摘要：資金是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的“血液”，是企業(yè)生存發(fā)展的“命脈”。本文就某集團(tuán)公司資金集中研究，分析了資金管理帶來(lái)的有利影響及存在的問(wèn)題，并提出解決之策。

關(guān)鍵詞：資金集中管理；集團(tuán)企業(yè)；應(yīng)用

某集團(tuán)企業(yè)是一家地方國(guó)有企業(yè)，主要業(yè)務(wù)分為港口、產(chǎn)業(yè)、城鎮(zhèn)、資本四大板塊。由于該集團(tuán)業(yè)務(wù)的多元化發(fā)展，并且隨著集團(tuán)業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)張，擁有子公司的數(shù)量就會(huì)不斷增多，集團(tuán)的組織體系就會(huì)呈現(xiàn)多層次和復(fù)雜化。因此，集團(tuán)資金分散于各成員企業(yè)，從而出現(xiàn)資金散亂、監(jiān)控不力、信息失真、效率低下等諸多問(wèn)題。為了發(fā)揮資源配置優(yōu)勢(shì)，提高資金的時(shí)間價(jià)值和經(jīng)濟(jì)效益，確保資金的安全與完整、樹(shù)立企業(yè)集團(tuán)“一盤(pán)棋”的思想，該集團(tuán)2013年開(kāi)始實(shí)行資金集中管理。

一、根據(jù)資金集中管理要求設(shè)置相應(yīng)組織機(jī)構(gòu)

該集團(tuán)公司的組織結(jié)構(gòu)為樹(shù)型網(wǎng)絡(luò)狀結(jié)構(gòu)，在集團(tuán)公司的領(lǐng)導(dǎo)下，公司所屬和控股單位10余個(gè)，子公司的法人代表均由集團(tuán)公司派出，子公司的高層管理人員均由集團(tuán)公司統(tǒng)一任命、考察、考核及調(diào)配。完善、成熟的緊密型組織結(jié)構(gòu)，成為集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)資金集中管理的前提條件和堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

集團(tuán)公司根據(jù)實(shí)際情況，在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部設(shè)立“資金結(jié)算中心”，是一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的集團(tuán)資金管理、調(diào)控、運(yùn)營(yíng)和監(jiān)督的職能部門(mén)，中心負(fù)責(zé)人由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人擔(dān)任，配備2-3名財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)結(jié)算中心日常資金結(jié)算、資金管理和資金計(jì)劃等工作，賬戶(hù)須開(kāi)通網(wǎng)上銀行功能。

二、設(shè)立資金集中管理賬戶(hù)

對(duì)于納入資金集中管理的下屬單位，由集團(tuán)統(tǒng)一設(shè)定資金集中管理專(zhuān)戶(hù)。除融資、納稅等特殊情況外，不再保留其他銀行賬戶(hù)。如需保留其它銀行的賬戶(hù)，必須經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。一般情況下，除資金集中管理專(zhuān)戶(hù)以外的銀行賬戶(hù)不保留余額。具體操作如下：

1、直接選擇開(kāi)戶(hù)銀行：該方式適用于合作銀行初次提供融資提款、授信或合作承諾。采用該方式開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)需按照規(guī)定程序在OA系統(tǒng)審批。

2、除上述適用直接選擇開(kāi)戶(hù)銀行以外，其他銀行開(kāi)戶(hù)應(yīng)選擇招投標(biāo)方式，并按以下要求和程序辦理：

（1）選擇開(kāi)戶(hù)銀行的基本要求：具有良好的信譽(yù)和能提供良好的服務(wù)；具有良好的合作關(guān)系或合作承諾（主要指對(duì)集團(tuán)的融資支持）；不因自身原因而影響正常資金撥付的承諾；同等條件下銀行存款利率高于其他銀行。

（2）集團(tuán)公司根據(jù)資金情況確定選擇開(kāi)戶(hù)銀行的工作方案。工作方案的主要內(nèi)容包括：資金性質(zhì)及額度；銀行開(kāi)戶(hù)的基本條件；三家以上參與談判的銀行提名（市級(jí)行）；談判日期；參與談判人員名單等。

集團(tuán)公司采用招投標(biāo)方式，在所在地商業(yè)銀行選擇資金集中管理承辦銀行，開(kāi)設(shè)集團(tuán)資金管理專(zhuān)戶(hù)。下屬公司因融資需要開(kāi)設(shè)賬戶(hù)時(shí)，集團(tuán)公司也開(kāi)設(shè)同家銀行賬戶(hù)。集團(tuán)資金管理專(zhuān)戶(hù)用于實(shí)時(shí)歸集各成員單位資金和向各成員單位撥付資金。

三、資金集中管理操作流程

1、申報(bào)資金計(jì)劃和賬戶(hù)資金余額

月底前，各成員單位財(cái)務(wù)部根據(jù)本單位實(shí)際情況，向集團(tuán)資金結(jié)算中心申報(bào)下月資金計(jì)劃及下月賬戶(hù)需保留的最低資金余額。

2、匯總資金計(jì)劃，確定各賬戶(hù)資金余額

集團(tuán)資金結(jié)算中心根據(jù)各成員單位申報(bào)情況進(jìn)行匯總，確定各賬戶(hù)應(yīng)保留資金余額。

3、編制資金調(diào)度表

集團(tuán)資金結(jié)算中心根據(jù)資金收支計(jì)劃表及各賬戶(hù)資金留存余額情況，編制資金調(diào)度表。

4、資金上劃、下?lián)芴幚?/p>

集團(tuán)資金結(jié)算中心根據(jù)資金調(diào)度表，將各成員單位賬戶(hù)多余資金上劃至集團(tuán)指定賬戶(hù)。集團(tuán)資金結(jié)算中心按照資金需求計(jì)劃，從集團(tuán)賬戶(hù)及時(shí)下?lián)苜Y金到相關(guān)單位賬戶(hù)。如果下屬單位發(fā)生計(jì)劃外資金支出，并確定賬戶(hù)資金不足支付，應(yīng)事先向集團(tuán)資金結(jié)算中心申報(bào)資金支出計(jì)劃。集團(tuán)資金結(jié)算中心復(fù)核后，完成資金調(diào)度報(bào)批及資金下?lián)堋?/p>

四、內(nèi)部資金結(jié)算的利息計(jì)算

1、上劃資金利息計(jì)算

集團(tuán)資金結(jié)算中心定期根據(jù)融資成本、市場(chǎng)資金理財(cái)收益等情況確定集團(tuán)存款利率，下屬公司的上劃資金按照集團(tuán)存款利率計(jì)算利息。

2、下?lián)苜Y金利息計(jì)算

下?lián)苜Y金在該單位上劃款余額以?xún)?nèi)，按照原上劃款利率計(jì)算利息，超過(guò)原上劃款部分按照集團(tuán)統(tǒng)一貸款利率計(jì)算利息。集團(tuán)定期根據(jù)集團(tuán)融資成本確定集團(tuán)統(tǒng)一貸款利率。

五、資金集中管理取得的成效

1、統(tǒng)一賬戶(hù)管理，促進(jìn)資金集中使用

一方面，集團(tuán)的資金結(jié)算中心將各個(gè)單位的資金集中到了一起，這樣便消除了資金使用上的時(shí)間差異，也避免了資金的過(guò)分沉淀，最終保證資金能夠通用調(diào)配。在另外的一個(gè)方面，通過(guò)各種信貸方式展開(kāi)內(nèi)部的信貸業(yè)務(wù)，讓資金能夠在內(nèi)部得到優(yōu)化調(diào)整，達(dá)到資金平衡和拆余補(bǔ)缺的需求。

2、有效控制了資金流向，強(qiáng)化了資金的內(nèi)部監(jiān)控

資金結(jié)算中心通過(guò)制定嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度、資金管理規(guī)定和業(yè)務(wù)操作規(guī)定，加強(qiáng)集團(tuán)資金的規(guī)范有序運(yùn)作，避免分散管理。集團(tuán)對(duì)內(nèi)對(duì)外的貨幣資金支付，通過(guò)資金結(jié)算中心審核確認(rèn)后給予辦理，有效加強(qiáng)了資金使用的監(jiān)控，有效掌握和控制了各成員企業(yè)的資金流向。

3、加強(qiáng)集團(tuán)資本紐帶的連接，促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)部一體化

資金結(jié)算中心通過(guò)對(duì)集團(tuán)所屬企業(yè)資金的收、付、調(diào)、撥、貸進(jìn)行統(tǒng)一管理，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)對(duì)下屬公司運(yùn)營(yíng)的有效管理和調(diào)控，使下屬企業(yè)緊密結(jié)合、互相支持，在一定程度上可以避免內(nèi)部單位各自為政，促進(jìn)了企業(yè)集團(tuán)的一體化發(fā)展。

六、資金集中管理運(yùn)行中利息結(jié)算可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

資金集中管理運(yùn)行過(guò)程中，集團(tuán)調(diào)度各成員企業(yè)賬戶(hù)資金，將導(dǎo)致集團(tuán)與各成員企業(yè)產(chǎn)生資金占用。由于資金來(lái)源各不相同，資金占用利息結(jié)算的利率也有差異。

1、資金來(lái)源是自有資金。

根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定和條例，不論是金融單位還是其它單位，只要有將資金貸給他人的行為，都是被視為貸款行為的，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。此外，我們應(yīng)該注意到，即便是沒(méi)有與下屬公司產(chǎn)生直接的利息來(lái)往，但是涉及到了資金的轉(zhuǎn)讓和定價(jià)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也是有權(quán)視為一般貸款行為并計(jì)算利息收入，作為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)。

2、資金來(lái)源是從銀行等金融機(jī)構(gòu)借入。

根據(jù)《關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2000]7號(hào)）規(guī)定，對(duì)企業(yè)主管部門(mén)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位，并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅。

因此，集團(tuán)調(diào)度成員企業(yè)資金占用利息結(jié)算時(shí)，需要權(quán)衡考慮結(jié)算利率。

七、結(jié)語(yǔ)

總之，集團(tuán)企業(yè)資金管控沒(méi)有統(tǒng)一的模式和方法，集中管理是一個(gè)思路和方向，但如何集中，集中到什么程度，要從集團(tuán)公司的實(shí)際情況出發(fā)。如果集團(tuán)下屬企業(yè)的業(yè)務(wù)比較相近，集團(tuán)采用高度集中的組織架構(gòu)和運(yùn)營(yíng)模式，那么在資金管控上也可以高度集中，甚至實(shí)行“集中結(jié)算”。如果集團(tuán)下屬企業(yè)的業(yè)務(wù)相差很大，集團(tuán)采用分級(jí)管理的組織架構(gòu)和不同產(chǎn)業(yè)相對(duì)獨(dú)立運(yùn)營(yíng)模式，那么在資金管控上可以把集中、授權(quán)、監(jiān)督相結(jié)合，實(shí)行相對(duì)集中，加強(qiáng)監(jiān)督。（作者單位：南通沿海開(kāi)發(fā)集團(tuán)有限公司）