摘要：稅收籌劃是當今企業(yè)關(guān)注的熱點問題之一，我國中小企業(yè)的稅收籌劃工作還處在剛剛起步階段，正當合理地進行企業(yè)稅收籌劃不但可以為企業(yè)起到節(jié)流的作用，還能讓企業(yè)對國家稅收政策有更充分全面的了解。本文以宜昌華通鑫泰工貿(mào)有限責任公司為例，分析了我國中小企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題，并針對這些問題，提出了改進建議，希望這些建議能為我國中小企業(yè)的稅收籌劃起到一點啟發(fā)性作用，從而使中小企業(yè)的稅收籌劃工作不斷完善和廣泛推廣。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；稅收政策

一、中小企業(yè)實施稅收籌劃的作用

1、稅收籌劃有助于實現(xiàn)中小企業(yè)的利益最大化

稅收可視作經(jīng)營費用，能夠抵減企業(yè)的純利潤，對政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟起著非常重要的作用，政府根據(jù)市場規(guī)律制定的一系列政策都能體現(xiàn)在稅收法律法規(guī)上。企業(yè)按照國家稅收政策的規(guī)定，以稅收政策為導(dǎo)向，制定自己的經(jīng)營計劃，充分研讀稅收政策，尋找對自己有利的方面，最大限度的減少成本費用，實現(xiàn)了利益最大化。

2、稅收籌劃有利于提高中小企業(yè)經(jīng)營管理水平

企業(yè)經(jīng)營管理中最重要的是“人力”和“財力”。而“財力”指的是企業(yè)的資金，稅收籌劃主要是謀劃資金流程，規(guī)范財務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。企業(yè)制定規(guī)范的財務(wù)制度，培訓(xùn)高素質(zhì)的財會人員，對外提供真實可靠的財務(wù)信息資料，為稅收籌劃的成功進行提供了必要條件，同時也體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷提高。

3、稅收籌劃有助于增強中小企業(yè)的納稅意識

稅收籌劃是在國家法律允許的條件下，運用專業(yè)知識，達到合理避稅的目的，可以從理性的角度，使納稅人提高依法納稅的自覺性，意識到偷稅漏稅逃稅都是違法行為。中小企業(yè)開始正確認識到應(yīng)該進行稅收籌劃，而不是利用偷稅漏稅逃稅的方法來減少稅收，這說明企業(yè)納稅意識不斷增強，它標志著中小企業(yè)不斷走向成熟和理性。

4、稅收籌劃有助于提升中小企業(yè)的競爭力

企業(yè)運用稅收籌劃可以在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)降低成本，實現(xiàn)利潤最大化，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。中小企業(yè)本身的特點就是規(guī)模小，利潤低，成本高。中小企業(yè)利用稅收籌劃，可以達到自身成本利潤的最優(yōu)化，增強市場競爭力。

二、宜昌華通鑫泰工貿(mào)有限責任公司稅收籌劃存在的問題

（一）宜昌華通鑫泰工貿(mào)有限責任公司簡介

宜昌華通鑫泰工貿(mào)有限責任公司（以下簡稱華通鑫泰）主要從事房地產(chǎn)開發(fā)，高低壓電器設(shè)備生產(chǎn)銷售等業(yè)務(wù)，現(xiàn)有工作人員60余人，分別設(shè)有總經(jīng)辦、財務(wù)科、生產(chǎn)科、銷售科、采購科、技術(shù)科、人事科等職能部門。

（二）華通鑫泰稅收籌劃存在的問題

1、對稅收籌劃的認識不夠，

目前，很多人都還不了解稅收籌劃是什么？有什么作用？對于大多數(shù)人而言，稅收籌劃是一個新名詞，由于稅收籌劃真正引入我國的時間非常短，很多企業(yè)為追求利潤，認為偷稅漏稅少繳稅就是稅收籌劃，而科學(xué)的稅收籌劃應(yīng)該是在減輕企業(yè)稅負負擔的同時，達到企業(yè)價值最大化。但是，公司經(jīng)理往往只注重眼前利益，只考慮了企業(yè)月末或年終繳稅多少，沒有考慮企業(yè)的長遠發(fā)展。而且，對于中小企業(yè)而言，稅收籌劃還是一個新事物，公司主要負責人根本不知道稅收籌劃到底為何物。

2、缺乏專業(yè)的稅收籌劃人員

華通鑫泰在建立之初，沒有專門的會計人員，更不用說稅收籌劃的專業(yè)人員了，它的會計人員是由總經(jīng)理助理兼任的，聘請稅務(wù)局的一位工作人員代為報稅。隨著業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，公司擁有一名專職會計，一名兼職會計。由于工作時間不能得到充分的保證，再加上知識水平有限，了解稅收政策的途徑少，整體綜合素質(zhì)較低，不能滿足稅收籌劃工作所需要的財務(wù)、稅法、管理等方面的知識能力要求。由于缺乏能夠勝任的稅收籌劃的專業(yè)人員，企業(yè)即使很想進行稅收籌劃，也很難實施，難以達到預(yù)期的目標。

3、稅收籌劃水平不高

企業(yè)稅收籌劃水平體現(xiàn)在以下三個方面：高級籌劃通過各種途徑，積極爭取對自身有利的稅收政策；中級籌劃通過綜合比較各種不同方案的稅負差別，選擇最優(yōu)經(jīng)營決策；低級籌劃以少繳稅為目的。華通鑫泰在整個納稅過程中，公司經(jīng)理的目標是怎么樣做到少繳稅，少繳稅才是最好的。不難看出，公司的稅收籌劃水平還處于低水平。

4、忽視稅收籌劃的風險管理

稅收籌劃的目的是合理避稅，市場經(jīng)濟瞬息萬變，稅收籌劃過程中存在很多的不確定因素，利用好這些因素能給企業(yè)帶來收益，利用不好就會給企業(yè)帶來巨大的損失。特別是稅收政策的變動，給稅收籌劃帶來了挑戰(zhàn)與風險。公司沒有樹立風險意識，也就不會充分認識到稅收籌劃中的風險；沒有采取有效的規(guī)避稅收籌劃風險措施，最終會影響到納稅籌劃的整體效果。

三、改進中小企業(yè)稅收籌劃問題的建議

宜昌華通鑫泰工貿(mào)有限責任公司是中小企業(yè)的一個代表，華通鑫泰存在的稅收籌劃問題在我國其他中小企業(yè)中也普遍存在，筆者試圖從以下幾個方面給出改進中小企業(yè)稅收籌劃問題的建議。

1、樹立正確的稅收籌劃意識

稅收籌劃能夠保護中小企業(yè)的合法權(quán)益，能夠維護中小企業(yè)的資產(chǎn)和收益，政府機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該借助媒體、專家講座、稅務(wù)知識培訓(xùn)等方式宣傳稅收籌劃，使納稅人明白，稅收籌劃能夠合理避稅，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，表揚積極合法的籌劃行為，獎勵積極主動納稅的企業(yè)，譴責消極違法偷稅逃稅行為，引導(dǎo)和規(guī)范中小企業(yè)的稅收籌劃工作。中小企業(yè)的經(jīng)營管理人員也應(yīng)該樹立依法納稅、合理避稅的意識。稅收征管人員也應(yīng)該熟知稅法，了解稅收籌劃是納稅人的合法權(quán)利。稅務(wù)代理機構(gòu)在接受代理過程中，應(yīng)多為中小企業(yè)介紹一些成功的稅收籌劃案例，使中小企業(yè)意識到進行稅收籌劃與不進行稅收籌劃是有區(qū)別的，通過這種方式增強企業(yè)管理人員進行稅收籌劃的意識，提高中小企業(yè)財會人員的稅收籌劃水平。

2、提高稅收籌劃人員素質(zhì)

一方面，提高中小企業(yè)管理人員的專業(yè)水平。對于中小企業(yè)而言，企業(yè)管理人員的素質(zhì)至關(guān)重要，應(yīng)該通過培訓(xùn)等途徑讓企業(yè)的管理人員，特別是財務(wù)人員熟知財經(jīng)法規(guī)以及稅法等相關(guān)知識，建立健全的企業(yè)財務(wù)制度。另一方面，培養(yǎng)大批合格的稅收籌劃后備人才。目前，很多高校都開設(shè)有經(jīng)濟類專業(yè)，尤其是會計專業(yè)，很多高校都有這個專業(yè)，而稅收，稅法在會計專業(yè)開設(shè)的課程不多，經(jīng)濟類高校是培養(yǎng)稅收籌劃人才的重要基地。應(yīng)該在大學(xué)經(jīng)濟類專業(yè)開設(shè)稅收籌劃課程，提高我國稅收籌劃工作的整體水平。更希望能在經(jīng)濟類高校開設(shè)稅務(wù)專業(yè)，為企業(yè)稅收籌劃工作儲備人才。

3、重視稅收籌劃工作

中小企業(yè)稅收籌劃的層次水平低下，主要是因為目前中小企業(yè)的經(jīng)營管理人員漠視稅收籌劃，沒有意識到通過合法的籌劃保護自己的正當權(quán)益。企業(yè)的經(jīng)營管理者總是過于重視成本控制，創(chuàng)造了許多成本控制的精明之道，卻忽視了對企業(yè)稅收支出的籌劃。因此企業(yè)經(jīng)營管理者應(yīng)重視稅收籌劃工作，協(xié)調(diào)各部門及分支機構(gòu)相互配合、積極研究適合自身情況的稅收籌劃或聘請專家、稅務(wù)中介機構(gòu)幫助做稅收籌劃。

4、加強稅收籌劃的風險防范意識

法律都會根據(jù)當時當?shù)氐膶嶋H情況的變化而不斷的修改和完善，稅法也一樣，經(jīng)濟情況瞬息萬變，稅法以及稅收政策比其他法律修改的次數(shù)更多。目前，我國稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策都是針對特定的區(qū)域和時間段，這對納稅人提出了更高的要求，要求他們隨時關(guān)注稅收政策的變化，準確理解稅收政策，針對稅收政策的變化，制定出不同的風險預(yù)測方案，然后針對風險選擇最優(yōu)者，并對可能存在的風險進行防范。關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整，提高稅務(wù)籌劃風險意識。

5、完善稅收法律體系

稅收籌劃得以發(fā)展的法律背景，就是要有一套完善的稅收法律法規(guī)制度。對于我們國家而言，應(yīng)該根據(jù)實際情況，進一步修訂稅法語言含糊不清，表達不明之處，制定出一些與稅收籌劃相關(guān)的法律條款，進一步完善稅法，提高立法級次，從而做到有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴，違法必究。稅務(wù)執(zhí)法人員也應(yīng)該通過不斷的學(xué)習，吃透稅收稅務(wù)政策，提高自己的業(yè)務(wù)能力，更好的為納稅人服務(wù)。同時，會同律師事務(wù)所，培養(yǎng)一批精通稅務(wù)相關(guān)知識的律師，完善稅收籌劃爭議解決途徑，更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益。（作者單位：三峽旅游職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

參考文獻：

[1]蓋地稅務(wù)會計與納稅籌劃東北財經(jīng)大學(xué)出版社 2006

[2]李林淺議中小企業(yè)稅收籌劃的問題和對策企業(yè)導(dǎo)報 2013.03

[3]周殿紅淺析中小企業(yè)納稅籌劃中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 2011.11

[4]張靜偉納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中的理論研究中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計2009.1