摘要：近年來，中小企業(yè)作為國家經(jīng)濟發(fā)展的重要推動力量，獲得了我國政府的充分重視。各級政府出臺一系列措施促進中小企業(yè)發(fā)展，但在本文從中小企業(yè)在我國市場經(jīng)濟中的地位出發(fā)，分析評價促進中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)行財政政策，并提出相應(yīng)的改善建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)發(fā)展；財政支出政策；稅收政策

一、中小企業(yè)在我國市場經(jīng)濟中的地位

隨著改革開放的不斷深化，中小企業(yè)作為我國市場經(jīng)濟的重要組成部分，已然成為我國國民經(jīng)濟的重要增長點。雖然中小企業(yè)自身規(guī)模較小，融資渠道不暢，管理監(jiān)督機制不完善，抵御風(fēng)險能力較弱，還面臨著大型企業(yè)市場壟斷、不正當(dāng)競爭等發(fā)展障礙，但其分布領(lǐng)域廣闊、經(jīng)營機制靈活、應(yīng)變能力強、創(chuàng)新能力突出，在推動科技創(chuàng)新、提高資源利用率、發(fā)展個性化服務(wù)等方面具有大型企業(yè)無可比擬的優(yōu)勢，并成為大型企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈上的重要伙伴，形成良好的互補關(guān)系，有效彌補大型企業(yè)在促進市場經(jīng)濟發(fā)展方面存在的不足。

此外，中小企業(yè)提供了巨大的就業(yè)機會。與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)創(chuàng)造單個就業(yè)的成本不到大型企業(yè)成本的一半，提供就業(yè)崗位數(shù)量是大型企業(yè)的二至三倍。在我國設(shè)立的5000多萬家中小企業(yè)為我國提供了80%的就業(yè)崗位，在很大程度上吸收了社會閑散勞動力，維護了社會和諧穩(wěn)定。因此，我國政府應(yīng)大力扶持中小企業(yè)發(fā)展，促使中小企業(yè)在我國經(jīng)濟深化改革中發(fā)揮更為積極的作用。

二、促進我國中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)行財政政策評價

1、財政支出政策評價

在基金支持方面，我國公共財政設(shè)立了專項基金補貼中小企業(yè)，其中包括科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金、中小企業(yè)國際市場開拓基金、科技型中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金、中小企業(yè)服務(wù)體系專項補助資金、中小企業(yè)發(fā)展專項基金等基金。政府部門主要通過無償資助、資本金投入、風(fēng)險補助等方式，有效發(fā)揮中央財政的引導(dǎo)作用，提升中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力，提高科技成果轉(zhuǎn)化效率，強化國際市場開拓的廣度與深度，進一步完善中小企業(yè)的個性化服務(wù)功能，推動中小企業(yè)專業(yè)化發(fā)展。在實際操作中，我國政府對基金規(guī)模較小，無法滿足中小企業(yè)多元化發(fā)展的資本需求，而且部分基金項目在運作過程中缺乏有效的監(jiān)督審查機制，基金補貼中的尋租行為逐漸暴露出來，一些突出的項目難以獲得充分的基金支持。

在政府采購方面，企業(yè)的大批訂單有效解決了中小企業(yè)產(chǎn)品銷售和資金流轉(zhuǎn)問題，保證企業(yè)一定的銷售收入，同時引導(dǎo)企業(yè)由勞動密集型向技術(shù)密集型轉(zhuǎn)變，提升產(chǎn)品的附加值，保護處于市場競爭中下層層的中小企業(yè)。但是政府采購門檻較高，產(chǎn)品質(zhì)量要求嚴格，中小企業(yè)由于規(guī)模、技術(shù)、知名度等因素限制，在政府招標(biāo)中很難與大型企業(yè)抗衡，即使接到政府訂單，也以價格低廉的小商品為主。

2、稅收政策評價

為促進中小企業(yè)發(fā)展，減輕中小企業(yè)稅收負擔(dān)，我國政府根據(jù)市場環(huán)境變化不斷地出臺各類稅收優(yōu)惠措施。2008年我國實行了企業(yè)所得稅改革，新稅法規(guī)定法定企業(yè)所得稅稅率為25%，國家需重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)適應(yīng)稅率為15%，小型微利企業(yè)為20%。2011年財政部、國家稅務(wù)總局為貫徹國務(wù)院關(guān)于支持小型和微利企業(yè)發(fā)展的要求，調(diào)高增值稅和營業(yè)稅起征點。2012年上海市率先在交通運輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點“營改增”，并逐漸向其他省市推廣，在“營改增”中，小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一為3%，除有形動產(chǎn)租賃服務(wù)外的服務(wù)業(yè)適用稅率為6%，顯著減輕生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人的稅收負擔(dān)，消除重復(fù)征稅的弊端，促進中小微利企業(yè)做大做強。由于賬簿設(shè)置不完善，小規(guī)模納稅人進項稅不能抵扣等限制因素影響，中小企業(yè)獲得的稅收優(yōu)惠幅度和優(yōu)惠范圍并不十分顯著，而種類繁多的稅種和重復(fù)征稅問題在很大程度上侵占了中小企業(yè)的凈利潤。

3、其他財政配套政策評價

自2008年全球金融危機爆發(fā)以來，中小企業(yè)融資難問題得到了社會和政府的廣泛關(guān)注。財政部、工業(yè)和信息化部研究制定了《中小企業(yè)信用擔(dān)保資金管理暫行辦法》，由中央預(yù)算安排，劃撥專項資金支持中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)，改善中小企業(yè)融資環(huán)境。2013年7月20日起，中國人民銀行全面放開金融機構(gòu)貸款利率管制，取消七折下限，使中小企業(yè)有可能以低利率從銀行貸款。此外，國家財政支持建立和完善中小企業(yè)公共服務(wù)平臺，重點培育公共服務(wù)示范平臺，帶動其他中小企業(yè)發(fā)展，不斷促進中小企業(yè)提升服務(wù)質(zhì)量。雖然政府大力推出信用擔(dān)保、公共服務(wù)平臺等改善中小企業(yè)生存狀況的措施，但是中小企業(yè)融資難問題沒有得到根本解決，公共服務(wù)平臺以點帶面的輻射效應(yīng)也沒有得到充分發(fā)揮。不僅如此，政府在保障中小企業(yè)員工社會福利方面所做的工作仍有待加強。當(dāng)前中小企業(yè)員工參保率低，缺乏基本的社會保障，如何在完善員工社會福利的同時不過分加重企業(yè)負擔(dān)，是促進我國中小企業(yè)發(fā)展迫切需要解決的問題。

三、促進我國中小企業(yè)發(fā)展的財政政策建議

1、促進我國中小企業(yè)發(fā)展的財政支出建議

在基金支持方面，不僅中央財政應(yīng)加強資金支持與基金管理，地方政府也應(yīng)根據(jù)各自經(jīng)濟社會發(fā)展?fàn)顩r加強中小企業(yè)基金建設(shè)，建立并完善專項基金的監(jiān)督反饋機制，充分發(fā)揮專項基金的引導(dǎo)作用，推動中小企業(yè)尤其是高新技術(shù)型企業(yè)的發(fā)展，調(diào)整優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，鼓勵綜合競爭力較高的中小企業(yè)做大做強。同時，政府可吸收利用社會資金發(fā)展中小企業(yè)專項基金，用以緩解中央及地方財政壓力。

在政府采購方面，政府部門應(yīng)適當(dāng)降低中小企業(yè)參與政府采購的門檻，優(yōu)先考慮具有自主創(chuàng)新能力的中小企業(yè)，合理減少企業(yè)參與投標(biāo)的前期投入，建立并完善中小企業(yè)采購制度，為融資渠道較少的企業(yè)提供融資支持，使中小企業(yè)有能力完成政府采購合同。

2、促進我國中小企業(yè)發(fā)展的稅收建議

為促進中小企業(yè)發(fā)展，減輕中小企業(yè)稅負，我國政府應(yīng)從以下幾點改善稅收：第一，完善稅收制度，尤其是大類稅種的征收制度，避免重復(fù)征稅，進一步推廣并完善“營改增”改革；第二，加大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠力度，著中減少科技創(chuàng)新型的中小企業(yè)的稅收負擔(dān)，鼓勵企業(yè)采用稅收遞延策略緩解資金流不足現(xiàn)象；第三，完善稅收征收管理制度，協(xié)助中小企業(yè)建立符合稅法要求的財務(wù)賬簿，減少因核定征收產(chǎn)生的額外稅負。

3、促進我國中小企業(yè)發(fā)展的其他財政配套政策建議

為減輕中小企業(yè)發(fā)展中存在的運營負擔(dān)，我國政府一方面應(yīng)提供多元化的融資渠道，建立健全中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，避免中小企業(yè)因資金鏈斷裂而破產(chǎn)；另一方面，政府部門應(yīng)該完善中小企業(yè)員工的社會保障體系，保證員工最基本的“五險一金”，并在此基礎(chǔ)上發(fā)展適合中小企業(yè)的商業(yè)保險。此外，政府有必要推動公共服務(wù)平臺的持續(xù)發(fā)展，調(diào)動專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的積極性，協(xié)調(diào)解決中小企業(yè)的共同需求，提升我國中小企業(yè)的整體水平。

四、總結(jié)

改革開放以來，我國中小企業(yè)發(fā)展對國內(nèi)市場經(jīng)濟的推動作用日益凸顯。但其在成長和發(fā)展過程中還面臨著一系列問題，需要政府在現(xiàn)有財政政策的基礎(chǔ)上繼續(xù)改善，進一步消除制約中小企業(yè)發(fā)展的障礙，為中小企業(yè)提供公平的競爭秩序與環(huán)境，促進中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（作者單位：湖北省咸寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

參考文獻

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