摘要：存貨是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)，存貨的管理水平對企業(yè)競爭、利潤和風(fēng)險防范都存在重大影響，工業(yè)企業(yè)存貨實物流內(nèi)部控制的現(xiàn)狀不盡完善，建立健全工業(yè)企業(yè)的存貨實物流的內(nèi)控制度對于提高企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)效率，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和競爭力具有重大意義。

關(guān)鍵詞：存貨；實物流；內(nèi)部控制

一般工業(yè)企業(yè)存貨實物流的流轉(zhuǎn)形態(tài)都表現(xiàn)為 “購買-生產(chǎn)-銷售-購買”。工業(yè)企業(yè)存貨隨著企業(yè)運轉(zhuǎn)所展現(xiàn)出的形態(tài)各不相同，但是收、存、發(fā)三大基本流程環(huán)節(jié)是必備環(huán)節(jié)，即，存貨購入環(huán)節(jié)、存貨儲存環(huán)節(jié)和存貨出庫環(huán)節(jié)[1]。而顧名思義，對這三大環(huán)節(jié)各自及相互協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)的管理就是存貨實物流的內(nèi)部控制，又稱內(nèi)控。由于存貨的管理水平直接影響了工業(yè)企業(yè)的有效運作及經(jīng)濟效益，因此工業(yè)企業(yè)存貨實物流的內(nèi)部控制就顯得尤為重要，但實踐中，存貨的內(nèi)控仍然存在諸多問題，下文將對存貨實物流內(nèi)控存在的問題進行梳理，并在此基礎(chǔ)上提出合理建議。

1.工業(yè)企業(yè)存貨實物流內(nèi)部控制存在的問題

1.1存貨內(nèi)控制度整體框架不盡完善

內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督是存貨內(nèi)控的5大要素[2]。而實踐中，大多數(shù)企業(yè)在控制活動方面給予較高的重視，而對內(nèi)部環(huán)境以及風(fēng)險評估則較為忽略，至于信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督更是少之又少。整體和部分的關(guān)系在于，只有部分之間進行有效的協(xié)調(diào)和配合，才能使整體的效力發(fā)揮到最大限度。因此，只注重于控制活動，而對內(nèi)部環(huán)境和風(fēng)險評估等其他要素的偏頗給企業(yè)帶來的損失是顯而易見的。

1.2企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度不健全

企業(yè)對存貨實物流的內(nèi)控管理存在很大缺陷，通常都是亡羊補牢，只有出現(xiàn)問題的時候才開始盤點，哪里出現(xiàn)問題就僅僅盤點哪里，而沒有問題就不盤點，沒有明確的制度化管理和監(jiān)管措施，也沒有明晰的責(zé)任體制，比如在存貨的購買環(huán)節(jié)通常僅僅由一人負責(zé)，由其獨立擬定采購價格容易引起監(jiān)守自盜的嫌疑，而出庫記錄，接觸存貨的人員不一就會導(dǎo)致出現(xiàn)事故時責(zé)任分配不明，崗位職責(zé)不清等問題，這些都是存貨實物流內(nèi)控制度不完善的方面。

1.3工作人員對內(nèi)控重要性的重視程度不足

企業(yè)存貨實物流的內(nèi)控制度至關(guān)重要，但是有些企業(yè)管理人員卻認為其存在沒有多大的必要性，甚至將其束之高閣，工作人員沒有經(jīng)過嚴格的入職培訓(xùn)就更加不能體會存貨內(nèi)控的重要性，對內(nèi)控的關(guān)鍵點不甚了解，使關(guān)鍵崗位出現(xiàn)管理漏洞，內(nèi)控管理部門沒有充分發(fā)揮其職能，企業(yè)的存貨實物流管理流于形式。

1.4風(fēng)險意識薄弱

在市場經(jīng)濟環(huán)境當中，激烈的市場競爭是殘酷和不可避免的，而大多數(shù)企業(yè)只將風(fēng)險的關(guān)注點放在市場的開拓和競爭，產(chǎn)品的銷售以及資金的流轉(zhuǎn)等方面，而對存貨實物流的風(fēng)險防范意識太過薄弱，認為只要管住兩頭，存貨實物流是不會出現(xiàn)問題的，對于存貨實物流的各個環(huán)節(jié)的運轉(zhuǎn)及銜接都缺乏精心的研究和防范風(fēng)險的措施。

2.工業(yè)企業(yè)存貨實物流內(nèi)部控制的完善

2.1完善存貨實物流內(nèi)控制度整體框架

存貨業(yè)務(wù)的基本流程具體包括存貨預(yù)算、采購、驗收入庫、存儲保管、出庫、處置、退回、盤點清查等環(huán)節(jié)。因此，要想建立完善的存貨實物流內(nèi)控制度框架體系，就必須加強對各個環(huán)節(jié)的管理，具體如下：第一，實行全面預(yù)算，加強預(yù)算管控。預(yù)算是管理的起始環(huán)節(jié)，將各個環(huán)節(jié)，各道工序有效的納入預(yù)算當中是為以后的正常運作提供前提性的準備工作，毫無疑問，合理完善的預(yù)算是至關(guān)重要的。第二，加大存貨采購與驗收控制。采購應(yīng)有專門的采購部門根據(jù)采購計劃進行采購，建立采購?fù)该?、請購審批等制度。第三，存儲保管控制。存儲保管是存貨實物流?nèi)控的重要組成部分，應(yīng)有專門的人員進行負責(zé)，倉庫保管人員應(yīng)當嚴格按照保管的規(guī)章制度進行作業(yè)，切實保管好存貨，確保存貨的數(shù)量、質(zhì)量、安全和完整。第四，存貨的出庫控制。各個生產(chǎn)部門根據(jù)自己的生產(chǎn)經(jīng)營狀況填寫領(lǐng)料單，倉庫保管人員以此為據(jù)進行發(fā)料，避免存貨出庫的隨意性和不可控性。第五，領(lǐng)用退回控制。如果各部門在生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要退回領(lǐng)用，應(yīng)當填寫規(guī)范的退料單，倉庫保管人員在進行驗收后方可接收，避免進出貨的混亂和統(tǒng)計的重復(fù)。第六，盤點清查環(huán)節(jié)控制。企業(yè)應(yīng)當不定期的安排專員對存貨進行盤查，以達到及時發(fā)現(xiàn)問題，便于查找原因，分清責(zé)任，及時處理，保障企業(yè)利益，減少損失的目的。

2.2完善內(nèi)部控制環(huán)境

工業(yè)企業(yè)存貨實物流的內(nèi)部控制是一項整體性的工程，內(nèi)部控制環(huán)境是是內(nèi)部控制的不可缺少的組成部分。良好的內(nèi)部控制環(huán)境是實現(xiàn)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)與前提，能夠?qū)?nèi)部控制的貫徹實施產(chǎn)生直接影響。因此工業(yè)企業(yè)存貨實物流內(nèi)部控制的完善，除了完善存貨實物流內(nèi)控制度整體框架之外，還應(yīng)注意完善內(nèi)部控制環(huán)境。具體的完善措施主要有：（1）樹立其員工的內(nèi)部控制理念，構(gòu)建相應(yīng)的企業(yè)文化，大力倡導(dǎo)內(nèi)部控制的管理思想，加強員工思想培訓(xùn)，從思想上強化內(nèi)部控制管理，最終達到完善內(nèi)部控制環(huán)境的目的。（2）完善各項制度，優(yōu)化內(nèi)部組織架構(gòu)，科學(xué)劃分各管理部門的權(quán)限和職責(zé)，加強內(nèi)部控制制度建設(shè)。（3）加強對資產(chǎn)管理部門的重視，合理提高其地位，資產(chǎn)管理部門能夠充分發(fā)揮其職能作用，對資產(chǎn)進行有效管理及監(jiān)督。（4）加強企業(yè)內(nèi)部審計力度。內(nèi)部審計制度是貫徹內(nèi)部控制的有效手段， 因此企業(yè)管理層應(yīng)當對于完善內(nèi)部審計制度給予高度重視。（5）改善各部門的信息流通情況。企業(yè)應(yīng)加強建立各部門的溝通渠道，實現(xiàn)部門間的及時有效溝通，從而使各種信息能夠在各部門間及時傳遞流通，提高信息管理質(zhì)量。

2.3提高工作人員的內(nèi)控理念

工作人員的主觀能動性決定了其對工作的責(zé)任意識、工作態(tài)度以及工作理念。同樣，只有解決了工作人員對存貨實物流內(nèi)控重要性的理念強化問題，其余的相應(yīng)問題才能得以解決。因此，建議企業(yè)樹立文化理念的同時將存貨實物流內(nèi)控理念融入其中，在管理層和各級員工之間管飯宣傳，讓員工意識到內(nèi)控管理對企業(yè)經(jīng)濟效益的重要影響，只有員工的高度重視以及自覺、自愿的高效工作，內(nèi)控的框架體系建設(shè)以及制度性建設(shè)能夠?qū)崿F(xiàn)。

2.4加強風(fēng)險防范意識

現(xiàn)在企業(yè)競爭已經(jīng)不再是對市場占有、產(chǎn)品銷售的競爭，而是對風(fēng)險防范的競爭，換句話說，企業(yè)的風(fēng)險防范能力決定了企業(yè)的競爭能力。工業(yè)企業(yè)的存貨具有數(shù)量龐大、項目種類繁多、存貨的計價方法不一、存貨涉及業(yè)務(wù)復(fù)雜、存貨管理環(huán)節(jié)繁瑣、存貨占資產(chǎn)比重較大、存放不便、實物管理控制不便等特點，這些特點都增加了存貨實物內(nèi)控的難度和風(fēng)險[3]。因此，各個企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自身的情況設(shè)置風(fēng)險評估機構(gòu)，集中部分精力，重點研究存貨實物流可能面臨的各項風(fēng)險，研究識別風(fēng)險的方法，并且對識別的風(fēng)險進行科學(xué)的分析，采取合理措施制定應(yīng)對策略，控制風(fēng)險，對于未識別的風(fēng)險，要收集相關(guān)信息，制定風(fēng)險評估防范管理辦法，研究其出現(xiàn)的可能性、可轉(zhuǎn)化性以及解決的可能性辦法。

2.5加強企業(yè)內(nèi)部的管理

企業(yè)的內(nèi)部管理制度從整體上決定了企業(yè)存貨實物流內(nèi)控的管理水平和完善程度。比如健全合理的人事管理制度，部門協(xié)調(diào)運作制度等。因此，建立健全企業(yè)負責(zé)人定期考核制度，加強對企業(yè)負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計制度，建立企業(yè)內(nèi)部審計程序， 對企業(yè)評估資產(chǎn)進行必要的價值復(fù)核，也就是對存貨的價值進行重新復(fù)核，以制定合理的存貨利用和流通措施，節(jié)約成本，效益最大。除此之外，加強部門間的信息溝通， 提高管理信息質(zhì)量， 使各種管理信息在各管理層級之間及時傳遞，這些看起來屬于企業(yè)管理的措施都會潛在的影響到工業(yè)企業(yè)存貨實物流內(nèi)部控制的有效管理。

綜上所述，工業(yè)企業(yè)存貨實物流內(nèi)部控制在制度和具體操作等等方面都存在許多缺陷，嚴重影響了工業(yè)企業(yè)的整體發(fā)展，更為重要的是，企業(yè)管理人員和工作人員對存貨實物流的內(nèi)控重要性認識不足，使其得到改善成為無源之水，無本之木。因此，加強對存貨實物流的內(nèi)控就需要從制度層面完善企業(yè)內(nèi)控的內(nèi)部環(huán)境，加強企業(yè)內(nèi)控的管理，建立完整的存貨內(nèi)控框架體系，提高工作人員的主觀能動性，加強企業(yè)對存貨內(nèi)控的風(fēng)險防范，只有這樣，企業(yè)存貨實物流的內(nèi)控才能有效進行，企業(yè)的整體發(fā)展才會更上一層樓。（作者單位：天津大無縫彩涂板有限公司）

參考文獻

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