摘要：隨著金融市場的日趨復雜，商業(yè)銀行面臨的風險也越來越多，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制就變得越來越重要，本文將針對目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的主要問題提出對應的策略。

關鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；策略

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的相關概念

關于內(nèi)部控制的概念，美國反虛假財務報告全國委員會的發(fā)起機構委員會（COSO）將內(nèi)部控制定義為：由管理人員設計的，由董事會、管理層和其他相關人員共同實施和實現(xiàn)的過程，可見，內(nèi)部控制就是為實現(xiàn)組織日常業(yè)務和管理所服務的。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制理論是在企業(yè)內(nèi)部控制理論的基礎上所發(fā)展起來的，由于商業(yè)銀行具有以獲取利潤為目的和以經(jīng)營金融資產(chǎn)和金融負債為主要業(yè)務的特點，商業(yè)銀行已經(jīng)成為金融行業(yè)中經(jīng)營范圍最廣、經(jīng)營業(yè)務最廣泛同時規(guī)模也最大的金融機構，因此，為了維護商業(yè)銀行所擁有資產(chǎn)的安全、有效防范各種潛在的風險，將內(nèi)部控制理論的方法運用到商業(yè)銀行組織管理中已經(jīng)非常有必要。

二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的主要問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境較差

從外部宏觀環(huán)境上來說，我國商業(yè)銀行實施有效內(nèi)部控制的外在條件不容樂觀。2007年，由美國次貸危機引發(fā)的金融危機席卷了全球，國外的貿(mào)易公司沒有足夠的現(xiàn)金支付訂單，從而使得我國國內(nèi)以出口為主的中小企業(yè)無力償還貸款，導致我國商業(yè)銀行出現(xiàn)了大量的死賬和壞賬。從內(nèi)部環(huán)境來說董事會和高級管理層無法創(chuàng)造出良好的控制環(huán)境，內(nèi)部培訓過于注重對員工業(yè)務能力加強卻忽視了誠信、道德觀和控制意識的培養(yǎng)，沒有良好的控制環(huán)境，內(nèi)部控制的有效性往往難以發(fā)揮。

（二）風險管理和控制不足

目前我國商業(yè)銀行在風險的管理與控制上往往做的不夠。首先是對風險管理認識上的不足，大多數(shù)董事會和高級管理人員認為主要的管理措施應該是在風險發(fā)生后才采取，認為諸如業(yè)務操作人員違法操作時，只要施以嚴厲的懲罰就能起到警示作用，而對事前的防范和事中的控制關注較少。正是這種風險防范的意識淡薄，最終反而加大了風險發(fā)生的幾率。除了對風險管理認識不足外，風險事項識別環(huán)節(jié)的缺失也是風險事件發(fā)生的重要原因。國內(nèi)的商行在進行風險管理時往往只注重對風險大小和信用級別的評估，對風險事項的忽略可能導致風險評估手段失效。

（三）評價體系不完善

我國商行內(nèi)部控制評價機制的建設上有一定滯后性。相對于內(nèi)部控制成效的指標，管理人員更關注銀行業(yè)績的外在指標，上層對下層業(yè)務成績上的要求致使管理人員將大部分精力投入到與業(yè)務相關的管理工作上，經(jīng)理們認為相對重要的事情先做，從而忽視了內(nèi)部控制的評價工作。然后，評價的方法不足以準確反映內(nèi)部控制的效果。事先建立的標準無法適應各級管理層的工作，而針對不同部門的不同特點，前期選取的指標也不完全合適。在評價方法的選擇上，容易受決策人員主觀因素的影響，因而不能準確地評價商業(yè)銀行的內(nèi)部控制工作。

（四）內(nèi)部控制文化缺失

目前，我國商業(yè)銀行在不同程度上都存在著內(nèi)控文化缺失的現(xiàn)象，由于我國銀行界經(jīng)歷了從計劃經(jīng)濟到市場經(jīng)濟的大幅度轉變，一些傳統(tǒng)的保守的意識任然殘留在管理層中。很多管理人員注重業(yè)績水平的提高卻忽視了對良好的企業(yè)文化氛圍的建設。正是高級管理人員怠于建立內(nèi)部控制企業(yè)文化這層無形的屏障，使得基層操作人員缺少內(nèi)部控制意識，才導致一系列風險事件的發(fā)生。當然，有很多商業(yè)銀行認識到內(nèi)控文化的重要性，也采取了一些措施來維護內(nèi)控文化的建設，但是依然只是將一些條文照搬照抄，只是制定了幾頁空洞的條例和幾句簡單的口號而忽略了內(nèi)控企業(yè)文化的真正內(nèi)涵。

三、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對策

（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系運轉的基礎，對于商業(yè)銀行所處的外在金融環(huán)境，商業(yè)銀行本身只能去適應而很難去改變，因此營造良好的內(nèi)部環(huán)境就顯得尤為重要。要想優(yōu)化商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境，首先應該提高管理層的內(nèi)控意識，商業(yè)銀行內(nèi)部應該要對管理層進行內(nèi)部控制理念的灌輸，讓其接受內(nèi)部控制對銀行本身的經(jīng)營是重要的，這樣在決策的過程中能夠起到“控制”的作用。其次是對基層員工的內(nèi)部控制培訓，強化操作人員的道德觀念、職業(yè)操守和法制意識，讓員工在日常工作中能夠時刻覺得自己的工作是處于“被監(jiān)管”的狀態(tài)。最后是要引入具備專業(yè)技能的內(nèi)部控制人才，壯大內(nèi)部控制部門的實力，從而提高商業(yè)銀行運轉的效率。

（二）加強風險的控制和管理

商業(yè)銀行是一個時時刻刻與風險打交道的組織，企業(yè)之間存在著信貸風險，銀行內(nèi)部存在著財務風險，可以說風險的管理是商業(yè)銀行內(nèi)部控制最重要的環(huán)節(jié)。要想有效地進行風險的控制，首先就是要建立一個完善的風險管理的組織體系。具體來說可以在董事會下設立專門的風險管理委員會，該部門直接接受董事會的指示，主要負責提供風險評估的報告，例如拓展新業(yè)務的風險評估報告、商業(yè)銀行年度風險管理報告、內(nèi)部和外部潛在風險預警報告等等。接著就是要在風險管理工作中提高風險評估的技術，可以借鑒國際大型商業(yè)銀行的豐富經(jīng)驗，也可以直接借助諸如穆迪公司、標準普爾公司的專業(yè)技術力量，還可以引入前沿的風險管理工具。最后是要加強內(nèi)部監(jiān)督和評審，強化監(jiān)事會的權利，完善內(nèi)部監(jiān)督制度。

（三）完善內(nèi)部控制評價體系

商業(yè)銀行要想保障信貸資產(chǎn)的安全和內(nèi)部控制有序的進行，必須構建健全的內(nèi)部控制評價體系。一個全面的內(nèi)部控制評價體系要具備全面性，評價工作應該能覆蓋所有的業(yè)務流程，評價過程也要能滲透到所有的工作環(huán)節(jié)。評價方法要具備準確性，選擇的方法要適合銀行具體的業(yè)務特點和銀行的經(jīng)營模式，評價指標的選取也要能夠準確反映銀行內(nèi)部運轉的實際效果。評價結果的反饋要具備及時性，評估工作的進行最好能夠穩(wěn)定高效，這就對專業(yè)人員和專業(yè)技術提出了要求。評估過程要具備獨立性，相關部門的干預往往容易導致評估結果失準。

（四）培養(yǎng)內(nèi)部控制企業(yè)文化

企業(yè)文化是企業(yè)為生存和發(fā)展的無形推動力，是在企業(yè)長期的經(jīng)營過程中所形成的，商業(yè)銀行內(nèi)部控制文化的建立也不是短時間就能完成的，它需要長期的持續(xù)不斷的培養(yǎng)。商業(yè)銀行可以通過積極的宣傳來逐漸形成一種內(nèi)部控制的文化氛圍，管理層可以通過自己的言行和態(tài)度來影響員工對待工作的方式和態(tài)度，除此之外，公平的人員考核制度和有效的激勵措施也是必不可少的。加強商業(yè)銀行內(nèi)部控制的文化建設就必須明確企業(yè)文化應該是全體員工共同的習慣和思維方式，“控制”應該體現(xiàn)在每一個職員的工作中，而不應該讓內(nèi)部控制成為少數(shù)人的工作，這就要求商業(yè)銀行有自己的內(nèi)部控制行為規(guī)范，在日常的工作細則中培養(yǎng)員工的工作作風。（作者單位：海南大學）

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