作者簡(jiǎn)介：王鋰，（1978.3-），男（漢族），江蘇省南通市人，本科，主要研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。

摘要：隨著近幾年一些政策的出臺(tái)，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》也隨之出臺(tái)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理作了比較詳細(xì)的規(guī)定，并要求對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制要不定期的進(jìn)行自我評(píng)估，但是，在真正的實(shí)施中，效果和預(yù)定的相差很遠(yuǎn)。本文主要詳細(xì)的分析了企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，同事深入分析企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制中存在的一些風(fēng)險(xiǎn)問題，并提出了一些相應(yīng)的改進(jìn)措施，為我國企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的完善提供一些理論依據(jù)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制； 風(fēng)險(xiǎn)管理； 內(nèi)控措施

一、引言

二十一世紀(jì)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展、科技日異月新、全球信息化時(shí)代。在這種激烈的競(jìng)爭(zhēng)下，為了使我國各大企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制更加完善，我國引進(jìn)和借鑒國外一些企業(yè)具有實(shí)際意義的內(nèi)部控制理論成果，然而，我國企業(yè)的實(shí)際情況告訴我們不能夠完全的照搬。必須從借鑒中加以創(chuàng)新，積極地開展具有中國特色的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制。本人根據(jù)多年在一些大型企業(yè)的工作經(jīng)驗(yàn)，探討我國企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制機(jī)制中存在的問題及改進(jìn)措施。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)問題

1、具有比較薄弱的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

在全球經(jīng)濟(jì)、政治一體化進(jìn)程中，在經(jīng)濟(jì)方面我國和世界聯(lián)系越來越密切，越來越多的國內(nèi)企業(yè)要不斷的加入到國際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中，同時(shí)也有越來越多的外資企業(yè)進(jìn)入國內(nèi)，加入到國內(nèi)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中。在這樣的背景下，我國國內(nèi)企業(yè)就會(huì)面臨這非常巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，各種各樣的不確定性因素也隨之出現(xiàn)，同時(shí)國內(nèi)企業(yè)也將遭受著更加復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)。但是，國內(nèi)有很多企業(yè)對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)具有很薄弱的認(rèn)識(shí)，大多數(shù)企業(yè)管理者所關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)只是停留在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)識(shí)極為薄弱。

2、企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不夠完善

保證企業(yè)內(nèi)部控制功能正常的發(fā)揮和促使企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效運(yùn)行的基礎(chǔ)和前提條件是具有完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，這同樣也保障了企業(yè)具有順利實(shí)行內(nèi)部控制的制度。企業(yè)經(jīng)營管理層是企業(yè)內(nèi)部控制的主體，在內(nèi)部控制中如果缺少合理的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，同時(shí)企業(yè)權(quán)力設(shè)置和制衡之間還存在很多缺陷的話，那么就很難保障企業(yè)內(nèi)部控制制度的的順利實(shí)施。

3、我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全

第一，我國大部分企業(yè)都缺少一些獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制和管理的認(rèn)識(shí)很淡薄，沒有具有風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的等專制的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，大部分企業(yè)都缺少一個(gè)比較健全的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制雖然在一些企業(yè)中已經(jīng)建立，但在運(yùn)行中卻沒有得到有效的執(zhí)行，這種風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制虛同擺設(shè)。

第二，我國企業(yè)缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面評(píng)估，企業(yè)內(nèi)控體系是否完整以及企業(yè)經(jīng)營管理者的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的淡薄認(rèn)識(shí)是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生的主要原因，尤其與是否健全的企業(yè)內(nèi)控機(jī)制及有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施是否得到執(zhí)行具有直接的關(guān)系。完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是企業(yè)內(nèi)控體系能夠發(fā)揮作用的前提，因此企業(yè)必須設(shè)置在管理中具有容易辨識(shí)、可供分析、有效管理的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體制，然后對(duì)企業(yè)在不同時(shí)期所處的不同種類的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的識(shí)別以及全面的評(píng)估。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理的一些對(duì)策

1、在企業(yè)內(nèi)部培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理理念

良好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念既是企業(yè)在管理中降低風(fēng)險(xiǎn)的重要基礎(chǔ)條件也是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要條件。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和增強(qiáng)與其他同類企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中制定并在執(zhí)行中在企業(yè)中產(chǎn)生的一系列態(tài)度和信念，不但對(duì)企業(yè)的經(jīng)營文化和風(fēng)格風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生一定的影響，而且對(duì)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)業(yè)具有重要的影響，反映出企業(yè)整體價(jià)值觀，風(fēng)險(xiǎn)管理理念的重要體現(xiàn)是：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。因此，只有企業(yè)管理者樹立起正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，才能在比較從容的應(yīng)對(duì)企業(yè)在運(yùn)行中所面臨的各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，才能夠使企業(yè)健康長(zhǎng)久的發(fā)展。

2、建立健全的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制的組織機(jī)構(gòu)

在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制的建設(shè)過程中要給予特別的重視。如果在企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)過程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制的組織機(jī)構(gòu)不健全，財(cái)務(wù)人員的分工很不明確，出納員、會(huì)計(jì)員的職務(wù)沒有明確的分離，沒有落實(shí)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的責(zé)任，那么，企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)就無法有效而順利的進(jìn)行。只有在企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建總具有健全的組織機(jī)構(gòu)，分工明確的財(cái)務(wù)人員，并按照同職務(wù)互相分離的原則，將企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審核控制責(zé)任制的具體責(zé)任落實(shí)到具體責(zé)任人身上，這樣才能形成比較健全的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制。

3、在企業(yè)內(nèi)部控制中建立預(yù)防機(jī)制

在建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的過程中，要確保預(yù)防機(jī)制能夠在特定的時(shí)候或環(huán)境中發(fā)揮充分的作用，在企業(yè)中內(nèi)部應(yīng)當(dāng)實(shí)行“企務(wù)公開”，建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)、督查部門和監(jiān)察部門，切實(shí)落實(shí)互相牽制的預(yù)防機(jī)制的能夠有效的運(yùn)行。要建立多重內(nèi)部會(huì)計(jì)控制防線來控制重大財(cái)務(wù)費(fèi)用的開支，在相關(guān)職能部門之間實(shí)行聯(lián)審聯(lián)簽制度，建立起比較嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系。此外，還要對(duì)企業(yè)內(nèi)部、下屬單位定期實(shí)行審計(jì)督查，當(dāng)有必要的時(shí)候可以聘請(qǐng)外部審計(jì)介入企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)。

四、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，起著關(guān)鍵作用的是企業(yè)法定代表人，企業(yè)法定代表人要身體力行，在企業(yè)全體員工中做好良好的行為表率。只有企業(yè)的全體員工都能咋企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制中形成正確的管理意識(shí)和觀念，做到責(zé)任落實(shí)，分工明確、為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益付出努力，才能確保企業(yè)在日益競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中立于不敗之地。（作者單位：南通天生港發(fā)電有限公司）

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