摘要：目前，我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在較多問(wèn)題，如科研管理部門、經(jīng)費(fèi)管理部門、課題組三者關(guān)系不順暢；高校科研經(jīng)費(fèi)重立項(xiàng)，輕預(yù)算；科研經(jīng)費(fèi)支出管理不規(guī)范，缺少有效的科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理制度。筆者提出了以完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度建設(shè)為代表的一系列建議。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi)；預(yù)算管理；監(jiān)管

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，科研工作是提高自主創(chuàng)新能力、建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家、提升綜合國(guó)力的關(guān)鍵。伴隨著政府對(duì)于科研事業(yè)支持力度的加大，科研經(jīng)費(fèi)總量呈逐年上漲趨勢(shì)，科研經(jīng)費(fèi)管理在高校財(cái)務(wù)管理中的重要性越來(lái)越高?？蒲许?xiàng)目作為探索未知領(lǐng)域、解決關(guān)鍵問(wèn)題的課題，其經(jīng)費(fèi)和成果涉及到委托方、承擔(dān)方和管理方這三類群體。由于委托方和承擔(dān)方之間存在較多的信息不對(duì)稱，需要管理方對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行妥善的管理。目前，我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)管理存在一定的問(wèn)題，筆者對(duì)其進(jìn)行了分析，并給出了相應(yīng)的對(duì)策。

一、科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題

（一）科研管理部門、經(jīng)費(fèi)管理部門、課題組三者關(guān)系不順暢

在實(shí)際運(yùn)行中，高校的科研處負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目管理及教師科研量化考核工作，財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，科研經(jīng)費(fèi)使用采取項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽批制度?？蒲刑幈容^重視項(xiàng)目的爭(zhēng)取、經(jīng)費(fèi)的到位及成果鑒定，在經(jīng)費(fèi)到位之后的使用和監(jiān)管方面工作不夠；財(cái)務(wù)處由于缺乏科研項(xiàng)目的相關(guān)知識(shí)與完整信息，對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的管理不夠細(xì)致，財(cái)務(wù)監(jiān)管工作不到位；而項(xiàng)目負(fù)責(zé)人往往存在隨意劃撥科研經(jīng)費(fèi)等問(wèn)題，與財(cái)務(wù)部門的爭(zhēng)端時(shí)有發(fā)生。

（二）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)重立項(xiàng)，輕預(yù)算。

目前，多個(gè)高校將科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)作為對(duì)教師的一項(xiàng)重要的考核指標(biāo)，這種舉措造成了大量從事研究工作的教師過(guò)于重視申請(qǐng)科研經(jīng)費(fèi)，將立項(xiàng)作為頭等大事。但科研人員往往較為欠缺財(cái)務(wù)方面的背景和功底，無(wú)法獨(dú)立編制科學(xué)有效的財(cái)務(wù)預(yù)算；甚至一大批科研人員缺乏財(cái)務(wù)預(yù)算的概念，往往憑經(jīng)驗(yàn)估計(jì)預(yù)算，造成預(yù)算的精確度較低，實(shí)際支出和預(yù)算往往差距較大。這樣就使得科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算形同虛設(shè)，難以對(duì)科研人員進(jìn)行合理的約束。

（三）科研經(jīng)費(fèi)支出管理不規(guī)范

從宏觀角度看，目前，高校尚未實(shí)現(xiàn)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的精細(xì)化管理。財(cái)務(wù)部門往往將科研經(jīng)費(fèi)與學(xué)校其他經(jīng)費(fèi)混在同一個(gè)賬戶中，也沒(méi)有針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的具體情況設(shè)置相關(guān)的會(huì)計(jì)科目，對(duì)具體費(fèi)用的核算存在較多問(wèn)題。難以辨別具體是哪些經(jīng)費(fèi)存在問(wèn)題。

從微觀角度看，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出存在較多問(wèn)題，諸如經(jīng)費(fèi)報(bào)銷不合理、經(jīng)費(fèi)使用缺乏計(jì)劃性、監(jiān)管不力以及決算不及時(shí)或者結(jié)題不結(jié)賬等問(wèn)題。很多高校為了鼓勵(lì)科研人員的積極性，顯示自己對(duì)科學(xué)的尊重，就疏于對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出的管理，財(cái)務(wù)部門大都只起到一個(gè)簡(jiǎn)單的核銷作用，對(duì)其開(kāi)支內(nèi)容一般不作詳細(xì)審查。這就造成許多科研人員鉆政策的漏洞，在揮霍經(jīng)費(fèi)之后提交完全無(wú)關(guān)的發(fā)票來(lái)報(bào)銷，甚至有人將家庭支出也作為科研費(fèi)用來(lái)報(bào)銷?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出也存在大量的結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象，造成了科研資金的極大浪費(fèi)，加重了項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理部門的負(fù)擔(dān)。

二、科研經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題的對(duì)策

筆者認(rèn)為，解決這些問(wèn)題的關(guān)鍵在于完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度建設(shè)。學(xué)者普遍認(rèn)為，科研經(jīng)費(fèi)制度應(yīng)從“宏觀指引”和“微觀政策”兩個(gè)層面進(jìn)行設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)政策指引、財(cái)務(wù)完善、監(jiān)管合適、問(wèn)責(zé)及時(shí)、信息透明的科研經(jīng)費(fèi)管理。

（一）政策的科學(xué)指引

政府作為全民的委托人，負(fù)有將稅收轉(zhuǎn)變?yōu)榭蒲薪?jīng)費(fèi)，并提供相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)使用細(xì)則的作用。因此，政府應(yīng)制定全國(guó)統(tǒng)一的科研經(jīng)費(fèi)核算和管理方面的指引性政策，這些政策應(yīng)具備流程上的合理性和內(nèi)容上的科學(xué)性，兼顧到自然科學(xué)和社會(huì)科學(xué)的不同特點(diǎn)，具備普適性，并具備較強(qiáng)的可行性。

（二）建立完善的科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理制度

（1）制定行之有效的科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理辦法

實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理的獨(dú)立性，是對(duì)其進(jìn)行行之有效的管理的必經(jīng)之路。高校應(yīng)把科研經(jīng)費(fèi)與其他經(jīng)費(fèi)分開(kāi)，實(shí)行單獨(dú)核算。此外，在制度建設(shè)方面，高校應(yīng)明文規(guī)定科研經(jīng)費(fèi)的使用范圍和標(biāo)準(zhǔn)，劃分經(jīng)費(fèi)的審批權(quán)限，明確審批程序。在經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷方面，堅(jiān)決不予報(bào)銷與項(xiàng)目研究無(wú)關(guān)的支出，特別是國(guó)家明確禁止的消費(fèi)項(xiàng)目，從而限制相關(guān)人員報(bào)銷與項(xiàng)目研究無(wú)關(guān)的之處。

（2）細(xì)化財(cái)務(wù)科目，完善費(fèi)用支出管理

在財(cái)務(wù)人員的經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題上，相關(guān)的賬目設(shè)置不夠合理，報(bào)賬和記賬存在較多的隨意性。本文建議，根據(jù)課題經(jīng)費(fèi)來(lái)源設(shè)置二級(jí)科目，分為縱向課題、橫向課題和校級(jí)課題三大類科目。在二級(jí)科目以下，根據(jù)費(fèi)用的使用去向分別設(shè)計(jì)相應(yīng)的三級(jí)科目，如業(yè)務(wù)費(fèi)、材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、協(xié)作費(fèi)、修繕費(fèi)、國(guó)際合作交流費(fèi)等。

（3）完善科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，加強(qiáng)預(yù)算的約束力度

科學(xué)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制和管理可以有效地減少課題進(jìn)行中的資金浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)對(duì)課題出資人的承諾，保證科研活動(dòng)的效率。高校在編制科研課題預(yù)算時(shí)，應(yīng)建立三方之間完善的溝通交流平臺(tái)，鼓勵(lì)項(xiàng)目小組與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行實(shí)時(shí)的溝通和交流，結(jié)合項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的專業(yè)知識(shí)和財(cái)務(wù)部門編制預(yù)算的能力，本著高效、節(jié)約、負(fù)責(zé)的態(tài)度和原則，合理規(guī)劃未來(lái)的科研經(jīng)費(fèi)支出，細(xì)化具體的支出項(xiàng)目；并充分考慮到科學(xué)研究的不確定性，制定帶有彈性的預(yù)算計(jì)劃。

（4）減少科研資產(chǎn)的浪費(fèi)和流失

很多科研項(xiàng)目存在對(duì)科研資產(chǎn)較為嚴(yán)重的浪費(fèi)和流失現(xiàn)象?？茖W(xué)研究購(gòu)入的科研資產(chǎn)往往是專業(yè)的、極為精密的科研儀器，購(gòu)買價(jià)格不菲，對(duì)其實(shí)施和保養(yǎng)應(yīng)有完全的使用細(xì)則。但很多項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在項(xiàng)目完成之后，并未實(shí)現(xiàn)將科研資產(chǎn)向所在高校的圓滿移交活動(dòng)，造成大量的浪費(fèi)。高校應(yīng)明確說(shuō)明，課題組成員只是使用者，必須配合財(cái)務(wù)部門及資產(chǎn)管理部門做好資產(chǎn)保管、維修、報(bào)廢、報(bào)損、清查等工作。

（三）理順關(guān)系，加大監(jiān)督力度

要解決科研管理部門、經(jīng)費(fèi)管理部門、課題組三者的關(guān)系，應(yīng)以科研經(jīng)費(fèi)和成果為核心，明確三方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)，制定完善的科研經(jīng)費(fèi)使用細(xì)則。由在充分溝通和交流的基礎(chǔ)上，由科研部門和財(cái)務(wù)部門協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制完善的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，科研處憑借其專業(yè)的科學(xué)知識(shí)對(duì)科研項(xiàng)目的運(yùn)作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，而財(cái)務(wù)部門則通過(guò)對(duì)相關(guān)費(fèi)用的審核和報(bào)銷實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)約束。

（四）啟動(dòng)問(wèn)效問(wèn)責(zé)制度

高校應(yīng)建立以項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為核心的課題負(fù)責(zé)制，在尊重其專業(yè)能力，鼓勵(lì)其發(fā)揮積極性，同時(shí)尊重科學(xué)研究的不確定性和難度以外，對(duì)耗費(fèi)了科研經(jīng)費(fèi)但毫無(wú)成果的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)予以警告，并減少其未來(lái)的項(xiàng)目開(kāi)支；對(duì)于騙取科研經(jīng)費(fèi)并揮霍的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，應(yīng)實(shí)施嚴(yán)厲的處分措施，做到及時(shí)有效的問(wèn)責(zé)。

（五）加強(qiáng)對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督工作

對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用情況，應(yīng)參考上市公司的信息披露，制定完善的信息披露制度，促使高校聘請(qǐng)專業(yè)的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行專業(yè)的審計(jì)監(jiān)督工作，并定期發(fā)布科研經(jīng)費(fèi)使用情況的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，在各大高校的網(wǎng)站及教育部的網(wǎng)站上披露。筆者認(rèn)為，第三方的審計(jì)機(jī)構(gòu)效果往往強(qiáng)于高校自身的審計(jì)部門。通過(guò)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況的嚴(yán)格審計(jì)，一方面可以督促高校完善自身的制度建設(shè)，另一方面杜絕各種違規(guī)、濫用經(jīng)費(fèi)的狀況。

三、結(jié)論

本文通過(guò)對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)使用狀況的研究，發(fā)現(xiàn)了其存在的諸多問(wèn)題，歸根結(jié)底是相關(guān)制度不健全。本文為完善科研經(jīng)費(fèi)的管理提出了諸多建議，致力于實(shí)現(xiàn)政策指引、財(cái)務(wù)完善、監(jiān)管合適、問(wèn)責(zé)及時(shí)、信息透明的科研經(jīng)費(fèi)管理。（作者單位：海軍工程大學(xué)校務(wù)部財(cái)務(wù)處）

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