后淺旋耕(5～8厘米)混勻。第2次追肥在春茶結(jié)束重修剪前或6月下旬，每畝用尿素8～10公斤開淺溝5～10厘米施用，或表面撒施+施后淺旋耕(5～8厘米)混勻。

新制度未設(shè)置“有價(jià)證券”科目，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“有價(jià)證券”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“其他應(yīng)收款”科目。

4.“庫存材料”科目。

（11）按照基建賬中“應(yīng)付器材款”、“應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款”、“應(yīng)付票據(jù)”科目貸方余額，以及“應(yīng)付工程款”科目貸方余額中屬于1年以內(nèi)（含1年）償還的部分，貸記“大賬”中“應(yīng)付賬款”科目。

5.“固定資產(chǎn)”科目。

新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對原賬中“固定資產(chǎn)”科目的余額進(jìn)行分析：

通過新資產(chǎn)管理新規(guī)定的出臺，不僅打破了剛兌與凈值化管理、收緊了相應(yīng)的通道業(yè)務(wù)，對存在的資管亂象進(jìn)行有效的整頓，同時(shí)對金融行業(yè)的從業(yè)人員與行業(yè)外的投資人員也帶來的了一定的影響。從短期來看，投資者已經(jīng)不能夠向以往一樣按手買入能獲得確定性高收益的銀行理財(cái)產(chǎn)品，同時(shí)在購買其他資管產(chǎn)品的過程中也會受到一定的限制，但是從發(fā)達(dá)國家的金融市場發(fā)展史來看，這種資產(chǎn)管理新規(guī)定能夠?qū)⑾到y(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的降低，對人們辛苦積攢的財(cái)富起到一定的保護(hù)作用。另外，也能夠使人們的理財(cái)觀念逐漸走向成熟，更加喜愛長期投資、分散投資、價(jià)值投資等形式的投資方式，從而使中國的金融市場真正的走向正軌，并能夠得到長久的發(fā)展。

（1）對于達(dá)不到新的固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“存貨”科目，同時(shí)，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金——存貨”科目；對于已領(lǐng)用出庫的，還應(yīng)當(dāng)按照其成本，在新賬中借記“資產(chǎn)基金——存貨”科目，貸記“存貨”科目，同時(shí)做好相關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的登記管理工作。

（2）對于符合新的固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)”科目，同時(shí)，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。

（3）對于原賬“固定資產(chǎn)”科目余額中屬于無形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“無形資產(chǎn)”科目，同時(shí)，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目。

那時(shí)，我一心想要出去看風(fēng)景，只覺得和爸媽的代溝寬得無法逾越。人生苦短啊，干嘛把生活過得那么緊張呢？我回來找工作不是一樣嘛。

（4）對于原賬“固定資產(chǎn)”科目余額中屬于公共基礎(chǔ)設(shè)施的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目，同時(shí)，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金——公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目。

“不對，對這兩個(gè)人，我們是要盡可能跟他們搞好關(guān)系，但決不能拿錢去砸，甚至還要盡可能與他們保持距離，明白嗎？”

（二）負(fù)債類。

1.“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。

新制度未設(shè)置“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目，但設(shè)置了“應(yīng)繳財(cái)政款”科目，其核算內(nèi)容涵蓋了原賬中“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)繳財(cái)政款”科目。

孔銘：5G時(shí)期組網(wǎng)密度的提升將催生網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)的變化，接入網(wǎng)架構(gòu)上C-RAN將成為主流。在C-RAN架構(gòu)下，光模塊的使用頻率將進(jìn)一步提升，對光模塊速率和性能的要求也將進(jìn)一步提升。根據(jù)5G技術(shù)特點(diǎn)和運(yùn)營商投資結(jié)構(gòu)，鐵塔、天線、濾波器、光模塊將先后受益。公司2018年突破了25GDFB和EML芯片，實(shí)現(xiàn)國產(chǎn)替代，形成了有效的產(chǎn)業(yè)鏈突破；25G光芯片實(shí)現(xiàn)小批量出貨，10GDFB光芯片自給，10GEML光芯片一半以上已自給，在國內(nèi)處于領(lǐng)先地位，將受益5G建設(shè)。

癥狀波動是帕金森病并發(fā)癥中最常見的臨床表現(xiàn)，癥狀波動的特點(diǎn)是劑末惡化和帕金森病癥狀的再現(xiàn)，例如患者會震顫、起坐比較困難、凍僵等等，除了帕金森病癥狀的再現(xiàn)之外，還有很多發(fā)生癥狀波動的患者會發(fā)生“關(guān)”期肌張力障礙的現(xiàn)象，例如痛性足痙攣等等。除了以上這些癥狀之外，患者還會感受到異常的特痛感，或者經(jīng)常感覺自己過敏了，還會經(jīng)常出現(xiàn)抑郁、緊張、焦躁等不良情緒[3]。這些不舒適的感覺對患者的生活造成嚴(yán)重的影響，因此，很多患者會加大左旋多巴的適用量，左旋多巴適用過多會讓患者使用成癮，最終導(dǎo)致多巴胺失調(diào)綜合征。

新制度未設(shè)置“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目，但設(shè)置了“應(yīng)付職工薪酬”科目，其核算內(nèi)容涵蓋了原賬中上述三個(gè)科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付職工薪酬”科目。

（7）按照基建賬中“固定資產(chǎn)清理”、“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目借方余額，借記“大賬”中“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬

新制度未設(shè)置“暫存款”科目，但設(shè)置了“應(yīng)繳稅費(fèi)”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付政府補(bǔ)貼款”、“其他應(yīng)付款”、“長期應(yīng)付款”和“受托代理負(fù)債”科目。另外，新制度的“應(yīng)付職工薪酬”科目核算內(nèi)容還包括應(yīng)付的社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對原賬中“暫存款”科目的余額進(jìn)行分析，將符合上述科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬對應(yīng)科目。如有轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付賬款”、“長期應(yīng)付款”科目的，還應(yīng)按照轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”、“長期應(yīng)付款”科目余額的合計(jì)數(shù)，在新賬中借記“待償債凈資產(chǎn)”科目，貸記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”或“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。

（三）凈資產(chǎn)類。

1.“結(jié)余”科目。

新制度未設(shè)置“結(jié)余”科目，但設(shè)置了“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”和“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對原賬中“結(jié)余”科目的余額（扣除轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金——預(yù)付款項(xiàng)、存貨、政府儲備物資”科目金額）進(jìn)行分析：對屬于新制度下財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目；對屬于新制度下財(cái)政撥款結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政撥款結(jié)余”科目；將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。

2.“固定基金”科目。

新制度未設(shè)置“固定基金”科目，但設(shè)置了“資產(chǎn)基金”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)參照原賬中“固定資產(chǎn)”科目的轉(zhuǎn)賬規(guī)定，相應(yīng)地將原賬中“固定基金”科目的余額，分別轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金——存貨”、“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”、“資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”和“資產(chǎn)基金——公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目。

（四）收入支出類。

由于原賬中收入支出類科目年末無余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自2014年1月1日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入支出類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。

行政單位如有其他原賬科目余額，應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)的科目。新賬中科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)將原賬中對應(yīng)科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目。

2.“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目。

三、將原未入賬事項(xiàng)登記新賬

（一）資產(chǎn)類。

1.關(guān)于原未入賬的無形資產(chǎn)。

行政單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2013年12月31日前未入賬的無形資產(chǎn)記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的無形資產(chǎn)成本，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目。

2.關(guān)于原未入賬的政府儲備物資。

行政單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2013年12月31日前未入賬的政府儲備物資記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的政府儲備物資成本，借記“政府儲備物資”科目，貸記“資產(chǎn)基金——政府儲備物資”科目。

3.關(guān)于原未入賬的公共基礎(chǔ)設(shè)施。

行政單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2013年12月31日前未入賬的公共基礎(chǔ)設(shè)施記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的公共基礎(chǔ)設(shè)施成本，借記“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目，貸記“資產(chǎn)基金——公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目。

4.關(guān)于原未入賬的受托代理資產(chǎn)。

行政單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2013年12月31日前未入賬的受托代理資產(chǎn)記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的受托代理資產(chǎn)成本，借記“受托代理資產(chǎn)”等科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目。

（二）負(fù)債類。

1.關(guān)于原未入賬的應(yīng)付賬款。

行政單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2013年12月31日前未入賬的應(yīng)付賬款記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的應(yīng)付賬款金額，借記“待償債凈資產(chǎn)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。

其次，外科醫(yī)生也需有不斷創(chuàng)新的新手術(shù)技術(shù)?！盀楹伪馓殷w手術(shù)用以前的手術(shù)方式切除后需要住院3～4天，現(xiàn)在的方法不需要？不僅是支付政策問題，還有在很大程度上依賴于手術(shù)技術(shù)的改進(jìn)提升，比如現(xiàn)在，扁桃體切除快速手術(shù)出院的核心，其實(shí)就是控制不出血?！?/p>

2.關(guān)于原未入賬的長期應(yīng)付款。

行政單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2013年12月31日前未入賬的長期應(yīng)付款記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的長期應(yīng)付款金額，借記“待償債凈資產(chǎn)”科目，貸記“長期應(yīng)付款”科目。

行政單位如有2013年12月31日前未入賬的其他事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定登記新賬。

四、將行政單位基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入按照新制度規(guī)定設(shè)置的會計(jì)賬

行政單位應(yīng)當(dāng)在按國家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)核算基本建設(shè)投資的同時(shí)，將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入單位按照新制度規(guī)定設(shè)置的會計(jì)賬（以下簡稱“大賬”）。新制度設(shè)置了“在建工程”科目。行政單位應(yīng)當(dāng)在“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目，核算由基建賬并入的在建工程成本。

（一）將2013年12月31日基建賬中相關(guān)科目余額按照以下方法并入“大賬”。

1．資產(chǎn)類。

3.將2013年12月31日原賬中各會計(jì)科目余額按照本規(guī)定進(jìn)行調(diào)整（包括新舊結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整和基建并賬調(diào)整），按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會計(jì)科目的期初余額。原賬中各會計(jì)科目是指原《行政單位會計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字〔1998〕49號）規(guī)定的會計(jì)科目，以及按照財(cái)政部印發(fā)的有關(guān)行政單位會計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定增設(shè)的會計(jì)科目。

（2）按照基建賬中“應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款”、“應(yīng)收票據(jù)”科目借方余額，借記“大賬”中“應(yīng)收賬款”科目。

（3）按照基建賬中“其他應(yīng)收款”、“撥付所屬投資借款”、“有價(jià)證券”科目借方余額，借記“大賬”中“其他應(yīng)收款”科目。

（4）按照基建賬中“固定資產(chǎn)”科目借方余額，借記“大賬”中“固定資產(chǎn)”科目。

（5）按照基建賬中“累計(jì)折舊”科目貸方余額，貸記“大賬”中“累計(jì)折舊”科目。

（6）按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“器材采購”、“采購保管費(fèi)”、“庫存設(shè)備”、“庫存材料”、“材料成本差異”、“委托加工器材”、“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目借方余額，借記“大賬”中“在建工程——基建工程”科目。

3.“暫存款”科目。

2．負(fù)債類。

“昆北”陽平聲字“雙”的唱調(diào)（《南柯記·瑤臺》【梁州第七】“臂鞲雙抬”，765），該單字唱調(diào)的過腔是。其中的是第一個(gè)樂匯型級音性過腔，是第二個(gè)樂匯型級音性過腔，是第三個(gè)樂匯型級音性過腔。這個(gè)過腔也是由“級音+級音+級音”同一種音樂材料組成的多節(jié)型過腔。

（8）按照基建賬中“應(yīng)交基建包干節(jié)余”、“應(yīng)交基建收入”、“其他應(yīng)交款”科目貸方余額中屬于應(yīng)交財(cái)政部分，貸記“大賬”中“應(yīng)繳財(cái)政款”科目；其余部分貸記“大賬”中“其他應(yīng)付款”科目。

（9）按照基建賬中“應(yīng)交稅金”科目貸方余額，貸記“大賬”中“應(yīng)繳稅金”科目。

（10）按照基建賬中“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”科目貸方余額，貸記“大賬”中“應(yīng)付職工薪酬”科目。

新制度未設(shè)置“庫存材料”科目，但設(shè)置了“存貨”、“政府儲備物資”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對原賬中“庫存材料”科目的余額進(jìn)行分析，將屬于存貨的余額轉(zhuǎn)入“存貨”科目，同時(shí)，按照轉(zhuǎn)入“存貨”科目的金額，將相應(yīng)的“結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金——存貨”科目；將屬于政府儲備物資的余額轉(zhuǎn)入“政府儲備物資”科目，同時(shí)，按照轉(zhuǎn)入“政府儲備物資”科目的金額，將相應(yīng)的“結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金——政府儲備物資”科目。

（12）按照基建賬中“其他應(yīng)付款”科目貸方余額，貸記“大賬”中“其他應(yīng)付款”科目。

（13）按照基建賬中“基建投資借款”、“上級撥入投資借款”、“其他借款”科目貸方余額和“應(yīng)付工程款”科目貸方余額中屬于超過1年償還的部分，貸記“大賬”中“長期應(yīng)付款”科目。

3．凈資產(chǎn)類。

（14）按照基建賬中“應(yīng)付器材款”、“應(yīng)付工程款”、“應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“基建投資借款”、“其他借款”、“上級撥入投資借款”科目貸方余額減去尚未使用的借款金額（實(shí)行貸轉(zhuǎn)存辦法）后的差額，借記“大賬”中“待償債凈資產(chǎn)”科目。

（15）按照基建賬中“固定資產(chǎn)”科目借方余額和“累計(jì)折舊”科目貸方余額的差額，貸記“大賬”中“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。

（16）按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“器材采購”、“采購保管費(fèi)”、“庫存設(shè)備”、“庫存材料”、“材料成本差異”、“委托加工器材”、“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目借方余額，貸記“大賬”中“資產(chǎn)基金——在建工程”科目。

（17）按照基建賬中“基建撥款”、“留成收入”科目余額中歸屬于同級財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的部分，貸記“大賬”中“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

（18）按照基建賬中“留成收入”科目余額中歸屬于同級財(cái)政撥款結(jié)余的部分，貸記“大賬”中“財(cái)政撥款結(jié)余”科目。

按照上述（1）—（18）中“大賬”科目的借方合計(jì)金額減去貸方合計(jì)金額后的差額，貸記或借記“大賬”中“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。

（二）行政單位執(zhí)行新制度后，應(yīng)當(dāng)至少按月將基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額按照以下方法并入“大賬”。

1．資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)類。

根據(jù)“大賬”科目和基建賬科目的對應(yīng)關(guān)系（見附2），按照基建賬中相關(guān)科目本期發(fā)生額的借方凈額，借記“大賬”中的對應(yīng)科目；按照基建賬中相關(guān)科目本期發(fā)生額的貸方凈額，貸記“大賬”中的對應(yīng)科目。

對于當(dāng)期發(fā)生基本建設(shè)結(jié)余資金交回業(yè)務(wù)的，根據(jù)基建賬中“基建撥款”科目本期借方發(fā)生額中歸屬于同級財(cái)政撥款的部分，借記“大賬”中“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”或“財(cái)政撥款結(jié)余”科目；其余部分，借記“大賬”中“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。

2．收入、支出類。

按照基建賬中“基建撥款”科目本期貸方發(fā)生額中歸屬于同級財(cái)政撥款的部分，貸記“大賬”中“財(cái)政撥款收入”科目；其余部分，貸記“大賬”中“其他收入”科目。

按照基建賬中“上級撥入資金”科目本期貸方發(fā)生額，貸記“大賬”中“其他收入”科目。

根據(jù)新制度規(guī)定的支出確認(rèn)原則，對基建賬中相關(guān)科目本期發(fā)生額進(jìn)行分析計(jì)算，按照計(jì)算出的數(shù)額，借記“大賬”中“經(jīng)費(fèi)支出”科目。

行政單位如有從“大賬”中“經(jīng)費(fèi)支出”科目列支轉(zhuǎn)入基建賬的資金，還應(yīng)當(dāng)在并賬后將已列支金額部分予以沖銷，借記“其他收入”科目，貸記“經(jīng)費(fèi)支出”科目。如果行政單位已在“大賬”中核算基建資金收支的，不再按照本規(guī)定進(jìn)行基建資金收支的并賬處理。

五、財(cái)務(wù)報(bào)表新舊銜接

（一）編制2014年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。

行政單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)新賬各會計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2014年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。

（二）行政單位2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的編制。

行政單位應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定編制2014年的月度、年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制2014年度收入支出表、財(cái)政撥款收入支出表時(shí)，不要求填列上年比較數(shù)。

六、其他銜接事項(xiàng)

（一）新制度設(shè)置了“累計(jì)攤銷”科目，核算行政單位對無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。行政單位應(yīng)當(dāng)全面核查2013年12月31日前取得的無形資產(chǎn)的成本、截至2013年12月31日的已使用年限、尚可使用年限等，并對無形資產(chǎn)按照新制度的規(guī)定補(bǔ)提攤銷。按照應(yīng)計(jì)提的累計(jì)攤銷金額，借記“資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)攤銷”科目。

（二）新制度設(shè)置了“累計(jì)折舊”科目，核算行政單位對固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)提的累計(jì)折舊。行政單位對固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)提折舊事宜由財(cái)政部另行規(guī)定。

1.新舊行政單位會計(jì)制度會計(jì)科目對照表（略）

2.行政單位“大賬”與基建賬會計(jì)科目對照表（略）

附件：