摘要：對(duì)企業(yè)來講，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一種預(yù)警與自動(dòng)維護(hù)系統(tǒng)，做好企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制，有利于實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，提高企業(yè)的管理效率，以及提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量?？墒?，當(dāng)前形勢(shì)下，我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在著一系列的問題。本文論述了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題，并且提出了解決問題的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

建立嚴(yán)密的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系是為了確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序運(yùn)行、確保資產(chǎn)的安全、防止欺詐和舞弊行為、提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性、實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)等。不斷完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系是企業(yè)財(cái)務(wù)管理與控制的一項(xiàng)非常重要的基礎(chǔ)工作，對(duì)明確和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位的職責(zé)和行為，保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高管理效率和保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，規(guī)范會(huì)計(jì)秩序，防止會(huì)計(jì)信息失真等都有明顯作用。

1.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

1.1比較復(fù)雜的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境。隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷進(jìn)步，跟以往相比，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的環(huán)境變得復(fù)雜化了，這導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)工作從手工操作的方式向計(jì)算機(jī)操作的方式演變，比如，網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上銀行、遠(yuǎn)程審計(jì)、網(wǎng)上支付、遠(yuǎn)程報(bào)賬、網(wǎng)上采購(gòu)、網(wǎng)上報(bào)稅等，盡管這大大地提高了企業(yè)會(huì)計(jì)工作的效率，可是也面臨著不少的問題和風(fēng)險(xiǎn)，在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的影響下，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的范圍逐步地?cái)U(kuò)大，也變得越來越復(fù)雜，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序的依賴性也越來越大，倘若計(jì)算機(jī)的應(yīng)用程序出現(xiàn)了問題，那么就會(huì)阻礙企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

1.2企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息失真。在企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程當(dāng)中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要依據(jù)是準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息，準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息也是企業(yè)制定遠(yuǎn)期發(fā)展規(guī)劃的主要依據(jù)?？墒?，在目前形勢(shì)下，不少企業(yè)的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)存在著失真的問題，究其原因，主要有以下三個(gè)方面：一是一部分企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在管理人員的要求下合并會(huì)計(jì)報(bào)表，進(jìn)而隱匿企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)情況；二是不少企業(yè)甚至是整個(gè)行業(yè)存在著會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱和會(huì)計(jì)信息不透明的問題，有一部分人員為了自己的經(jīng)濟(jì)利益，不想向外提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，致使會(huì)計(jì)信息孤島的出現(xiàn)，這直接威脅著企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的正常進(jìn)行；三是不少企業(yè)的個(gè)人部門為了自己的利益截留一些會(huì)計(jì)信息，甚至為上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)所提供的會(huì)計(jì)信息是不真實(shí)的，這就使得會(huì)計(jì)信息的失真，進(jìn)而出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算不標(biāo)準(zhǔn)或者是會(huì)計(jì)報(bào)表不夠真實(shí)的問題。

1.3不夠健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。目前形勢(shì)下，在我國(guó)不少的企業(yè)當(dāng)中，由于管理人員未能夠充分地體會(huì)到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重大意義，因此在實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的時(shí)候，未能夠健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。或者管理人員所建立的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度牽涉到的關(guān)鍵點(diǎn)與面過少，并未能夠全面地貫穿于企業(yè)的管理當(dāng)中。不夠健全的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，缺少了對(duì)企業(yè)每一個(gè)操作環(huán)節(jié)與各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的有效控制，未能夠達(dá)到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度全方位、多角度和立體式的內(nèi)控要求。

1.4企業(yè)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)比較低。除了內(nèi)控制度存在問題之外，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)比較低也是一個(gè)不容忽視的問題，其中，這主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)人員缺少職業(yè)道德修養(yǎng)與專業(yè)水平比較低這兩個(gè)方面。不少會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平不高，以至于不能夠準(zhǔn)確地判斷與辨析一些事情，專業(yè)知識(shí)水平達(dá)不到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)，致使不能夠正常地實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制。盡管有的企業(yè)內(nèi)部一部分人員的專業(yè)水平比較高，可是這一部分人員的職業(yè)道德修養(yǎng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，在工作當(dāng)中并非認(rèn)認(rèn)真真，而是比較馬虎，甚至是徇私舞弊，不能夠準(zhǔn)確和嚴(yán)密地處理一些事情，有的人員甚至?xí)龀鲞`法違紀(jì)的事情來，這在一定程度上使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)受損?？傊?，會(huì)計(jì)人員缺少職業(yè)道德修養(yǎng)與專業(yè)水平比較低，不利于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施，致使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制失去了實(shí)際的意義。

2.解決企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問題的對(duì)策

2.1加速企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的計(jì)算機(jī)軟件的發(fā)展。要想加速企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的計(jì)算機(jī)軟件的發(fā)展，需要從以下幾個(gè)方面做起：一是要實(shí)施一系列行之有效的策略，以使會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的修改授權(quán)程序得以規(guī)范，嚴(yán)令禁止跟會(huì)計(jì)工作毫無關(guān)系的人員接觸到一些加密文件、源程序，以及關(guān)于計(jì)算機(jī)程序的技術(shù)資料；二是要聘請(qǐng)專業(yè)性的計(jì)算機(jī)技術(shù)人員定期地檢測(cè)計(jì)算機(jī)病毒，安裝防病毒軟件，做好防范計(jì)算機(jī)病毒的工作，以真正地增強(qiáng)企業(yè)計(jì)算機(jī)的防病毒能力；三是對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)的主要內(nèi)容是計(jì)算機(jī)的理論知識(shí)和實(shí)際操作，要以切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員應(yīng)用計(jì)算機(jī)的能力，進(jìn)而確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

2.2加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)部和外部監(jiān)督。要想加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)部和外部監(jiān)督，需要從以下兩個(gè)方面入手：一是建立和健全企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督制度，創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和審計(jì)部門自我評(píng)價(jià)機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的自我評(píng)估和互相監(jiān)督，實(shí)時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的一系列問題，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀，做出正確的判斷和選擇，提出行之有效的對(duì)策。二是加強(qiáng)政府有關(guān)部門和社會(huì)輿論的監(jiān)督職能，制定一系列的法律法規(guī)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員的法制觀念。

2.3建立和健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。在企業(yè)，只有建立和健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，才能夠確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行。為此，企業(yè)在建立和健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的時(shí)候，務(wù)必要堅(jiān)持互相牽制的原則、全面性的原則，以及有效性的原則。互相牽制的原則不但能夠防止出現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重疊，而且也能夠確保企業(yè)內(nèi)部的互相監(jiān)督，一起合作來完成會(huì)計(jì)工作；只有堅(jiān)持全面性的原則，才可以起到全面控制的作用；企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度一定要切實(shí)有效，以真正地約束會(huì)計(jì)人員。

2.4提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。對(duì)于企業(yè)來講，內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)能夠直接影響到企業(yè)的正常運(yùn)行，以及企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)主要是加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，主要包括以下內(nèi)容：根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)與行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員實(shí)施有針對(duì)性的培訓(xùn)，把實(shí)際操作和理論知識(shí)的學(xué)習(xí)統(tǒng)一起來，規(guī)范會(huì)計(jì)工作的方法；提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的自律意識(shí)，從源頭上避免消極的工作態(tài)度與制造不真實(shí)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的動(dòng)機(jī)；教育與啟發(fā)會(huì)計(jì)人員樹立正確的職業(yè)道德觀，樹立會(huì)計(jì)人員良好的形象，維護(hù)會(huì)計(jì)職業(yè)的尊嚴(yán)。

總之，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系是為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的控制方法、措施和程序，是貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程的各種制度、方法和程序的自我調(diào)控體系。優(yōu)質(zhì)、高效的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，需要通過不斷完善的法律約束機(jī)制規(guī)范會(huì)計(jì)人員、審計(jì)人員以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的行為，從而保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有章可循、有規(guī)可依。（作者單位：安平縣機(jī)關(guān)事業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)所財(cái)務(wù)科）

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