摘要：隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的快速度發(fā)展，金融在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用也日趨顯著。近年來(lái)，復(fù)雜的金融環(huán)境以及層出不窮金融風(fēng)險(xiǎn)對(duì)金融體系結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性產(chǎn)生了影響。而銀行作為金融體系的重要組成，其內(nèi)部控制存的問(wèn)題成為銀行危機(jī)的重要條件，對(duì)此必須采取合理的措施加以控制。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；建議

金融業(yè)是聯(lián)結(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各方面的紐帶，國(guó)民經(jīng)濟(jì)最重要、最核心的部分。20世紀(jì)90年代以來(lái)，全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)行逐步加快，這成為金融業(yè)發(fā)展的催化劑，各國(guó)金融企業(yè)快速地成長(zhǎng)起來(lái)。然而，在經(jīng)過(guò)一段時(shí)期的膨脹以后，金融業(yè)迎來(lái)了第一次厄運(yùn)，亞洲金融危機(jī)將巴林銀行、大和銀行等推向了萬(wàn)劫不復(fù)的深淵。金融危機(jī)的形成原因固然很多，但內(nèi)部管理不善和內(nèi)部控制薄弱等因素是重要的誘因之一。好在我國(guó)并沒(méi)有受到金融危機(jī)的巨大影響，我國(guó)銀行也沒(méi)有發(fā)生諸如巴林銀行那樣的遭遇，但這為我國(guó)銀行敲響了警鐘，如果不注重內(nèi)部管理與風(fēng)險(xiǎn)控制，那么終有一天歷史會(huì)在我國(guó)商業(yè)銀行身上重演。在內(nèi)控方面我國(guó)的研究還處在起步階段，所以商業(yè)銀行的內(nèi)部控制理論還不成熟，還存在一些問(wèn)題需要我們認(rèn)識(shí)和解決。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1、商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境不良

文化環(huán)境是商業(yè)銀行實(shí)施內(nèi)部控制的前提，但我國(guó)商業(yè)銀行的文化環(huán)境并不好，這在一定程度上成為商業(yè)銀行內(nèi)部控制實(shí)施的障礙。首先，內(nèi)部控制理念及目標(biāo)認(rèn)識(shí)不到位。目前，一些商業(yè)銀行將內(nèi)部控制看成是一種制度，只要不斷去完善就可以了，事實(shí)上大錯(cuò)特錯(cuò)。內(nèi)部控制是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制，在管理中不僅要注重制度的建設(shè)，還要將控制過(guò)程中的責(zé)任劃分清楚。其次，缺乏良好的文化氛圍。文化影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念，文化是企業(yè)內(nèi)部控制的靈魂。對(duì)商業(yè)銀行而言，建立企業(yè)文化是非常有必要的，良好的企業(yè)文化使員工間的凝聚力大大提高，在工作上具有一致性、向心性，從而使內(nèi)部控制渠道更加暢通，游離于企業(yè)文化之外的內(nèi)部控制將大打折扣。

2、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足

風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)老生常談的話題，任何經(jīng)營(yíng)都存在風(fēng)險(xiǎn)，只是金融業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素更加活躍而已。從商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)業(yè)看，主要有市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)以及聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)可能是一種，也可能是多種交織在一起。我國(guó)商業(yè)銀行大多來(lái)自計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，在經(jīng)營(yíng)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)及把握不足，造成了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的淡漠。另外，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要優(yōu)秀的人才，我國(guó)商業(yè)銀行缺乏這方面的人才，現(xiàn)在大多還以手工定性的辦法進(jìn)行，無(wú)法量化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是嚴(yán)重缺乏科學(xué)性的。我國(guó)對(duì)金融工具的應(yīng)用尚處初級(jí)階段，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估大多以信貸業(yè)務(wù)為主，對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)以及外匯風(fēng)險(xiǎn)等的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還較少，特別對(duì)一些新興的業(yè)務(wù)或衍生工具，更缺乏必要的監(jiān)控。

3、商業(yè)銀行內(nèi)部控制活動(dòng)的不足

在內(nèi)部控制活動(dòng)方面，雖然我國(guó)商業(yè)銀行加大了內(nèi)部控制體系的建設(shè)力度，但依然問(wèn)題重重，主要存在的問(wèn)題如下：首先，內(nèi)部控制缺乏有效性。有些制度事實(shí)上已經(jīng)過(guò)時(shí)，無(wú)法跟上商業(yè)銀行的發(fā)展步伐；有些制度雖然是基于最新的理念，但實(shí)際的操作性不強(qiáng)，并沒(méi)有發(fā)揮新制度的優(yōu)越性；有些制度沒(méi)有相應(yīng)的違規(guī)處罰措施，執(zhí)行也不嚴(yán)格。其次，風(fēng)險(xiǎn)控制和業(yè)務(wù)發(fā)展缺乏有機(jī)結(jié)合。銀行總是將風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系進(jìn)行妥善處理，但卻忽略了業(yè)務(wù)的發(fā)展創(chuàng)新，這樣就錯(cuò)失了許多良好的機(jī)會(huì)。導(dǎo)致此類問(wèn)題產(chǎn)生的主要原因：一是觀念問(wèn)題，大多銀行還沒(méi)有改變傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)思想，還普遍是輕管理、重經(jīng)營(yíng)；二是體制問(wèn)題，商業(yè)銀行內(nèi)部控制本身就存在一定的問(wèn)題，而且又沒(méi)有形成一個(gè)從上到下、從內(nèi)到外的完整的系統(tǒng)，監(jiān)控范圍受到了極大的限制。

4、缺乏有效的監(jiān)督

有效的內(nèi)部監(jiān)督有助于內(nèi)部控制的實(shí)施與執(zhí)行，商業(yè)銀行在這個(gè)環(huán)節(jié)上并沒(méi)有足夠重視。首先，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性不夠，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)一些部門并不是積極的支持與配合，而審計(jì)部門的權(quán)限不夠，又不采取更強(qiáng)硬的手段開(kāi)展工作。此外在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后得不到管理層的重視，相關(guān)責(zé)任人也不能得到相應(yīng)的處罰。內(nèi)部審計(jì)部門具有相對(duì)獨(dú)立性，應(yīng)與被審計(jì)的相關(guān)部門關(guān)系明確，但實(shí)事上審計(jì)人員常常與被審計(jì)對(duì)象存在某種關(guān)系，大大削弱了審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，準(zhǔn)入門檻較低，大大削弱了審計(jì)質(zhì)量。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的主要措施

1、深化認(rèn)識(shí)，明確目標(biāo)

內(nèi)部控制作為商業(yè)銀行的一種必要的手段，必須貫穿于整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始末。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行間的競(jìng)爭(zhēng)日趨強(qiáng)烈，內(nèi)部控制的作用越來(lái)越顯著。首先，對(duì)內(nèi)部控制有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，內(nèi)部控制并不是單純的規(guī)章制度，而是一種機(jī)制，這個(gè)機(jī)制體現(xiàn)在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程之中。內(nèi)部控制不是靜態(tài)地存在于每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之中，而是環(huán)環(huán)相扣、相互聯(lián)系、有機(jī)結(jié)合在一起，是一種動(dòng)態(tài)的控制。有了內(nèi)部控制制度并不表示商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系就建立起來(lái)了，貴在意識(shí)，只有有了意識(shí)，內(nèi)部控制才能有靈魂，才能在控制過(guò)程中發(fā)揮作用。其次，內(nèi)部控制要有目標(biāo)，從宏觀上講就是在確保國(guó)家法律法規(guī)執(zhí)行的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平；從微觀講就是通過(guò)差錯(cuò)防弊，保障商業(yè)銀行短期和長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)效益，保障商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展。

2、推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建設(shè)

目前，我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是由內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行的，這些人員本身并不是專業(yè)的評(píng)估師，大多是經(jīng)過(guò)培訓(xùn)后進(jìn)行，他們只掌握了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估簡(jiǎn)單模型，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏真正的了解，而且很難提出建設(shè)性意見(jiàn)。商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)是各不相同的，而從外面引進(jìn)的評(píng)估模型顯然不可能照顧到每一個(gè)商業(yè)銀行。對(duì)此，商業(yè)銀行要成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，將模型與銀行的具體實(shí)踐相結(jié)合，形成自己特有的評(píng)估模型。另外，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估大多是針對(duì)信貸業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的，但這并不是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的全部，應(yīng)該加強(qiáng)其他方面的風(fēng)險(xiǎn)控制，如利率風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的控制也是非常必要的。

3、完善內(nèi)部控制體系的建設(shè)

針對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)日益突出的現(xiàn)狀，一項(xiàng)業(yè)務(wù)可能面臨著多重風(fēng)險(xiǎn)，所以加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)非常必要。首先，完善授信業(yè)務(wù)。優(yōu)化授信業(yè)務(wù)流程理順信貸業(yè)務(wù)工作機(jī)制，強(qiáng)化專業(yè)化流程管理，制定授信政策與合規(guī)管理、信貸系統(tǒng)運(yùn)行與統(tǒng)計(jì)分析管理、授信人員培訓(xùn)管理等流程，加大對(duì)各地區(qū)授信管理中心的管理力度；深入調(diào)研市場(chǎng)！走訪客戶，做好審批事前控制工作，提高審批效率和質(zhì)量；優(yōu)化信貸投放結(jié)構(gòu)，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查，全面跟蹤和監(jiān)控重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)客戶，加快風(fēng)險(xiǎn)客戶調(diào)整，防止信貸資金違規(guī)流向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

4、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督部門應(yīng)具有獨(dú)立性，應(yīng)從第三者的角度商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督部門不受內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)的控制，直接隸屬于總行內(nèi)部監(jiān)督部門。其次，要建立內(nèi)部稽核工作體系。內(nèi)部稽核體系是保障監(jiān)督任務(wù)切實(shí)落實(shí)并實(shí)現(xiàn)的重要步驟，內(nèi)部稽核要做到方式靈活化、內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)程合理化。提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)，爭(zhēng)取多培養(yǎng)復(fù)合型人才。同時(shí)建立獎(jiǎng)懲責(zé)任制，增強(qiáng)審計(jì)人員的法律意識(shí)、職業(yè)素養(yǎng)。

總之，加強(qiáng)內(nèi)部控制是商業(yè)銀行規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，提高行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵所在，也是保持商業(yè)銀行持續(xù)生命力，推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不竭動(dòng)力。（作者單位：蘇州銀行）

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