摘要：事業(yè)單位作為我國主要的社會主體之一，在經(jīng)濟建設和社會發(fā)展中起著重要的作用，完善事業(yè)單位的內部控制制度能夠提高事業(yè)單位的社會效益，提高其對社會的影響力，最終推動事業(yè)單位的進一步發(fā)展?！糂P（〗本文首先介紹了事業(yè)單位內部控制制度及原則，進而分析了現(xiàn)階段我國事業(yè)單位內部控制存在的問題，最后如何進一步完善事業(yè)單位內部控制，希望通過此文給事業(yè)單位管理者提供借鑒，更好地推動事業(yè)單位的發(fā)展。〖BP）〗

關鍵詞：事業(yè)單位；內部控制；控制制度

1.事業(yè)單位內部控制的內涵及基本原則

1.1事業(yè)單位內部控制制度內涵

事業(yè)單位內部控制就是指為了實現(xiàn)一定的目的和改變事業(yè)單位的現(xiàn)狀，事業(yè)單位的管理者以及相關工作人員在領導人的帶領和相關制度的指導下，采取一定的措施與對策對事業(yè)單位進行管理，提高事業(yè)單位的整體水平和服務質量，它以一定的目標為管理前提，并堅持一定的原則。事業(yè)單位內部控制是所有人共同參加的，事業(yè)單位內部管理有其必要性和重要意義，在實際的控制管理工作中，一定要重視內部管理與控制的重要性，在此基礎上采取合適的控制方法和手段，實現(xiàn)事業(yè)單位的發(fā)展，發(fā)揮自身的積極作用。

1.2事業(yè)單位內部控制制度原則

1.2.1全面性原則

內部控制的全面性原則就是指內部控制應當包括事業(yè)單位的各個方面，制度的全面性以及內容的全面性，只有全面的內部控制才屬于真正意義上的內部控制，才符合事業(yè)單位發(fā)展的基本要求，進行全面的內部控制是事業(yè)單位進一步發(fā)展的必然選擇。為了更好地實現(xiàn)事業(yè)單位的內部控制，更徹底地保證內部控制的全面性，要充分調動所有成員全部參與進來，提高各個部門的積極性和主動性，同時要加強監(jiān)督和管理，保證內部控制落到實處。

1.2.2重要性原則

重要性不僅是地位的體現(xiàn)，同時也是內部控制的原則之一，重要性原則主要體現(xiàn)在內部控制的作用和地位上，具有迫切性和必然性。隨著經(jīng)濟發(fā)展的不斷加快以及社會發(fā)展步伐的加快，事業(yè)單位發(fā)揮的作用越來越大，經(jīng)濟建設越來越離不開事業(yè)單位。但是，由于事業(yè)單位內部控制工作沒有做好，導致事業(yè)單位不能充分發(fā)揮其對經(jīng)濟的支持作用，有的甚至對經(jīng)濟的發(fā)展造成了重大的阻礙。由此看來，做好事業(yè)單位的內部控制工作刻不容緩，同時也有著深遠的影響。

1.2.3制衡性原則

內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。內部控制的核心思想是權力平衡，制約對象是權力，權力分配合理，約束適當是內部控制的難點。

制衡性原則就是要求在事業(yè)單位的內部控制工作中，要形成一定的監(jiān)督、執(zhí)行、操作格局，不能進行專權。內部控制工作的提出和推進勢必會造成利益的變化和權力的轉移，很多領導者只顧眼前利益而忽視長遠利益，會形成爭權、奪權的局面。為了有效地解決這一問題，應當進行權力的平衡分配，進行均衡發(fā)展，才能實現(xiàn)內部控制，推動事業(yè)單位的內部控制。

2.事業(yè)單位內部控制存在的問題

2.1內部控制制度不健全

很多事業(yè)單位雖然知道要不斷地完善事業(yè)單位的內部控制，但是很多時候只是停留在思想上，沒有落實到具體的行動中，例如事業(yè)單位的內部控制制度不健全，或者有的事業(yè)單位根本就沒有相關的制度。制度是內部控制的關鍵和依據(jù)，沒有健全的制度作保障，很多工作都沒法開展。制度是保障，健全的內部控制體系不僅能夠降低事業(yè)單位內部控制的難度，而且還能夠起到事半功倍的管理效果，節(jié)約了大量的人力、物力和財力。

2.2內部控制意識不強

很多人認為內部控制可有可無，對事業(yè)單位沒有什么直接的影響，于是在思想上認識不到事業(yè)單位內部控制的重要意義及重要性。特別是領導人，不把內部控制工作貫徹實施，在管理中不樹立正確的意識和態(tài)度。領導者及管理者作為事業(yè)單位內部控制的主要負責人，他們的思想態(tài)度直接決定著內部控制工作的成敗和效率。其實，在新時期，事業(yè)單位內部控制已經(jīng)成為事業(yè)單位發(fā)展的必然趨勢，也成為事業(yè)單位發(fā)展的成敗，不重視事業(yè)單位內部控制的重要性，必然會對事業(yè)單位的發(fā)展和壯大造成很多負面的影響。

2.3管理人員素質低

雖然，事業(yè)單位內部控制工作受到很多內外因素的影響，內部控制工作的確是一項復雜的工作。在實際的工作中，管理人員的素質是重要的影響因素之一，高素質的管理者能夠制定有效的內部控制機制，能夠正確地把握內部控制的基本要點和難點，而相反，低素質的管理人員會對事業(yè)單位的內部控制工作造成很多負面的影響，甚至在一定程度上會阻礙內部控制工作的推進和實施。而我國的基本現(xiàn)狀就是事業(yè)單位的滾利人員素質普遍偏低，不能滿足事業(yè)單位發(fā)展的需要。更嚴重的還有一些管理人員根本沒把內部控制工作當作一項重要的工作，沒有把它擺到重要的位置上。這些都直接影響著事業(yè)單位內部控制工作的實現(xiàn)和推進。

3.事業(yè)單位內部控制方法與對策

3.1建立健全內部控制制度

體系的不健全會造成很多的阻力，健全的體系包括有相應的監(jiān)督機關，監(jiān)督機關必不可少，缺少監(jiān)督機關就會造成事業(yè)單位內部控制工作的種種問題。除了相應的監(jiān)督機關以外，還不能缺少審計機關，審計機關通過對事業(yè)單位的財務流通情況進行審計，及時發(fā)現(xiàn)內部控制工作存在的不足和缺陷，及時地采取應對措施，避免出現(xiàn)各種財政問題。審計機關一定要客觀、獨立地進行審計，才能保證審計結果的準確性以及合理性。

3.2增強內部控制的意識，提高對內部控制的重視

只有從意識上認識到內部控制的重要性，才能提高內部控制工作的效率。提高意識可以通過加強宣傳，還可以通過參加知識講座等途徑。提高認識的措施很多，至于具體的采取何種方式，應當根據(jù)具體的情況而言?？傊?，要在思想上重視內部控制的重要作用，才能真正地實現(xiàn)內部控制的目的。

3.3提高管理人員的素質

在事業(yè)單位內部控制工作中，管理人員起著直接的重要的作用，提高事業(yè)單位管理者的素質能夠保證內部控制工作的順利進行，還能夠提高工作效率。提高事業(yè)單位管理者的素質有很多措施和辦法，具體的可以通過加強對管理者的培訓和教育，通過學習先進單位的管理經(jīng)驗，加強各個事業(yè)單位之間的交流，在交流中相互學習相互進步，通過這些措施，一定能有效地提高事業(yè)單位管理者的基本素質，讓他們意識到內部控制工作的重要性和積極性。

3.4內控必須通過信息化

“人控”不如“機控”，內部控制制度必須通過信息化才能有效實施，否則就會流于形式。行政事業(yè)單位通過將內部控制的基本要求固化在信息系統(tǒng)之中，可以實現(xiàn)對經(jīng)濟活動控制的自動化、實時化，并盡可能降低人為因素的影響，達到內部控制標準對各項經(jīng)濟業(yè)務約束的“自動”實現(xiàn)，從而提高內部控制的執(zhí)行力，實現(xiàn)內部控制規(guī)范的落實。

另外，只有實現(xiàn)信息化才能真正提高單位的內部管理水平，使會計信息及時、準確、透明?！瓣柟馐亲詈玫姆栏瘎保_透明也是內部控制的最有效手段。同時，借助信息化系統(tǒng)，大量的事務性工作由計算機處理，可以解決單位人員不足、效率低下等問題，使領導的管理方式由傳統(tǒng)的日常管理向例外管理轉換。這樣不但降低了人為影響的因素，有利于降低舞弊與腐敗的風險，還增強了單位的人員管理效率。

結束語

做好事業(yè)單位內部控制工作意義重大，不僅能夠提高事業(yè)單位的經(jīng)濟效益，而且能夠更好地發(fā)揮職業(yè)單位的社會作用。內部控制不是一項簡單的工作，有一定的復雜性、程序性，但是，只要不斷地改進控制措施，完善控制制度，一定能夠實現(xiàn)事業(yè)單位的內部控制目標，保證事業(yè)單位的健康、安全地運行。（作者單位：蚌埠第一中學）

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