作者簡介：朱韶暉（1991—），男，漢族，籍貫：江西南昌，單位：江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院院，研究方向：公司理財。

摘要：內(nèi)部控制體系是為合理保證單位經(jīng)營活動的效益性、財務(wù)報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng)。隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展， 內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的地位和作用日漸突出。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制； 中小企業(yè)； 現(xiàn)狀； 完善

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個組織在經(jīng)濟(jì)活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。

一、內(nèi)部控制對中小企業(yè)的意義

1.可以保證企業(yè)各項資產(chǎn)的完整性。各項財產(chǎn)物資是企業(yè)生存和發(fā)展物質(zhì)基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)該通過建立完善有效的內(nèi)控制度，采取各種有效的控制措施，來預(yù)防和制止財產(chǎn)物資在現(xiàn)實生活中比較容易出現(xiàn)的各種舞弊行為和漏洞。

2.有利于改善會計信息質(zhì)量。正確的會計信息有助于企業(yè)了解過去，預(yù)測將來，進(jìn)行科學(xué)決策。企業(yè)為了防止各種舞弊的發(fā)生，為了起到相互監(jiān)督相互牽制的作用，就應(yīng)該要求企業(yè)不相容的職務(wù)相互分離；內(nèi)控制度也能為會計資料的正確性和可靠性提供保障，主要通過有效的糾錯和發(fā)現(xiàn)錯誤實現(xiàn)。

3.確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實到各具體的部門。內(nèi)控制度明確規(guī)定了各個部門和人員的權(quán)利責(zé)任和義務(wù)，是建立在各種權(quán)責(zé)利基礎(chǔ)上的，使得他們能堅守自己的崗位，確保各項工作的順利實施，實現(xiàn)計劃的經(jīng)濟(jì)責(zé)任任務(wù)，從而可以提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)實問題

近些年來，盡管我國中小企業(yè)內(nèi)控對企業(yè)的發(fā)展起到的作用日益顯著， 但還是存在很多急需解決的問題。

1.內(nèi)控制度不夠完善，沒有真正得以落實

中小企業(yè)大多數(shù)內(nèi)控制度不全面，并沒有涉及到企業(yè)的各個方面，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)，這是因為企業(yè)規(guī)模小，機(jī)構(gòu)設(shè)置單一，一人多崗， 內(nèi)部控制條件差，只重視眼前利益等原因造成的。另外中小企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督制度和完善的公司治理制度，重大事項的決策和執(zhí)行存在著領(lǐng)導(dǎo)專權(quán)的現(xiàn)象，不夠民主化。

2.內(nèi)部控制整體環(huán)境較差

由于我國中小企業(yè)往往所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相統(tǒng)一，高度集權(quán) ，所以企業(yè)的相關(guān)決策和經(jīng)營管理的主觀性較大，缺乏合理的意見參考。而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者往往不愿意建立和實行內(nèi)控或者是對內(nèi)控的重要性作用認(rèn)識不足， 前者是受自身利益的驅(qū)動，而后者則是他們認(rèn)為自身的經(jīng)營能力足可以保證企業(yè)財產(chǎn)的安全。管理者對內(nèi)控的排斥影響了企業(yè)員工對內(nèi)控的理解與執(zhí)行， 同時也無法為內(nèi)控創(chuàng)造較為完善的控制環(huán)境。內(nèi)控環(huán)境直接會影響企業(yè)經(jīng)營和整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)和企業(yè)內(nèi)控的建立和實施， 是整個內(nèi)控的根本。

3.缺少較為有效的監(jiān)督機(jī)制

我國已形成了政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系， 用此來加強(qiáng)財務(wù)領(lǐng)域及其他領(lǐng)域的監(jiān)管， 這些體系對大型企業(yè)特別是上市公司的監(jiān)管作用比較顯著。但是對中小企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)管卻存在著嚴(yán)重不足，這是由于監(jiān)管體系中的某些工作人員對內(nèi)控的認(rèn)識不夠， 再加上有些監(jiān)管人員素質(zhì)偏低，借監(jiān)管玩忽職守， 這樣反而對中小企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)管起了負(fù)面作用。有些中小企業(yè)不能合理發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)其職能， 致使種種監(jiān)管形同虛設(shè)，沒有起到相應(yīng)的作用。

4.控制主體者認(rèn)識不夠， 控制意識不足

盡管內(nèi)控在中小企業(yè)中越來越得以重視，但是中小企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平、思想培訓(xùn)工作并沒有與時俱進(jìn)。另外某些領(lǐng)導(dǎo)對相關(guān)的會計制度、法規(guī)及準(zhǔn)則了解過少， 對法律意識認(rèn)識不夠、憑借主觀思維處理事情， 這些都在一定程度上對企業(yè)內(nèi)控制度的建立和完善起到了負(fù)面作用，同時影響著企業(yè)資產(chǎn)的完整及安全和會計信息的可靠、真實。

三、中小企業(yè)內(nèi)控問題的解決方法

1.加強(qiáng)與完善法人治理結(jié)構(gòu)體系

企業(yè)治理體系的核心是其相應(yīng)的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。中小企業(yè)應(yīng)該從從股東的角度出發(fā)，對企業(yè)管理者使用權(quán)力進(jìn)行監(jiān)控并把其歸入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍之內(nèi)，從而進(jìn)一步完善企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，。此外還要要明確股東會、董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會的各自職責(zé)，建立良好的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)體系，可以更好地形成相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制，提升管理者的治理理念。

2.改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制主要問題在于管理者對內(nèi)控的認(rèn)識程度，然后就是員工對于內(nèi)控的控制意識和行為。如果要內(nèi)控制度得到有效的執(zhí)行，就必須企業(yè)管理者重視內(nèi)控工作。管理者必須要對經(jīng)營管理的方式進(jìn)行改進(jìn)，知人善任， 營造良好的環(huán)境基礎(chǔ)保證企業(yè)內(nèi)控制度的實施。此外，還應(yīng)健全相關(guān)的管理制度， 明確各自的具體權(quán)責(zé)， 杜絕高級管理人員任職交叉的現(xiàn)象。同時通過董事會來制約企業(yè)管理者的重大決策，來有效減少管理層濫用權(quán)力， 降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，強(qiáng)化董事會的核心控制作用。

3.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，完善內(nèi)審機(jī)制

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)鍵在于內(nèi)部審計。內(nèi)審是內(nèi)部控制的一種特殊形式， 同時又是內(nèi)控的重要組成部分，。內(nèi)審?fù)ㄟ^對內(nèi)部控制的監(jiān)管和檢查來幫助治理者完成既定的相關(guān)目標(biāo)。中小企業(yè)可以采用持續(xù)的、日常的監(jiān)督來進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督， 也可以通過單獨的、個別的監(jiān)管評估來實現(xiàn)。企業(yè)為了確保內(nèi)控制度的完善和精確，應(yīng)該建立比較完善的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督， 這些審計工作應(yīng)該由專門機(jī)構(gòu)或指定的人員來完成，并對各級管理者的財務(wù)活動進(jìn)行適當(dāng)評價。

4.建立合理有效的會計系統(tǒng)

內(nèi)控制度的關(guān)鍵所在是需要企業(yè)建立一個合理有效的會計系統(tǒng)，并實施與其相對應(yīng)的會計制度。企業(yè)會計制度的設(shè)計及建立相應(yīng)的會計系統(tǒng)應(yīng)遵循會計準(zhǔn)則等相關(guān)的法律法規(guī)。此外還需要考慮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并依據(jù)此作為企業(yè)會計制度中具體可操作的程序和方法。

四、結(jié)束語

內(nèi)控制度完善性和有效性直接影響中小企業(yè)的發(fā)展，同時內(nèi)控制度的完善與否也極大影響著企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。目前我國中小企業(yè)內(nèi)控中普遍存在的問題就是內(nèi)控制度的缺失，企業(yè)的內(nèi)控制度根本無法發(fā)揮應(yīng)有的作用正是由于這些問題的存在，并且讓企業(yè)出現(xiàn)運行成本增加、財產(chǎn)物資的完整性得不到保障、管理者徇私舞弊等問題。所以，只有加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)，才能使中小企業(yè)得以健康快速發(fā)展。（作者單位：江西財經(jīng)大學(xué)）

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