摘要：現(xiàn)代經濟高速發(fā)展的大背景下，為了更好的管理和促進企業(yè)發(fā)展，一些規(guī)模較大、管理基礎為完善的企業(yè)制定了自己的內部控制手冊，對于維護企業(yè)各方面的利益，保護企業(yè)財產不受非法侵害，保證公司的利益得到很好的保障，加強對于企業(yè)內部會計的控制和會計監(jiān)督，防止內部人員舞弊給企業(yè)帶來損失和浪費，確保會計資料的真實完整和會計信息及時，準確起到了很好作用。本文通過探討企業(yè)內部會計控制存在的問題，提出相應的措施，希望幫助企業(yè)及早的走出困境。

關鍵詞：內部會計控制；會計監(jiān)督；解決措施

1.引言

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，越來越呈現(xiàn)專業(yè)化和精細化的趨勢，企業(yè)若想在激烈的市場競爭中立于不敗之地必須有自己的內部監(jiān)督管理體制，于是企業(yè)的內部會計控制制度應運而生，建立健全及實施有效的內部會計監(jiān)督機制對杜絕企業(yè)管理過程中的舞弊，促進企業(yè)規(guī)范運作和健康發(fā)展，提高企業(yè)財務管理效率起到了積極的作用。研究企業(yè)內部會計控制理論與實務就成了當下最具有實際意義的課題之一。

2.內部會計控制概述

2.1內部會計控制的概念

內部會計控制的定義：內部會計控制是指一種與企業(yè)經濟活動的有效性、合法性、安全性以及會計信息的完整性、系統(tǒng)性、財務往來的安全合理性等有關的企業(yè)內部有效控制。由此可見，內部會計控制制度不僅僅只是我們看到的簡單的財務管理那么簡單，更是一種企業(yè)順應社會發(fā)展的生存方式和保障，是企業(yè)的一種有效管理監(jiān)督機制。

2.2內部會計控制的目標

內部會計控制的目標：在現(xiàn)代經濟形勢的逼迫下，為各企業(yè)單位貫徹執(zhí)行國家財經法律、法規(guī)、相關規(guī)章制度提供嚴格規(guī)范的監(jiān)督管理機制是內部會計控制的首要目標；再次，企業(yè)通過建立健全完善內部會計控制制度，不但能有效減少和防止盜竊貪污行為的發(fā)生，而且還確保實現(xiàn)財產物質安全完整合理合法，可謂一個制度，多種收益。

3.公司內部會計控制現(xiàn)狀

3.1內部會計控制制度不健全

公司中許多管理制度是為以往重復發(fā)生的業(yè)務所設計，對新增業(yè)務或不經常發(fā)生的業(yè)務未能及時更新相關制度，或者照抄照搬上級單位的規(guī)章制度，適用性和可操作性不強；公司內部會計控制組織不是很健全，現(xiàn)行會計制度的設立未達到縱橫交錯、點面結合的控制要求，存在職責不清的現(xiàn)象。

3.2尚未建立完善的預算管理體系

許多企業(yè)的預算機構不健全形同虛設，所以企業(yè)的管理根本起不到節(jié)約成本費用，增加企業(yè)收益以及使資本正常有效運作的作用。相應的相關內部控制崗位和部門的職責也會混亂不明確。梳理、編制、執(zhí)行、調整以及分析考核等預算工作進行需要流程均無相應明確的條款規(guī)定，由此可見全面合理的預算體系有待建立。

3.3貨幣資金的管理有待改進完善

企業(yè)日常的資金管理不規(guī)范，自身的銀行賬戶管理散亂，內部許多部門都自己掌握一個甚至多個銀行賬戶，呈現(xiàn)散兵游勇的狀態(tài)，沒有做到財務部統(tǒng)一管理；對現(xiàn)金、支票、銀行承兌匯票等的比較重要的現(xiàn)金往來管理規(guī)定比較陳舊；相當部分的的資金使用審批流程亟待完善；應收賬款數(shù)額巨大，有些款項賬齡較長，相關催收、管理制度漏洞很多，缺乏應收賬款回收的相應獎懲措施以及具體責任認定等。看來由于歷史等多方面原因，我國企業(yè)貨幣資金的管理還有有很長的路要走。

3.4成本費用的管理有待改進和加強

眾所周知，以前企業(yè)為了眼前的業(yè)績和搞活經營，經常違反規(guī)定允許部門經理開支一定比例的業(yè)務費用，然而卻沒有對這部分費劃定流向及適用范圍，；而且同時還要利用自身實際建立的成本費用考核機制，充分調動各部門領導及員工的積極性，把公司和每一位員工緊緊聯(lián)在一起。

3.5流動資產環(huán)節(jié)上的漏洞問題

庫存物資、往來帳目、銀行存款、現(xiàn)金等關鍵環(huán)節(jié)是企業(yè)流動資產的漏洞主要分布區(qū)域，這通常也是會計內控制最易失控的環(huán)節(jié)。

4.完善公司內部會計控制的措施

4.1建立健全內部會計控制制度

4.1.1會計基礎管理控制

企業(yè)要想建立健全內部會計控制制度，第一要在生產經營活動過程創(chuàng)建完整初始記錄，健全費用和會計核算資料開支標準，對各項定額按期進行考核分析，并依據考核分析結果定期對各項定額進行修改和補充；此外還要做到定期不定期的對各類財產物資進行盤點結算管理，年終再對各項資產盤點清查，進行賬實賬賬核對；辦理對盤盈、盤虧、毀損、報廢等處理的相關手續(xù)，從多方面確保賬、卡、物相符，保證公司人財物有一個安定和諧的環(huán)境。

4.1.2預算監(jiān)管控制

公司財務部根據公司的年度經營計劃，進行管理費用、財務費用、銷售費用預算；資產負債預算；銷售收入和利潤預算的編制和制定的工作即為預算管理控制。所以要求財務部要及時準確的將各項預算按期進行分解和歸類，下達公司各部門和各子公司，并定期不定期進行檢查、整理，及時將計劃的執(zhí)行情況和問題向領導匯報，確保年度財務預算的順利實現(xiàn)和公司的良好發(fā)展。

4.1.3資金管理控制

公司要建立健全貨幣資金管理制度，建立和完善貨幣資金內部控制度；嚴格按照國家相關規(guī)定對貨幣資金進行安全有效管理。貨幣資金做到日清月結。合理分工，嚴格要求的對賬單要做到每月核對，嚴禁以“白條”抵充庫存現(xiàn)金。

4.1.4成本費用管理控制

公司的成本費用管理控制是指根據會計核算的要求，把支出大致分為銷售費用、管理費用、財務費用、主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本等方面，并詳細對成本和費用進行歸集和核算。最后要做到有效的成本監(jiān)控，更要嚴格區(qū)分下期成本費用和本期成本費用的界限對現(xiàn)在和未來的成本有一個清晰明確的規(guī)劃和認識，使得公司對自己的成本費用真的做到有效和科學的管理。

4.2建立全面預算管理制度體系

公司要建立全面預算管理制度體系，需要做很多工作，不是一朝一夕可以形成的。首先，需要公司成立自己的預算管理委員會，在公司預算管理組織體系中居于核心地位，有了科學的隊伍，才能更好的全面的預算管理。一般總經理辦公會授權預算管理委員會下處理和決定公司預算管理的重大事項。由公司財務分管領導擔任主要領導職務，由公司相關職能部門、業(yè)務部門和經營部門的主要負責人組成委員會成員。

4.3改進企業(yè)貨幣資金的管理

4.3.1日常資金的控制管理

公司在業(yè)務需要方便工作的前提下，嚴格控制銀行賬戶的開戶數(shù)量，做好對銀行賬戶的日常管理工作。由此可知，為確保資金安全，公司重要印鑒章戳應分人保管，絕對不得外借。

此外，我們不難看出，因為現(xiàn)在支票越來越多的應用于公司的業(yè)務往來中，所以，經濟越發(fā)展，支票的管理就越重要，資金日常管控的關鍵就慢慢變成現(xiàn)金支票的管控。所以這就要求公司財務人員在規(guī)定范圍內使用規(guī)范現(xiàn)金支票，嚴格按照相關規(guī)定進行現(xiàn)金支票的使用。確保每一張現(xiàn)金支票都有據可查，心中清楚。

4.3.2應收賬款的控制

建立全面的預算管理體系，要做到明確業(yè)務經辦人員及相關責任人的責任及款項回收的獎懲措施和責任，建立健全應收賬款催收制度，壓縮應收款余額，監(jiān)督催促經營部門加大應收款的催收力度，以提升優(yōu)良資產率，進一步改善公司的呆壞賬比率和企業(yè)的財務狀況，保證企業(yè)健康良好運轉。

5.結論

綜上所述，由于企業(yè)在工作管理中制度管理的不完善，造成了企業(yè)內部會計控制存在著許多問題。根據企業(yè)的經濟管理的規(guī)律和實際情況，企業(yè)要做到完善自己的內部會計控制制度，通過健全內部審計等監(jiān)督體系，進而優(yōu)化內部控制環(huán)境，為企業(yè)內部會計控制建設發(fā)展奠定夯實的基礎。

所以，內部會計控制的完善過程，必然伴隨著經濟發(fā)展的過程進行，必然和企業(yè)實際情況緊密相連，也必然和我們每一個人相關。但是內部會計制度的建立，將會大大改善經濟的質量，讓健康的經濟發(fā)展，和諧的經濟環(huán)境，安全的經濟保障，早日來到我們身邊，而整個社會和我們每一個人，也將會和經濟制度的不斷完善的基礎上，健康有力的前行。（作者單位：中國冶金地質總局山東局二隊）

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