摘要：在我國高校連年擴(kuò)招的情況下，高校的資金來源渠道與使用情況遠(yuǎn)遠(yuǎn)復(fù)雜于以前。為了滿足現(xiàn)實(shí)需要高等學(xué)校以預(yù)算績效評價為引導(dǎo)和監(jiān)督機(jī)制，以促進(jìn)學(xué)校決策的科學(xué)化，資金使用的效率化，使教育教學(xué)教育資源得以最大的優(yōu)化配置，從而保障學(xué)校的良性擴(kuò)張與運(yùn)行。但是，由于我國過去高?？冃гu價等不到重視，所以普遍存在績效預(yù)算編制沒有科學(xué)依據(jù)，無法與現(xiàn)實(shí)相吻合、在績效預(yù)算執(zhí)行時長官意識嚴(yán)重缺乏有效的執(zhí)行力、再有績效預(yù)算評價體系構(gòu)建不完善，導(dǎo)致績效考評流于形式。為此，本文擬從高校長足發(fā)展的剛性需求的內(nèi)部動因和國家政策推動的外部動因著手，通過高校預(yù)算績效考評相關(guān)理論研究的缺失和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的不足等原因分析的基礎(chǔ)上，提出高校預(yù)算績效評價系統(tǒng)的創(chuàng)新性構(gòu)建的具體方法與內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：預(yù)算績效；評價體系

一、我國實(shí)施高校預(yù)算績效評價的動因

（一）國家政策：高校實(shí)施預(yù)算績效評價的外部動因

我國高校自1999年擴(kuò)招后，如何考量其預(yù)算編制及執(zhí)行情況成為高校預(yù)算改革的的趨勢。為了滿足社會發(fā)展的需求，使各機(jī)關(guān)事業(yè)單位的資金使用更加合理、有效，在2003年中共十六屆三中全就明確要求：“要改革預(yù)算編制制度，完善預(yù)算編制、執(zhí)行的制衡機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，建立預(yù)算績效評價體系?！边@是最早我國以官方正式提出的關(guān)于確立預(yù)算績效評價體系的文件。隨后，我國相關(guān)部門及時跟進(jìn)配套法律法規(guī)，出臺了相關(guān)的文件，使建立預(yù)算績效評價體系得以有效的落實(shí)，如財(cái)政部門于2003年出臺的《中央級教科文部門項(xiàng)目績效考評管理試行辦法》、2004年的《關(guān)于開展中央政府投資項(xiàng)目預(yù)算績效評價工作的指導(dǎo)意見》和2005年的《中央部門預(yù)算支出績效考評管理辦法》及教育部門對高校預(yù)算績效評價的具體實(shí)施細(xì)則，這些文件的陸續(xù)出臺，使高校的日常預(yù)算編制執(zhí)行和考量制度化、科學(xué)化，推動類我國高校預(yù)算資金從源頭編制到事后監(jiān)督的體系化，特別是績效評價的實(shí)施成為確保預(yù)算資金合理、合法、安全有效的使用的有力保障。正因?yàn)閲业某雠_成為高校實(shí)施預(yù)算績效評價的外部動因。

（二）高校長足發(fā)展的剛性需求：預(yù)算績效評價的內(nèi)部動因

我國已經(jīng)完成從實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到實(shí)行社會主義市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)換，為此，高校的當(dāng)前主要任務(wù)是對學(xué)校資源的配置效率的提高。由于我國高校管理逐步與國際接軌，特別是在1999年擴(kuò)招后，高校的規(guī)模急劇膨脹，辦學(xué)模式多樣化。這樣就要求投入更多的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)，但是，在改革開放之時，我國未優(yōu)先發(fā)展教育，導(dǎo)致教育資金投入不足，且教育資源從總量看已經(jīng)落后于世界平均水平，這樣就造成資源的稀缺性。我國高校教育資源稀缺，同時由于未完全擺脫計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，導(dǎo)致整體教育經(jīng)費(fèi)分配不合理，使用低效化，加之高校高校自身未建立科學(xué)的資源配置方法，是本來稀缺的教育經(jīng)費(fèi)更加捉襟見肘。為此，滿足高校長足發(fā)展的剛性需求是預(yù)算績效評價的內(nèi)部動因。

二、當(dāng)前我國高校實(shí)施預(yù)算績效過程中存在的突出問題

我國近年來推進(jìn)了高?？冃ьA(yù)算評價，但是由于經(jīng)驗(yàn)和執(zhí)行力的不足，導(dǎo)致其存在如下問題：

（一）在源頭上，相關(guān)理論研究的缺失和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的不足，導(dǎo)致績效預(yù)算編制缺乏合理性

績效預(yù)算的編制對于我國高校而言屬于新生事物，由于以往的相關(guān)理論研究的缺失和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的不足，為此多數(shù)高校在預(yù)算編制時都是摸著石頭過河，特別是基層部門在以往投入的合理績效反饋方面以及對未來項(xiàng)目的有效事前評估方面尤為突出。這就導(dǎo)致學(xué)校的財(cái)務(wù)部門無法按照基層部門對資金的合理使用情況進(jìn)行科學(xué)有效的考量和分配。與此同時，由于高校各部門多渠道的收入支出在預(yù)算編制時并沒有納入高校預(yù)算中，脫離了預(yù)算的監(jiān)督管理。

（二）在執(zhí)行層面，由于指標(biāo)體系的不合理，績效預(yù)算仍存在“重分配，輕管理”

由于在執(zhí)行層面，高校績效預(yù)算仍存在“重分配，輕管理”，由于沒有導(dǎo)致高校預(yù)算執(zhí)行過程中的績效考核無法有效實(shí)施，特別是績效考核缺乏整體性與科學(xué)性，使高校當(dāng)中的財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)和事務(wù)執(zhí)行權(quán)不相匹配，也就導(dǎo)致兩層皮現(xiàn)象：即各部門的具體任務(wù)與績效測量指標(biāo)吻合度低，直接后果就是無法為以后周期的項(xiàng)目目標(biāo)和績效測量指標(biāo)提供有效的數(shù)據(jù)參考。

（三）在考評層面，未建成科學(xué)有效預(yù)算績效的全過程評價與反饋機(jī)制

科學(xué)的預(yù)算績效考評是實(shí)施預(yù)算績效的關(guān)鍵性因素，由于理論的缺失和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的不足，各高校均未形成較為科學(xué)的評價機(jī)制及體系，致使高校的預(yù)算績效制定部門和實(shí)施部門對完成未來的項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的準(zhǔn)備，在項(xiàng)目進(jìn)行中不嚴(yán)格執(zhí)行考評指標(biāo)，認(rèn)為執(zhí)行與不執(zhí)行與事無影響，事后也無懲罰措施，也就造成了整個績效預(yù)算流于形式。

三、完善我國高校預(yù)算績效評價系統(tǒng)的理論與實(shí)踐方法

（一）關(guān)注理論框架的完善與實(shí)踐操作的有效性

由于我國高校預(yù)算績效評價研究起步晚，所以未形成系統(tǒng)性和整體性的研究。為此，完善理論框架研究成為當(dāng)下的首要任務(wù)，今后的相關(guān)研究應(yīng)注重對高校預(yù)算績效評價層次的研究、評價機(jī)制和評價指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)體系的相關(guān)理論研究，當(dāng)然，在進(jìn)行這些研究的同時高校預(yù)算績效評價方法研究也是不可缺少的。

高校預(yù)算績效評價的實(shí)踐操作的有效性方面，應(yīng)致力于理論與實(shí)踐的結(jié)合。如對績效評價體系在實(shí)踐中效果的測試與反饋機(jī)制有效性的驗(yàn)證，借助于先進(jìn)的實(shí)用性軟件輔助高校預(yù)算績效評價等。

（二）高校預(yù)算績效層級評價：“分層管理、分級評估”

這里所說的分層管理，主要是指由學(xué)校一把手主抓學(xué)校層面的預(yù)算績效評價，對于基層部門的項(xiàng)目和評估則由其相應(yīng)負(fù)責(zé)人完成，也就是所謂的權(quán)力下放。

確定了各級的職權(quán)，就要對預(yù)算績效實(shí)行分級評估，由學(xué)校編制整體的績效指標(biāo)，由基層部門逐級落實(shí)，并分解具體的績效指標(biāo)，如由院系及基層部門領(lǐng)導(dǎo)牽頭，在不違背整體的績效指標(biāo)前提下構(gòu)建與自身相匹配衡量標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系。

（三）實(shí)施關(guān)鍵性因素：如何構(gòu)建科學(xué)的指標(biāo)體系

為了推進(jìn)預(yù)算績效評價，必須建立科學(xué)合理的績效考評指標(biāo)體系，為此，應(yīng)建立以學(xué)校校長為首的預(yù)算績效評價領(lǐng)導(dǎo)部門，在從分調(diào)研的基礎(chǔ)上分類制定績效考評指標(biāo)體系。首先確定關(guān)鍵指標(biāo)。通常包括總體、專項(xiàng)事業(yè)和重大等績效指標(biāo)。

在制定好指標(biāo)的基礎(chǔ)上，學(xué)校應(yīng)給出指標(biāo)執(zhí)行性標(biāo)準(zhǔn)，通產(chǎn)應(yīng)考慮同等院校的績效標(biāo)準(zhǔn)，即所謂的標(biāo)桿管理法。當(dāng)然，也要結(jié)合本校的具體情況，并為建立與懲罰性指標(biāo)之間的空間，或者分不同檔次設(shè)計(jì)獎勵或懲罰標(biāo)準(zhǔn)。

（四）評價的關(guān)鍵：動態(tài)評價與及時反饋

在高等學(xué)校的預(yù)算績效評價體系與性構(gòu)成中動態(tài)評價與及時反饋成為評價的關(guān)鍵內(nèi)容，一般應(yīng)著力做好以下工作：高等學(xué)校的預(yù)算績效考評應(yīng)當(dāng)和采取全程的動態(tài)性機(jī)制，自預(yù)算績效的源頭即編報(bào)開始就應(yīng)當(dāng)做好評價的準(zhǔn)備，其后的單位主管部門的核準(zhǔn)、各基層部門的執(zhí)行、預(yù)算績效的修正與調(diào)整及最終的評價的全過程，也就是通常所說的包括預(yù)算績效評價事前、事中和事后評價。并且在每次評價后及時將評價結(jié)果上報(bào)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層和基層具體執(zhí)行部門，以便根據(jù)指標(biāo)完成情況總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，及時作出調(diào)整。（作者單位：哈爾濱金融學(xué)院財(cái)務(wù)處）

本文系教育廳財(cái)務(wù)審計(jì)科研專項(xiàng)項(xiàng)目（項(xiàng)目名稱：關(guān)于實(shí)施高校績效預(yù)算研究，項(xiàng)目編號1252CS105）研究成果的一部分

參考文獻(xiàn)

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