摘 要 自然資源的保護、環(huán)境的清潔、人與自然的和諧已成為公眾追求的新目標，如何使人口——資源——環(huán)境——經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展，從而保護環(huán)境和自然資源，成為人類社會面臨的共同問題。遏制環(huán)境惡化趨勢及其后果是21世紀面臨的重大任務之一，也是實現(xiàn)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的主要保障。因此，探討環(huán)境保護和可持續(xù)發(fā)展的利害關系，找出問題的根源，做出相應的對策，對我國可持續(xù)發(fā)展的前景有非常重要的意義。

關鍵詞 環(huán)境可持續(xù)發(fā)展 環(huán)境外部性 綠色稅收

一、環(huán)境保護與可持續(xù)發(fā)展的關系

著名經(jīng)濟學家西蒙·庫茲涅茨于1955年提出了一個假說：即在經(jīng)濟發(fā)展過程中，收入差距隨著經(jīng)濟的增長先擴大后縮小，這一收入不平均和人均收入之間的倒U型關系稱為庫茲涅茨曲線。同樣，將庫茲涅茨曲線運用到經(jīng)濟增長與環(huán)境狀況的關系中，這可表述為：在經(jīng)濟發(fā)展過程中，環(huán)境先變得惡化，而后得到改善。例如，在二三十年前，一些新發(fā)展國家的城市則變得更干凈了。環(huán)境經(jīng)濟學據(jù)此提出了存在環(huán)境庫茲涅茨曲線假說，該曲線表示，在經(jīng)濟發(fā)展的較低階段，人類對資源利用十分有限，環(huán)境污染的水平較低，隨著經(jīng)濟的起飛，制造業(yè)迅速發(fā)展，資源的耗費超過了資源的再生，環(huán)境的惡化；在經(jīng)濟發(fā)展的更高階段，經(jīng)濟結構改變，污染產(chǎn)業(yè)停滯或被轉移，經(jīng)濟發(fā)展帶來的積累可以用來治理環(huán)境，人們的環(huán)境意識也加強了，因此，環(huán)境狀況開始改善，這樣就形成了一個倒U型曲線。

從表1可以看出人類文明的發(fā)展和環(huán)境問題的關系。并不是所有的國家都必須經(jīng)歷一個先污染后解決的過程，許多發(fā)展中國家在考慮發(fā)展總效益的前提下，通過在經(jīng)濟起飛階段控制污染排放和資源枯竭，即降低環(huán)境庫茲涅茨曲線的弧度或庫茲涅茨曲線中的區(qū)間跨度，推動經(jīng)濟發(fā)展盡早到達對生態(tài)環(huán)境“友善”的較高階段。另外，由于有些環(huán)境惡化類型具有不可逆轉性，這也是人類必須進行環(huán)境保護的原因。例如：熱帶雨林的砍伐、生物多樣性的消失、物種的滅絕等，或是不可逆轉或是逆轉成本過于昂貴。

因此我們要清楚地認識到：隨著經(jīng)濟的發(fā)展，一定程度的生態(tài)環(huán)境惡化是不可避免的，不切實際的環(huán)境要求會阻礙經(jīng)濟的發(fā)展；同時，我們更應該積極地制定適合中國國情的這個政策和制度，在不阻礙經(jīng)濟發(fā)展的前提下使環(huán)境庫茲涅茨曲線變得低平，提前實現(xiàn)經(jīng)濟增長與生態(tài)環(huán)境改善的同步。

二、環(huán)境可持續(xù)發(fā)展的理論依據(jù)

外部性理論是環(huán)境可持續(xù)發(fā)展的理論基礎。外部性理論一方面揭示了市場經(jīng)濟活動中，一些低效率資源配置的根據(jù)，另一方面又為如何解決環(huán)境外部不經(jīng)濟問題提供了可選擇的道路。

在標準經(jīng)濟學中，外部性指某個微觀經(jīng)濟單位（廠商或居民）的經(jīng)濟活動對其微觀經(jīng)濟單位（廠商或居民）所產(chǎn)生的非市場的影響。環(huán)境外部性則指這種非市場影響中的環(huán)境問題。其中非市場性指這種影響沒有通過市場價格機制反映出來。外部性分為外部經(jīng)濟和外部不經(jīng)濟。外部經(jīng)濟指外部影響對受影響者是有益的。外部不經(jīng)濟指外部影響對受影響者是不利或有害的。

環(huán)境外部性是經(jīng)濟系統(tǒng)運行中不可避免的組成部分，對經(jīng)濟系統(tǒng)的正常運行和資源配置產(chǎn)生重要影響。環(huán)境外部性的作用范圍比一般意義上的經(jīng)濟外部性廣泛的多，普遍的多，作用范圍也嚴重的多。尤其到了20世紀，環(huán)境外部不經(jīng)濟問題完全顯現(xiàn)出來，演變?yōu)橐粋€全球性難題。環(huán)境外部性還有很強的公共性質，同時它的作用時間比一般外部性長久，具有向未來延伸的趨勢。環(huán)境外部不經(jīng)濟的一種重要影響方式實現(xiàn)在經(jīng)濟活動的副作用由未來人口承擔。因為人類長期濫用環(huán)境資源所造成的環(huán)境破壞，靠技術手段在短期是無法恢復的。經(jīng)濟活動的副作用有些是對當代人和后代人都不利的，如物種滅絕、水土流失和沙漠化；有些則是對當代人有利而對后代人不利的，如當代人對地球儲存能源的過度開采，以及對污染物的處理在短期內(nèi)有效，積累下去則對未來人口產(chǎn)生有害影響。

三、環(huán)境外部性產(chǎn)生的解決途徑

1、環(huán)境外部性產(chǎn)生的根源主要表現(xiàn)在：產(chǎn)權不明晰、環(huán)境影響的時空差和人口壓力方面。

（1）產(chǎn)權的不明晰

將產(chǎn)權與外部性聯(lián)系起來的最典型的理論是科斯定理?？扑拐J為，如果產(chǎn)權是明確的，同時交易成本為零，那么無論產(chǎn)權最初是如何界定的，都可以通過市場交易達到最優(yōu)配置。換句話說，在產(chǎn)權明確，交易成本為零的前提下，通過市場交易可以消除外部性。例如：自愿協(xié)商制度、污染者與受污染者合并、排污權交易制度等等。

產(chǎn)權理論出現(xiàn)以后，多數(shù)研究者認為公共財產(chǎn)的存在是外部性產(chǎn)生的根本原因。只要存在公共資源，人們就會努力去通過使用乃至濫用公共資源來獲益。

（2）環(huán)境影響的時空差

環(huán)境影響的時空差使環(huán)境的損益與當事人往往不直接發(fā)生經(jīng)濟利益關系。由于污染物具有遷移、累積、擴散以及長期性等特征，使環(huán)境污染的肇事者和受害者相去甚遠，在時間和空間上都存在差異。生態(tài)平衡同樣存在這樣的問題，當代人耗用現(xiàn)在的資源，和未來人的消費存在時間上的差異，所以致使現(xiàn)代人無法很強烈的意識到資源的枯竭帶給后代人的災難有多么嚴重，因此很難會自覺地進行環(huán)境保護投資，通常的作法是對環(huán)境和資源的無節(jié)制利用，而把環(huán)境的損失和破環(huán)作為一種外部成本，轉嫁給他人和社會。

（3）人口的壓力

在實行公有制的地區(qū)，當其人口壓力超過環(huán)境承載壓力時，就會出現(xiàn)土地生產(chǎn)力退化現(xiàn)象，直至對該地區(qū)居民的生存延續(xù)構成威脅。這種環(huán)境外部性的產(chǎn)生主要來源于人口壓力。因為生育率在不同的家庭是有差異的，而由此產(chǎn)生的消極后果卻由全體成員承擔。

2、環(huán)境外部性的解決途徑

環(huán)境外部性的存在產(chǎn)生了巨大的社會負效應，成為實現(xiàn)科持續(xù)發(fā)展的桎梏。消除或減少外部性的根本對策就是對環(huán)境資源實行有償使用，引導人們合理地開發(fā)利用環(huán)境資源。其中重要的解決途徑就是環(huán)境外部性的內(nèi)部化。

當前世界各國在解決環(huán)境外部性問題的實踐操作上，主要存在兩種思路：環(huán)境管制和環(huán)境經(jīng)濟手段。

環(huán)境管制手段：

無論是發(fā)達國家還是發(fā)展中國家，管制手段一直是環(huán)境管理的基本手段，政府明顯傾向于借助強制執(zhí)行標準，環(huán)境標準的依據(jù)通常來自自然科學領域。例如空氣中二氧化硫含量超過某一濃度，就會影響農(nóng)作物的生產(chǎn)或影響人們的健康，因而制定了相應的環(huán)境標準，規(guī)定二氧化硫排放濃度必須在某一標準之下，否則就對污染者進行罰款或勒令停產(chǎn)。

實行環(huán)境管制的理論基礎是基于市場機制的失靈。環(huán)境管制最大的特點是能迅速的控制污染。企業(yè)必須遵守政府的環(huán)境標準，從而改變生產(chǎn)技術，調(diào)整生產(chǎn)投入組合或直接投資于污染控制。

環(huán)境經(jīng)濟手段：

20世紀70年代，發(fā)達國家遇到了經(jīng)濟不景氣，低水平經(jīng)濟增長以及政府財政預算壓力等問題，在這些因素的綜合作用下，環(huán)境政策發(fā)生了顯著變化，即把經(jīng)濟手段作為管制手段的一種補充，替代和組合的手段，使管制手段和經(jīng)濟手段組合使用，從而為環(huán)境管制的實施提供資金，為排污者提供更強的經(jīng)濟刺激和技術創(chuàng)新的動力。

使環(huán)境外部性內(nèi)部化的環(huán)境經(jīng)濟手段主要有兩種：一種是側重市場機制來解決問題，另一種側重于通過政府干預來解決環(huán)境問題。

在這里主要介紹政府干預的手段，主要指政府根據(jù)生態(tài)規(guī)律和經(jīng)濟規(guī)律，運用價格、成本、利潤、信貸、利息、稅收等經(jīng)濟杠桿，以及環(huán)境責任制等經(jīng)濟方法，影響和調(diào)節(jié)社會生產(chǎn)、分配、流通和消費等環(huán)節(jié)，限制破壞環(huán)境的活動，促進合理利用環(huán)境資源，使經(jīng)濟發(fā)展同環(huán)境保護協(xié)調(diào)發(fā)展。

環(huán)境稅收作為環(huán)境保護的經(jīng)濟手段之一，無論是與政府管制相比還是和排污收費、出售污染權、財政投資、財政補貼等經(jīng)濟手段相比更加具有靈活性。環(huán)境稅收對不同污染能力的企業(yè)根據(jù)其排放量的不同，可以使用不同的稅率，從而使其所繳納的稅收與其產(chǎn)生的外部成本相一致，從而起到很好的激勵作用。環(huán)境稅收與排污收費相比，是國家對納稅人收入的一種分配和再分配，它具有一定范圍的強制性，是收費所不能比擬的。由于稅收的開征需要經(jīng)過立法機關的制定和通過，因此可以作為企業(yè)和個人進行生產(chǎn)決策時考慮的一個前提，因而有利于發(fā)揚其事前的導向作用，因為環(huán)境污染的治理成本在不同的階段是不同的，等到出現(xiàn)環(huán)境不可逆轉時，在通過收費來達到治理環(huán)境的目的，其代價可能過于昂貴。

1972年5月，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織提出了污染者付費原則（PPP）。該原則主要針對污染者將外部不經(jīng)濟轉嫁給社會的不合理現(xiàn)象，要求污染者承擔治理污染源、消除環(huán)境污染、賠償受害人損失的費用，將外部成本內(nèi)部化。許多OECD國家相應采取了綠色稅收征收體制，實行綠色稅制改革，并開征新的生態(tài)稅，實行對環(huán)境有害產(chǎn)品全面征稅的政策。由于綠色稅收概念的提出，根源于承載地球生命的生態(tài)系統(tǒng)、承載人類社會經(jīng)濟發(fā)展的地球資源與環(huán)境系統(tǒng)出了問題，同時根源于人類對自身再生產(chǎn)的過渡膨脹，對物資再生產(chǎn)的資源依賴性特征缺乏足夠的認識。隨著經(jīng)濟的全球化、環(huán)境問題的國際化使得綠色稅收概念的提出從一個很小的局部問題迅速上升到影響全球問題的日益惡化，全人類保護地球環(huán)境的呼聲越來越高，綠色稅收概念也就變得越來越迫切、越來越重要。

20世紀90年代中期以來，OECD國家綠色稅制建設進展迅速，其核心是根據(jù)環(huán)境和資源保護的要求有步驟、有層次的調(diào)整稅制結構，進行稅收負擔轉移。瑞典是第一個實行此類稅負轉移的國家，其重新分配的稅收負擔總和已超過GDP的6%，勞務稅和能源稅之間的稅負轉移占了其中的4%，在綠色稅收過程中，OECD國家所用的生態(tài)稅種日趨多樣化，其中能源及相關稅種占據(jù)非常重要的地位。綠色稅收的實施對于減少污染物的排放，保護自然環(huán)境，有效的利用資源起到了良好的作用。在許多發(fā)展中國家，綠色稅收只是一種狹義的環(huán)境稅，主要類型是污染收稅（收費），目的主要是作為一種環(huán)境投資來源，如馬來西亞、朝鮮、印度尼西亞、泰國、印度、墨西哥、巴西以及中國等。一般來說，發(fā)展中國家綠色稅收稅率遠低于達到控制目標需要的邊際消減成本，而且存在不少利用綠色稅收減少環(huán)境污染或生態(tài)損害，同時獲得一定稅收收益的機會。

盡管綠色稅收具有改善環(huán)境行為并籌集收入的功能，但由于提高稅率往往遇到政治上的反對，并對競爭力或分配產(chǎn)生影響，因此往往并不易推行。對于發(fā)展中國家來說，缺乏相應的機構和行政能力（如對污染排放的監(jiān)測），也是綠色稅收發(fā)展緩慢的一個共同原因。通過更好的政策設計，更好的宣傳及漸進式實施，這些問題有望得到部分解決或緩解。

本文認為，綠色稅收的實施對于環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展有非常重要的意義，可以將環(huán)境的外部性內(nèi)部化，而不是簡單的轉嫁成本。在現(xiàn)行的稅制中效率和公平觀與可持續(xù)發(fā)展觀念中的效率與公平觀是有矛盾的，因而現(xiàn)行稅制也必將按可持續(xù)發(fā)展觀進行調(diào)整，其重要的內(nèi)容就是綠色稅收模式將有可能最終取代現(xiàn)行稅制，至少在一定程度上綠色稅收體系將在現(xiàn)行稅制體系中占一定的地位。如果說20世紀的稅制是以經(jīng)濟增長為核心的稅制，那么21世紀的稅制將是以可持續(xù)發(fā)展為核心的稅制。在這種稅制模式中綠色稅收將占有重要的地位，現(xiàn)在還較難把握其力度究竟如何，但作為一種趨勢是肯定的。環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展是人類在21世紀最重要的任務，為了后代的幸福，我們現(xiàn)在就應該從自身做起，不管是政府的管制，還是經(jīng)濟手段的實施，還有我們自身的行動，全民行動起來，才能促進環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展越來越好。

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