劉穎

摘 要：目前企業(yè)的風險意識還沒有提到應(yīng)有的高度，企業(yè)內(nèi)部防范財務(wù)風險的意識還是很淡薄，內(nèi)部控制力度也不足，缺乏有效的風險管理機制。本文主要對企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風險防范進行了探討。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控管理；風險防范；有效措施

1.企業(yè)在內(nèi)控管理和財務(wù)風險防范存在問題

不可否認的是，盡管企業(yè)的管理層對企業(yè)面臨的外在環(huán)境和財務(wù)風險都有著深刻的認識，但是，在落實企業(yè)的內(nèi)控管理和財務(wù)風險防范的具體工作時，企業(yè)的具體舉措?yún)s存在著不少問題和不足?？傮w而言，當前企業(yè)在內(nèi)控管理和財務(wù)風險防范上的建設(shè)效率和質(zhì)量都是不盡人意的。為了更好地展開企業(yè)的內(nèi)控管理和財務(wù)風險防范工作，我們首先要對其中存在的問題和不足有深刻、全面的認識。

1.1相關(guān)人員的管理觀念和風險意識嚴重不足

目前，我國企業(yè)過度的關(guān)注了外部市場，而忽略了企業(yè)的內(nèi)部控制及治理，企業(yè)管理人員對于企業(yè)管理的認識還不夠全面，僅僅將眼光局限于加強企業(yè)的經(jīng)營管理和財務(wù)管理，忽視了科學的內(nèi)部控制管理對于企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的潛在效益。

首先，企業(yè)應(yīng)大力宣傳內(nèi)部控制的重要作用，提高內(nèi)部控制制度在企業(yè)的影響力，使每個員工充分認識到實行內(nèi)部控制的必要性，現(xiàn)實生活中很多企業(yè)只是在應(yīng)付上級檢查時才采取臨時措施，種種錯誤的觀念、錯誤的認識以及錯誤的做法都嚴重制約了企業(yè)的內(nèi)部控制管理積極作用的發(fā)揮。其次，只有計劃是不行的，落實到實處才是硬道理，為了落實控制制度，企業(yè)必須制定詳盡完善的后期工作檢查，提高內(nèi)部控制制度的權(quán)威性，進行獎勵與懲罰，排除可能存在的制度建設(shè)障礙，真正調(diào)動員工的積極性和主動性，保證企業(yè)各項控制工作的順利進行。

1.2制度建設(shè)不完善，執(zhí)行流于“形式化”

從現(xiàn)實情況看來，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)并不完善。一方面，企業(yè)整體的內(nèi)部控制缺乏戰(zhàn)略性的視角，對風險的認識不足和對風險評估的誤差和失精，使得企業(yè)在制定發(fā)展規(guī)劃的過程中，往往將經(jīng)濟效益的實現(xiàn)和經(jīng)濟利益的成果作為主要的目標和方向，使得企業(yè)在沒有充分判斷和認識外部環(huán)境的時候，過于激進地組織生產(chǎn)經(jīng)營活動，從而給企業(yè)帶來極大的經(jīng)營風險和財務(wù)風險；另一方面，企業(yè)的內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴的現(xiàn)象普遍存在，組織結(jié)構(gòu)的不健全以及相關(guān)執(zhí)行人員的不重視，使得內(nèi)控管理的執(zhí)行流于“形式化”，這也就直接導致企業(yè)的內(nèi)部的晉升激勵機制和規(guī)章制度建設(shè)的不完善和不全面，導致企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)風險防范無法發(fā)揮其真正的效果和作用，給企業(yè)的長遠發(fā)展帶來不可彌補的傷害。

1.3監(jiān)督與監(jiān)管機制不完善，上級管理層內(nèi)控管理意識和財務(wù)風險防范意識薄弱

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中存在著制度建設(shè)不完善的、企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督與監(jiān)管機制不健全的問題。具體說來，許多規(guī)章制度在初步建立后，企業(yè)并沒有對這些制度的實施情況和實施成效充分的分析和調(diào)查，使整個內(nèi)控制度的真實性和可靠性都無法得到保障。而究其原因，很大一部分就是由于上層管理人員的內(nèi)控管理意識和成為風險防范意識十分薄弱，作為上級領(lǐng)導，他們在這些方面的欠缺，直接導致了企業(yè)在戰(zhàn)略制定和制度監(jiān)管上的缺失和不足，進而使得企業(yè)的經(jīng)營風險和財務(wù)風險不斷加大。

1.4企業(yè)盲目擴張與籌資，財務(wù)風險進一步加大

企業(yè)因為日常的財務(wù)管理和財務(wù)規(guī)劃而承擔著不可避免的財務(wù)分析。企業(yè)為了追求更高的經(jīng)濟效益，擴大生產(chǎn)規(guī)模，進行盲目的擴張和融資。然而，企業(yè)在融資之前卻缺乏深入、全面、客觀的調(diào)查和了解，使得企業(yè)無法對融資的成效做出嚴謹和精確的分析和預(yù)測，導致企業(yè)選擇不合理、不科學的籌資組合。使企業(yè)不僅不能增加競爭實力和抵御風險的能力，反而會因為盲目擴張而導致企業(yè)經(jīng)營困難，使得企業(yè)的財務(wù)風險進一步加大，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和戰(zhàn)略規(guī)劃帶來致命的沖擊和破壞。

2.企業(yè)內(nèi)控管理和財務(wù)風險防范有效措施

2.1加強企業(yè)全體員工的內(nèi)控管理意識和風險防范意識

由于管理人員風險意識淡薄而引發(fā)風險，是企業(yè)風險產(chǎn)生的一項主要原因。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和國外資本的引入，我國企業(yè)所面臨的市場競爭越來越大。很多企業(yè)為了在激烈的市場競爭中占有一席之地，在銷售產(chǎn)品時大量采用賒銷方式，致使企業(yè)的應(yīng)收賬款迅速增加。同時，企業(yè)為了擴大銷路，賒銷時對客戶的信用調(diào)查不夠細致，甚至缺少信用調(diào)查，盲目賒銷，缺乏控制，造成應(yīng)收賬款失控。上述行為的產(chǎn)生直接原因是由于企業(yè)管理者和財務(wù)等相關(guān)人員缺少風險意識所造成，風險意識的淡薄，直接使企業(yè)面對應(yīng)收賬款長期無法收回或者形成大量壞賬、呆賬的局面，置身于收款風險之中。

2.2加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與監(jiān)管，建立完善的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)

企業(yè)要加強內(nèi)部控制機制一定要抓好控制的重點環(huán)節(jié)，做到重點突出、有的放矢。這些重點環(huán)節(jié)包括企業(yè)的投資活動、預(yù)算管理活動和企業(yè)對于資金的管理控制。首先，企業(yè)對于投資的管理要慎之又慎，投資的好壞將直接影響到企業(yè)未來幾年甚至幾十年的長遠發(fā)展，對于投資環(huán)節(jié)的強化要重視投資細節(jié)的掌控，投資決策環(huán)節(jié)的步驟嚴謹和對于投資遠景的考察；然后，企業(yè)要重視預(yù)算管理，對于企業(yè)的年度資金收支預(yù)算和資本性支出預(yù)算要早做考慮，早著手，多準備，強調(diào)預(yù)算的有效執(zhí)行，強化預(yù)算執(zhí)行反饋機制，將預(yù)算執(zhí)行考核做到實處，切實做到全面預(yù)算；最后，做好資金管理，資金是企業(yè)發(fā)展的根本和命脈，保證資金鏈的穩(wěn)定便是保障企業(yè)長期發(fā)展的有效良方。

2.3加強財務(wù)風險評估和預(yù)測，加強風險應(yīng)對策略

企業(yè)通過風險分析，了解風險的重要性水平，針對不同風險級次，分別選擇應(yīng)對策略。

2.3.1風險規(guī)避。風險規(guī)避是指某項業(yè)務(wù)或事項風險發(fā)生的可能性大，并且風險發(fā)生的不利后果很嚴重，企業(yè)主動放棄或停止該活動，從而避免損失的一種最徹底的措施，企業(yè)在選擇風險規(guī)避策略時必須考慮以下因素：①風險規(guī)避是否影響企業(yè)的經(jīng)營績效。②風險規(guī)避的成本和效益。③風險規(guī)避是否導致產(chǎn)生新的風險。

2.3.2風險降低。風險降低策略是風險應(yīng)對策略中最為積極和常見的方法。①風險預(yù)防。風險預(yù)防是指在風險事故發(fā)生之前，采取消除風險因素的措施，降低風險發(fā)生概率、減輕潛在損失的目的。②風險抑制。風險抑制是指企業(yè)針對不愿完全規(guī)避又無法順利轉(zhuǎn)移的風險，采種控制技術(shù)和方法來減少風險事故發(fā)生后的不利影響和損失。通常于風險事故發(fā)生之前就已經(jīng)設(shè)計完成，但這一策略是在風險事故后才能發(fā)揮作用。

2.3.3風險分擔。風險分擔是指企業(yè)為避免承擔風險損失，有意識地將可能產(chǎn)生損失的活動或與損失有關(guān)的財務(wù)后果轉(zhuǎn)移給其他方的一種風險應(yīng)對策略，風險分擔常見的方法有業(yè)務(wù)分包、購買保險等。

2.3.4風險承受。風險承受是指企業(yè)不采取任何措施來干預(yù)風險發(fā)生的可能性和影響。①企業(yè)對風險承受度之內(nèi)的風險，在權(quán)衡成本效益之后無意采取進一步控制措施的，可以采用風險承受策略。②對于一些與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或主營業(yè)務(wù)密切相關(guān)的風險，如果采用其他風險應(yīng)對策略的成本過高，企業(yè)將被迫采用風險承受的應(yīng)對策略。

2.3.5風險應(yīng)對策略的選擇和調(diào)整。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自身所處的發(fā)展階段、業(yè)務(wù)拓展情況、整體風險承受度等實際情況，對風險進行識別、分析，在權(quán)衡成本效益的基礎(chǔ)上選擇合適的應(yīng)對策略，并根據(jù)業(yè)務(wù)開展情況及時調(diào)整風險應(yīng)對策略。企業(yè)在選擇或調(diào)整風險應(yīng)對策略時應(yīng)當采用風險組合觀。風險組合觀要求企業(yè)在管理風險時應(yīng)當著眼于企業(yè)整體層面，致力于將風險控制在總體風險承受度范圍之內(nèi)。

綜上，我國的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系除了在制度、監(jiān)管機制、財務(wù)風險預(yù)測上加大建設(shè)和投入，管理層和職工的參與和支持也是必不可少的，這是我們不可忽略的一點。同時，在建設(shè)過程中，不斷提出新的方法、新的措施，推動企業(yè)內(nèi)控管理和財務(wù)風險防范事業(yè)的新發(fā)展、新飛躍也是必不可少的。（作者單位：沈陽鐵道不動產(chǎn)運營有限公司）

參考文獻：

[1] 俞宏.企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風險防范[J].城市建設(shè)理論研究，2013，（22）.