摘要：筆者從事財(cái)務(wù)工作凡二十五年，回首自己的工作歷程，發(fā)現(xiàn)客戶的資信程度尤其是客戶信用品質(zhì)對(duì)于加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理關(guān)系極大，本文結(jié)合自己的切身經(jīng)歷主要以實(shí)證的方法論述了客戶的信用品質(zhì)對(duì)于加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理的重要性。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理；客戶資信程度；客戶信用品質(zhì)

一、 應(yīng)收賬款的涵義

狹義的應(yīng)收賬款是指企業(yè)對(duì)外銷售商品、材料以及提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方收取的款項(xiàng)。包括企業(yè)在銷售過(guò)程中代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)用以及應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅款。從廣義上講，還包括應(yīng)收票據(jù)、分期應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。

二、 目前應(yīng)收賬款的總態(tài)勢(shì)

上世紀(jì)80年代中后期到90年代初，我國(guó)曾經(jīng)發(fā)生過(guò)一次嚴(yán)重的三角債危機(jī)，1991年9月中央政府在全國(guó)展開了清理三角債的行動(dòng)。到1992年底，國(guó)家共注入500多億元資金，采取多種手段才最終解決了三角債問(wèn)題。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料，截止2012年1到5月，全國(guó)工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款升至7.54萬(wàn)億元。企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨的債務(wù)壓力已傳導(dǎo)至銀行，商業(yè)銀行不良貸款余額呈現(xiàn)上升態(tài)勢(shì)。而在今年5月20日，國(guó)家審計(jì)署副審計(jì)長(zhǎng)董大勝估計(jì)，目前各級(jí)政府總債務(wù)規(guī)模在15萬(wàn)億至 18萬(wàn)億，財(cái)政部原部長(zhǎng)項(xiàng)懷誠(chéng)估計(jì)超過(guò)20萬(wàn)億元。面對(duì)這么龐大的地方債務(wù)，毫無(wú)疑問(wèn)的是，這其中注定有相當(dāng)部分是拖欠各類企業(yè)的賬款。這也就是說(shuō)，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，三角債概念的內(nèi)涵和外延也在發(fā)生變化。企業(yè)間貸款及費(fèi)用、銀企間信貸往來(lái)、政企之間款項(xiàng)支付等相互拖欠所產(chǎn)生的逾期應(yīng)收債務(wù)鏈，是當(dāng)前三角債的表現(xiàn)形式。而企業(yè)的應(yīng)收賬款又是三角債的主體，解決這一問(wèn)題，不僅是個(gè)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，也是個(gè)政治問(wèn)題，它關(guān)系到我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展的問(wèn)題，關(guān)系到社會(huì)主義和諧社會(huì)的建設(shè)問(wèn)題，關(guān)系到維護(hù)安定團(tuán)結(jié)的政治局面的問(wèn)題，關(guān)系到全面建成小康社會(huì)、實(shí)現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的歷史任務(wù)的問(wèn)題，絕不能等閑視之。

三、 加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理的必要性及應(yīng)對(duì)措施

應(yīng)收賬款的增加，可以使企業(yè)擴(kuò)大銷售，增加利潤(rùn)；也會(huì)造成資金成本、壞賬損失等費(fèi)用的增加。所以必須加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，降低應(yīng)收賬款投資的成本，使得由提供商業(yè)信用、采取賒銷、分期付款等銷售方式所增加的收益大于有關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用。為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，提高應(yīng)收賬款投資效益，必須明確對(duì)應(yīng)收賬款成本構(gòu)成、信用政策的確認(rèn)、應(yīng)收賬款的日常管理的認(rèn)識(shí)，并據(jù)以制定相應(yīng)的防范措施和制度，以免無(wú)所錯(cuò)手足。其中，客戶的資信程度也就是人的主觀因素，至為重要，萬(wàn)萬(wàn)馬虎不得。

四、 客戶資信程度的構(gòu)成

客戶的資信程度取決于五個(gè)方面即客戶的信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品、經(jīng)濟(jì)狀況。一般地說(shuō)，信用高、償付能力強(qiáng)、資本充足、抵押品為客戶實(shí)際擁有且變現(xiàn)能力強(qiáng)、經(jīng)濟(jì)狀況良好，就意味著可以采取采取較低的信用標(biāo)準(zhǔn)，反之，則應(yīng)采取較高的信用標(biāo)準(zhǔn)。

五、 實(shí)證信用品質(zhì)的細(xì)分及作用

根據(jù)筆者的工作經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為客戶資信程度對(duì)于加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理作用巨大，必須高度重視。而在客戶資信程度五個(gè)方面即客戶的信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品、經(jīng)濟(jì)狀況中，最重要的是客戶的信用品質(zhì)即客戶履約或賴賬的可能性，這是決定是否給與客戶信用的首要因素。人的因素第一嘛！而客戶的信用品質(zhì)大致可細(xì)分為高中低三個(gè)等級(jí)。茲分別實(shí)證之。

（一）1990年為迎接全國(guó)會(huì)計(jì)質(zhì)量大檢查工作，領(lǐng)導(dǎo)安排我把應(yīng)收應(yīng)付科目由一級(jí)科目核算轉(zhuǎn)為按每一業(yè)務(wù)單位實(shí)行二級(jí)科目核算。調(diào)整完賬目，發(fā)現(xiàn)有好多單位多年已經(jīng)沒(méi)有業(yè)務(wù)往來(lái)，于是就給他們發(fā)了平信，希望對(duì)方了結(jié)貨款。印象最深的是浙江海門的一家企業(yè)（很抱歉，年數(shù)久遠(yuǎn)，記不清了），在一周之內(nèi)即通過(guò)電匯的方式把貨款匯過(guò)來(lái)了，金額2萬(wàn)多元，在那個(gè)年代，不是個(gè)小數(shù)目，我們?nèi)珡S400多人，月工資總額也就是5萬(wàn)多元。為此我還受到領(lǐng)導(dǎo)表?yè)P(yáng)，說(shuō)花了八分錢收回兩萬(wàn)元，工作很有成績(jī)?cè)圃啤＿@事給我以非常深刻的印象。在我走上領(lǐng)導(dǎo)崗位以后，也是按照這一行為方式去對(duì)待客戶，由于雙方建立在互信互惠的基礎(chǔ)上，有效地促進(jìn)了業(yè)務(wù)工作的開展。在我們的客戶中，比如東方航空、濟(jì)南機(jī)床一、濟(jì)南肉聯(lián)廠、齊魯制藥廠等等大中型企業(yè)，信用品質(zhì)都很高，要么現(xiàn)款結(jié)賬，要么按合同約定時(shí)間結(jié)算，這是高等級(jí)信用品質(zhì)企業(yè)的一個(gè)縮影，結(jié)果是雙方的共贏；

（二）我們?cè)c某氣動(dòng)元器件廠合作，期間業(yè)務(wù)中斷，對(duì)方財(cái)務(wù)部門也不予合作，說(shuō)結(jié)賬可以，但是要按賬面余額的70%結(jié)算，而且其賬面金額比我方少三萬(wàn)多元，這怎么行？萬(wàn)般無(wú)奈之下，幾經(jīng)周折，通過(guò)財(cái)政部門的領(lǐng)導(dǎo)同志們居中調(diào)停，查明了造成賬面差額的原因，最終按雙方實(shí)際發(fā)生額結(jié)清賬目，但是業(yè)務(wù)關(guān)系也就了斷，我們失去了一個(gè)大客戶，對(duì)方失去了一個(gè)合作良好的供應(yīng)商，以至于三年以后我們?cè)偻ㄟ^(guò)財(cái)局到該廠去聯(lián)系某業(yè)務(wù)時(shí)，分管領(lǐng)導(dǎo)就是當(dāng)年的供應(yīng)處長(zhǎng)，一見(jiàn)面，他就挪揄道：胡漢三又回來(lái)了！結(jié)果雙方不歡而散，自此勞燕分飛！這是中等級(jí)信用品質(zhì)企業(yè)的一個(gè)縮影，雖然結(jié)局不是很好，但畢竟通過(guò)一些社會(huì)關(guān)系，雙方結(jié)清賬目，老死不相往來(lái)而已。

（三）2011年初，我的一位老部屬和某央企建立了合作伙伴關(guān)系，但好景不長(zhǎng)，由于對(duì)方拖欠貨款太多，業(yè)務(wù)中斷。當(dāng)時(shí)還有接近二十萬(wàn)元的貨款沒(méi)有結(jié)清。我通過(guò)市區(qū)兩級(jí)國(guó)地稅相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)以及市質(zhì)監(jiān)局、工商局、當(dāng)?shù)氐胤秸プ龉ぷ?，結(jié)果是勞師費(fèi)時(shí)，截至今日，對(duì)方尚欠好幾萬(wàn)元，活脫脫一副“敵軍圍困萬(wàn)千重，我自巋然不動(dòng)”之大義凜然的形象。以至于我咬牙切齒地說(shuō)：這是什么央企呀！簡(jiǎn)直就是禍國(guó)殃民！這是低等級(jí)信用品質(zhì)企業(yè)的一個(gè)縮影，結(jié)局只能是撕破臉皮、對(duì)簿公堂，至于貨款能不能要回來(lái)，尚不得而知.

六、要用發(fā)展變化的眼光看待客戶的信用品質(zhì)

我們是唯物主義者，對(duì)待市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的微觀個(gè)體-企業(yè)及其資信程度也要用發(fā)展變化的眼光而不是用形而上學(xué)的即孤立靜止片面的眼光去看待。這也凸顯出人的因素的重要性。同一企業(yè)，可能今天是一個(gè)信用等級(jí)高的企業(yè)，明天可能因?yàn)橥獠凯h(huán)境的急劇惡化或者是領(lǐng)導(dǎo)人的變更等內(nèi)外因素的單獨(dú)作用或合力的作用而演變成信用等級(jí)中等或低的企業(yè)，反過(guò)來(lái)講，也可能由信用中等或低級(jí)漸進(jìn)到或飛躍到信用高等級(jí)的企業(yè)。上述某氣動(dòng)元器件廠，剛開始合作時(shí)，對(duì)內(nèi)按時(shí)報(bào)銷職工醫(yī)藥費(fèi)、職工食堂搞得紅紅火火，對(duì)外按時(shí)結(jié)算，就是我們這些客戶去送貨，到了就餐時(shí)間也安排專人接待，而且員工素質(zhì)很高，文明禮貌蔚然成風(fēng)。然而就是這樣好的一個(gè)企業(yè)，幾年內(nèi)就演變成拖欠客戶貨款、回款要按一定比例予以折扣的單位；某車燈公司曾是我們的第一大客戶，剛開始合作時(shí)也很愉快，后來(lái)就采用實(shí)物即重型汽車的形式來(lái)頂賬，而且從中盤剝我們，之所以如此，是因?yàn)樗拇罂蛻粢黄策@樣對(duì)待它，這樣一個(gè)惡性循環(huán)，怎一個(gè)痛字了得！后來(lái)該廠改制，涅槃重生，已發(fā)展成為年產(chǎn)值數(shù)億元的股份制企業(yè)，發(fā)展原因萬(wàn)萬(wàn)千，但有一條是必須具備的：那就是企業(yè)的誠(chéng)信程度尤其是信用品質(zhì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮中經(jīng)受注了考驗(yàn)，“做事先做人”，讓我們祝福它！

七、 以健全社會(huì)信用體系為契機(jī)，提高全社會(huì)誠(chéng)信水平

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，同時(shí)我們又采取依法治國(guó)與以德治國(guó)相結(jié)合的方式。十八大報(bào)告指出：“深入開展道德領(lǐng)域突出問(wèn)題專項(xiàng)教育和治理，加強(qiáng)政務(wù)誠(chéng)信、商務(wù)誠(chéng)信、社會(huì)誠(chéng)信和司法公信建設(shè)。” ，十八屆三中全會(huì)指出：“建立健全社會(huì)征信體系，褒揚(yáng)誠(chéng)信，懲戒失信?！倍鐣?huì)主義和諧社會(huì)的一個(gè)重要特征就是“誠(chéng)信友愛(ài)”，這些都突出了健全社會(huì)信用體系的重要性。而應(yīng)收賬款問(wèn)題之所以呈現(xiàn)愈演愈烈之態(tài)勢(shì)，與國(guó)人缺乏誠(chéng)信干系極大。我們要從以下途徑著手加快社會(huì)信用體系建設(shè)：

1、 要在全社會(huì)進(jìn)行誠(chéng)信教育，增強(qiáng)信用意識(shí)，形成現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所要求的社會(huì)信用道德和文化環(huán)境；

2、 建立健全現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度，強(qiáng)化產(chǎn)權(quán)保護(hù)，形成良好的信用基礎(chǔ)；

3、 健全和完善社會(huì)信用信息的痛明度和開放制度；

4、 加強(qiáng)信用方面的立法和執(zhí)法，健全誠(chéng)信失戒機(jī)制；

5、 完善政府的信用監(jiān)管體系和制度。

剛剛結(jié)束的中央經(jīng)濟(jì)會(huì)議指出：“著力防控債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要把控制和化解地方政策性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為經(jīng)濟(jì)工作的重要任務(wù)。加強(qiáng)源頭規(guī)范，把地方政府性債務(wù)分門別類納入全口徑預(yù)算管理，嚴(yán)格政府舉債程序。明確責(zé)任落實(shí)，省區(qū)市政策要對(duì)本地區(qū)地方政府性債務(wù)負(fù)責(zé)任。強(qiáng)化教育和考核，從思想上糾正不正確的政績(jī)導(dǎo)向?！边@是黨中央戰(zhàn)略上的宏觀；從微觀層面上講，加快全社會(huì)信用體系建設(shè)，提高公民道德素質(zhì)，就會(huì)形成良好的社會(huì)氛圍，而所謂的客戶信用品質(zhì)自會(huì)水漲船高，使得應(yīng)收賬款這一難題迎刃而解。當(dāng)然了，我們也清醒地認(rèn)識(shí)到，我國(guó)脫胎于封建社會(huì)，封建遺毒荼毒國(guó)人甚具，要真正建立健全全社會(huì)信用體系，任重而道遠(yuǎn)。讓我們一起努力吧?。ㄗ髡邌挝唬荷綎|凌志文化傳播有限公司）