摘要：本文指出審計(jì)中存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)進(jìn)行了簡(jiǎn)要的分析，說明了認(rèn)識(shí)并控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要性，并分析了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)行業(yè)的影響。

關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)行業(yè)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模式中最重要的方法，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)頒在審計(jì)的全過程。而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又具有比較突出的特點(diǎn)。本文結(jié)合我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響淺析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。

一、 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性

在審計(jì)發(fā)展的過程中，審計(jì)模式的發(fā)展有著不可替代的作用。審計(jì)模式發(fā)展到現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段。但是還僅僅是一種觀念上的模式，在審計(jì)過程和審計(jì)方法上并沒有產(chǎn)生太大的變化。因此，當(dāng)前的審計(jì)工作還是采用抽樣審計(jì)方法。，即通過樣本情況分析總體特點(diǎn)，但樣本不能涵蓋全體的所有情況，所以會(huì)有一定的誤差。而且即使采用全面審計(jì)方法，也會(huì)因?yàn)閷徲?jì)人員的素質(zhì)、環(huán)境的影響等因素，造成審計(jì)結(jié)果與實(shí)際情況產(chǎn)生出入。因此審計(jì)工作總是伴隨著一定的風(fēng)險(xiǎn)，只要這些風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的程度內(nèi)，就不會(huì)產(chǎn)生太大的危害。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全面性

由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性，加上引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素的多樣性，并且有些很難明確具體的成因，因此審計(jì)活動(dòng)都要面對(duì)不同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且這些風(fēng)險(xiǎn)往往存在審計(jì)的全過程，這就造成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全面性，還由于每個(gè)具體的風(fēng)險(xiǎn)類型背后的成因也是多樣和普遍的，風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)的全過程，任何環(huán)節(jié)都會(huì)產(chǎn)生審計(jì)誤差，會(huì)對(duì)總體審計(jì)產(chǎn)生影響。因此必須對(duì)各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)采取相對(duì)的控制措施，以降低總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。

三、 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性

審計(jì)責(zé)任是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要前提條件，審計(jì)機(jī)構(gòu)如果不用承擔(dān)任何風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，也就沒有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之說了。即審計(jì)人員在審計(jì)過程中出現(xiàn)了失誤，但沒有導(dǎo)致嚴(yán)重?fù)p失，此時(shí)是不需要承擔(dān)審計(jì)責(zé)任的。但是如果這種審計(jì)責(zé)任不為人們所接受，即使沒有產(chǎn)生嚴(yán)重的后果，將來它在審計(jì)過程中逐漸顯示出來，審計(jì)人員還是要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任的。所以說審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在一定的潛在性。

四、 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的偶然性

有些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員在無意中犯的錯(cuò)，或者與特殊情況有關(guān)，也就是說審計(jì)人員在不經(jīng)意間犯了錯(cuò)并承擔(dān)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在一定的偶然性，我們也十分有必要認(rèn)識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的偶然性，因?yàn)橹挥羞@樣，審計(jì)人員才會(huì)有意識(shí)的提高風(fēng)險(xiǎn)防范水平，以有效地控制總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但是，如果審計(jì)人員因利益關(guān)系而故意出具不恰當(dāng)?shù)貙徲?jì)報(bào)告，由此產(chǎn)生的責(zé)任并不是我們這里所談及的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)檫@種故意的錯(cuò)誤行為不屬于風(fēng)險(xiǎn)控制范疇，其行為本身觸犯了法律，應(yīng)受到法律的嚴(yán)懲。

五、 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性

眾所周知，審計(jì)人員要為自己出具的審計(jì)意見承擔(dān)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。但是，隨著現(xiàn)代審計(jì)從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)在的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，審計(jì)行業(yè)并沒有因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加而失去它的擴(kuò)張動(dòng)力，而是漸漸向主動(dòng)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方向發(fā)展?？陀^認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性特征具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。一方面在實(shí)際工作中我們不需要太過顧忌審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。雖然審計(jì)人員一旦遇到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對(duì)其職業(yè)發(fā)展產(chǎn)生一定程度的影響，但是可以通過甄別的評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)并制定有效措施來應(yīng)對(duì)和防范，不能因?yàn)檫@些風(fēng)險(xiǎn)的存在而拒絕客戶。只要風(fēng)險(xiǎn)在可控制的范圍之內(nèi)，即可開展審計(jì)業(yè)務(wù)。另一方面，只要清楚的認(rèn)識(shí)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性的特點(diǎn)，審計(jì)人員就可以在審計(jì)工作中采取積極有效地措施來對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)加以防范和控制。因此對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)開展研究，加深對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

社會(huì)環(huán)境的強(qiáng)烈要求、職業(yè)的適者生存法則和社會(huì)監(jiān)管的加強(qiáng)，都使審計(jì)人員提高了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，繼而主動(dòng)采取有效方法控制風(fēng)險(xiǎn)，從而降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這些都有利于審計(jì)職業(yè)的健康發(fā)展。（作者單位：江西科技學(xué)院）