摘要：混凝土企業(yè)，顧名思義就是生產(chǎn)和銷售混凝土的行業(yè)。預(yù)算編制是預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)，如果預(yù)算編制缺乏合理性，那么，將會(huì)使企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重的資源浪費(fèi)或者制約了發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，怎樣科學(xué)的編制預(yù)算是保障預(yù)算管理工作正常運(yùn)行的前提。筆者根據(jù)自身工作經(jīng)驗(yàn)，首先指出了混凝土企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題，其次，提出了混凝土企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的具體途徑及方法。

關(guān)鍵詞：混凝土企業(yè)；財(cái)務(wù)預(yù)算管理；財(cái)務(wù)預(yù)算編制；問題；途徑及方法

財(cái)務(wù)預(yù)算編制主要指的是企業(yè)結(jié)合自身所定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，細(xì)致全面的規(guī)劃、預(yù)計(jì)和準(zhǔn)確測(cè)算企業(yè)今后的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量升降情況以及財(cái)務(wù)狀況，同時(shí)，通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的形式把實(shí)際涉及的數(shù)據(jù)進(jìn)行全面反映的工作流程。預(yù)算編制的科學(xué)合理與否直接決定了預(yù)算管理的成敗，應(yīng)加強(qiáng)重視。

1.混凝土企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，對(duì)混凝土企業(yè)來說，除了是管理手段方式的全面變革外，還是產(chǎn)生新的管理思想與管理理念的有效渠道。以下概述了混凝土企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題：

1.1財(cái)務(wù)預(yù)算管理主體地位不清晰

當(dāng)前，我國(guó)部分混凝土企業(yè)把財(cái)務(wù)預(yù)算管理交給了財(cái)務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)，和企業(yè)內(nèi)部其他部門相脫離。這種做法是極為不合理的，因?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)算管理工作涉及企業(yè)各環(huán)節(jié)階段，需要企業(yè)管理者、職工的積極參與配合。企業(yè)相關(guān)部門和人員實(shí)際編制的財(cái)務(wù)預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、核心業(yè)務(wù)發(fā)展方向是否相適應(yīng)，將由企業(yè)管理者予以全面的審定，并且，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的財(cái)務(wù)預(yù)算意識(shí)高低對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的最后結(jié)果起到了決定性的作用?，F(xiàn)階段，混凝土企業(yè)要嚴(yán)格根據(jù)強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督與健全內(nèi)部控制機(jī)制的具體要求，構(gòu)建專門的預(yù)算委員中心，要求中心內(nèi)的所有成員必須充分掌握了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)。

1.2財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行沒有配套的考核機(jī)制

若考核與獎(jiǎng)懲工作做的不夠好，同樣會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果造成極大的影響?；炷疗髽I(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算考核過程中，常常會(huì)偏重于編制而忽視了考核。在這種情況下，最后產(chǎn)生的財(cái)務(wù)預(yù)算僅存在參考價(jià)值，根本得不到企業(yè)各部門、各職工的重視，不認(rèn)真細(xì)致的實(shí)現(xiàn)預(yù)期的預(yù)算目標(biāo)。此外，混凝土企業(yè)在預(yù)算目標(biāo)基礎(chǔ)上對(duì)相關(guān)責(zé)任單位與責(zé)任人進(jìn)行考核時(shí)，被考核對(duì)象一味的重視客觀因素實(shí)際帶來的影響，而考核方往往會(huì)帶著一些情感因素對(duì)責(zé)任單位內(nèi)所有指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，這樣的考核是不合理的。此外，結(jié)束考核后，未編制相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，也沒有切實(shí)可行的激勵(lì)機(jī)制，大大削弱了考核工作效率，財(cái)務(wù)預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性得不到全面體現(xiàn)，對(duì)預(yù)算管理優(yōu)勢(shì)作用的發(fā)揮造成了極大的阻礙。

2.混凝土企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的具體途徑及方法

2.1加強(qiáng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)算的編制

在財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)算屬于基礎(chǔ)性環(huán)節(jié)，在預(yù)算編制之前，要對(duì)企業(yè)當(dāng)前實(shí)行的項(xiàng)目加強(qiáng)分析，明確企業(yè)當(dāng)前實(shí)行的項(xiàng)目在預(yù)算年度中需全面實(shí)現(xiàn)的任務(wù)目標(biāo)。然后，深入分析企業(yè)自身能力，明確企業(yè)在預(yù)算年度預(yù)計(jì)能有效實(shí)現(xiàn)的任務(wù)目標(biāo)。加強(qiáng)市場(chǎng)預(yù)測(cè)，準(zhǔn)備進(jìn)行預(yù)算編制前，要結(jié)合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，深入到市場(chǎng)中進(jìn)行相關(guān)調(diào)研，科學(xué)合理預(yù)計(jì)簽訂合同具體金額及其在預(yù)算年度中能夠達(dá)到的合同金額。

2.2加強(qiáng)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)算的編制

首先，做好材料費(fèi)用的預(yù)算，嚴(yán)格根據(jù)由銷售部門提供的不同規(guī)格產(chǎn)品的銷售量與質(zhì)檢部提供的單方材料的配合比計(jì)算材料的消耗量，根據(jù)物資供應(yīng)部門提供的材料預(yù)算單價(jià)科學(xué)合理編制材料成本的預(yù)算，從而明確相關(guān)部門與相關(guān)人員具體擔(dān)負(fù)的經(jīng)營(yíng)責(zé)任。其次，做好人工費(fèi)用的預(yù)算工作，混凝土企業(yè)可按照內(nèi)部定額、市場(chǎng)人工價(jià)格進(jìn)行人工費(fèi)的計(jì)算，根據(jù)部門人員每月的工資和工作情況得出具體的人工費(fèi)費(fèi)用。另外，做好制造費(fèi)用預(yù)算編制工作，分清固定成本、變動(dòng)成本、半變動(dòng)成本，根據(jù)不同費(fèi)用的性質(zhì)，通過橫向與縱向的比較，準(zhǔn)確預(yù)算制造費(fèi)用。

預(yù)算編制工作者要不斷強(qiáng)化利潤(rùn)測(cè)算工作，明確具體的利潤(rùn)目標(biāo)。實(shí)際明確前，必須深入市場(chǎng)中調(diào)研，對(duì)企業(yè)的盈利能力進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)估。

2.3加強(qiáng)期間費(fèi)用預(yù)算編制

銷售與管理兩方面費(fèi)用預(yù)算的分解必須堅(jiān)持相應(yīng)的原則，比如，全面量化、深入分解指標(biāo)、指標(biāo)的分解要和有效措施有機(jī)綜合。比如，將辦公費(fèi)分解成通訊費(fèi)、日常辦公費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。還可將日常辦公費(fèi)進(jìn)一步分解成辦公設(shè)施維修、紙張等，通訊費(fèi)可進(jìn)一步劃分成網(wǎng)絡(luò)費(fèi)、固定電話費(fèi)等。實(shí)際劃分過程中，應(yīng)清楚地知道什么是固定費(fèi)用、什么是變動(dòng)費(fèi)用、什么是半變動(dòng)費(fèi)用。其中，變動(dòng)費(fèi)用應(yīng)按照費(fèi)用金額和具體頻率得出變動(dòng)規(guī)律，結(jié)合費(fèi)用實(shí)際性質(zhì)開展預(yù)計(jì)工作。比如，在混凝土車輛費(fèi)用編制中，車輛的油料費(fèi)、過路費(fèi)屬于變動(dòng)費(fèi)用范疇，在車輛的前進(jìn)過程中發(fā)生相應(yīng)變動(dòng)，車輛保險(xiǎn)費(fèi)在固定費(fèi)用范圍內(nèi)，具有具體的繳納時(shí)間，車輛維修費(fèi)屬于半變動(dòng)費(fèi)用。費(fèi)用分解過程中嚴(yán)格遵循歸口管理的原則，全面貫徹費(fèi)用的控制工作。

財(cái)務(wù)費(fèi)用編制過程中，要先結(jié)合企業(yè)現(xiàn)階段的負(fù)債情況來科學(xué)得出利息和手續(xù)費(fèi)的具體支出，按照企業(yè)的銀行存款控制額數(shù)以及預(yù)計(jì)利息收入，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制。在對(duì)籌資預(yù)算進(jìn)行編制后，接下來應(yīng)按照具體的籌資方案，科學(xué)適當(dāng)?shù)恼呢?cái)務(wù)費(fèi)用的預(yù)算工作。

2.4加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算編制

實(shí)際所得的財(cái)務(wù)預(yù)算成果全面體現(xiàn)了預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表及預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。相關(guān)設(shè)施設(shè)備采用內(nèi)部市場(chǎng)管理的，應(yīng)制定詳細(xì)的合并報(bào)表，對(duì)銷售業(yè)務(wù)實(shí)施對(duì)沖。按照企業(yè)核心經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支等預(yù)算的現(xiàn)金部分進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)算表的科學(xué)編制。切實(shí)按照資金籌集能力，適當(dāng)?shù)恼{(diào)整核心經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)投資等各環(huán)節(jié)的預(yù)算工作。除此之外，應(yīng)根據(jù)上年詳細(xì)的資產(chǎn)負(fù)債表，全面收集核心經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算以及資本預(yù)算幾方面的資料，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算加以科學(xué)編制。

2.5構(gòu)建責(zé)權(quán)清晰、獎(jiǎng)懲掛鉤的考評(píng)制度

混凝土企業(yè)要嚴(yán)格遵循權(quán)責(zé)利相統(tǒng)一的原則，積極構(gòu)建一套完善高效的約束激勵(lì)機(jī)制，確立各崗位職工實(shí)際應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)權(quán)限，把預(yù)算責(zé)任貫穿于所有相關(guān)部門及人員中。推行預(yù)算考評(píng)制度，將預(yù)算執(zhí)行的最后結(jié)果和獎(jiǎng)懲緊密的聯(lián)系起來，以確保各部門、各人員積極主動(dòng)的有效執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、按時(shí)完成規(guī)定的預(yù)算目標(biāo)。考核獎(jiǎng)懲過程中，應(yīng)保證各部門、各人員對(duì)自身擔(dān)負(fù)的任務(wù)做到精打細(xì)算、增收節(jié)支，嚴(yán)防違紀(jì)違規(guī)的行為發(fā)生，避免資源的浪費(fèi)。實(shí)際中，除了要對(duì)企業(yè)具體收入、成本及利潤(rùn)實(shí)況進(jìn)行考核外，還必須加強(qiáng)考核企業(yè)的現(xiàn)金流、社會(huì)效應(yīng)、企業(yè)文化等環(huán)節(jié)。企業(yè)必須始終圍繞預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算考評(píng)，才會(huì)將財(cái)務(wù)預(yù)算管理職能作用淋漓盡致發(fā)揮。

2.6提高有預(yù)算編制的科學(xué)合理性

預(yù)算目標(biāo)應(yīng)嚴(yán)格以公司戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，和公司總體戰(zhàn)略及財(cái)務(wù)戰(zhàn)略有機(jī)的結(jié)合起來。預(yù)算編制過程中，應(yīng)及時(shí)了解預(yù)算的具體執(zhí)行情況，總結(jié)編制預(yù)算的經(jīng)驗(yàn)，并且深入市場(chǎng)調(diào)研，及時(shí)把握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況，進(jìn)行科學(xué)合理的決策，通過相應(yīng)的公式及計(jì)算方法明確預(yù)算指標(biāo)數(shù)。

3.結(jié)論

綜上所述可知，預(yù)算管理是混凝土企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中不可少的重要管理手段，一套健全高效的預(yù)算管理制度可以保障企業(yè)各環(huán)節(jié)工作的針對(duì)性，強(qiáng)化企業(yè)管理效率，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策有序?qū)嵤?，提高企業(yè)較好的經(jīng)濟(jì)效益。預(yù)算編制只是預(yù)算控制中的一小環(huán)，要想切實(shí)實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制目標(biāo)，離不開企業(yè)所有職工人員的共同配合努力，加強(qiáng)預(yù)算的控制與考核力度。（作者單位：南京中聯(lián)混凝土有限公司）

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