摘 要：要實(shí)現(xiàn)企業(yè)有效管理財(cái)務(wù)，減少企業(yè)財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控是最直接的途徑。財(cái)務(wù)問(wèn)題的好壞，直接影響企業(yè)的生存和發(fā)展?，F(xiàn)今，無(wú)論中小企業(yè)，還是大型集團(tuán)，無(wú)不把更多精力投放在財(cái)務(wù)管理工作上。本文首先對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控做一些簡(jiǎn)要的概述，再對(duì)目前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)狀進(jìn)行一定的分析，最后立足企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提出一些財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的可行性建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控；現(xiàn)狀；對(duì)策

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概況

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)成要素之一，它是管理和控制企業(yè)資金往來(lái)的重要活動(dòng)。一個(gè)良好的公司治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是首當(dāng)其沖的表現(xiàn)形式。一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)控體系，能夠及時(shí)準(zhǔn)確地提供企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況和日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有序管理，有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)劃方面的能力，最終做到降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，達(dá)到提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的目的。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的功能

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控在公司治理中占有極其重要的地位，這跟企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控自身的功能和作用分不開(kāi)，在公司具體運(yùn)營(yíng)中，表現(xiàn)在如下方面：

1、保證企業(yè)財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控是一項(xiàng)計(jì)劃性和技術(shù)性并重的工作。通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面分析，提供給企業(yè)財(cái)務(wù)管理合理準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，可以使每次的評(píng)估做到有效性和針對(duì)性，盡可能避免或減少財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的不利因素，最大程度為企業(yè)財(cái)務(wù)管理“保駕護(hù)航”。

2 獨(dú)立協(xié)調(diào)各部門(mén)的工作。財(cái)務(wù)部門(mén)，特別是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理部門(mén)要求與其他部門(mén)嚴(yán)格區(qū)分開(kāi)來(lái)，以保證財(cái)務(wù)管理的獨(dú)立性和真實(shí)性，同時(shí)也可以保證財(cái)務(wù)管理部門(mén)各項(xiàng)工作的公開(kāi)透明。企業(yè)的組成部門(mén)都要與“錢(qián)”打交道，這更需要保持財(cái)務(wù)部門(mén)的獨(dú)立性。通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的形式，來(lái)協(xié)調(diào)各部門(mén)的工作，并給予各部門(mén)財(cái)務(wù)方面一些中肯的具有建設(shè)性的意見(jiàn)。

3 、財(cái)務(wù)工作方式的優(yōu)化與升級(jí)。以前的財(cái)務(wù)管理工作主要是會(huì)計(jì)等核算型，這不僅造成工作量的繁重，效率也不高，錯(cuò)誤的情況更是時(shí)有發(fā)生。而企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的橫空出世，使財(cái)務(wù)工作的模式開(kāi)始逐步轉(zhuǎn)型。財(cái)務(wù)內(nèi)控體系更側(cè)重于管理和優(yōu)化，諸多財(cái)務(wù)信息已經(jīng)在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中可以找到，財(cái)務(wù)人員只需及時(shí)地對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行核實(shí)和分析，就能得到相應(yīng)地信息和數(shù)據(jù)。繼而為企業(yè)的工作提供有效而準(zhǔn)確的信息，避免或較少潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這也是企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)該考慮的問(wèn)題。

二、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控發(fā)展的現(xiàn)狀

在我國(guó)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的普及度還不高，真正在企業(yè)中的執(zhí)行力度不廣，原始的“會(huì)計(jì)記賬法”在中小企業(yè)還廣泛存在。主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控與公司規(guī)模相悖

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的規(guī)模越大，企業(yè)內(nèi)控越健全。例如，規(guī)模較小的企業(yè)沒(méi)有那么多財(cái)力和機(jī)構(gòu)來(lái)施行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，很難做到對(duì)財(cái)務(wù)的全面控制。即使能夠建立一定規(guī)模的財(cái)務(wù)內(nèi)控，可能僅僅出于保護(hù)財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)安全的目的，至于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃可能很難涉及到。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)的不健全

通常，董事會(huì)、股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)和相應(yīng)高管組成了一個(gè)企業(yè)的基本結(jié)構(gòu)。但在實(shí)際企業(yè)管理中，董事會(huì)及高管權(quán)力過(guò)于集中，交叉管理和權(quán)責(zé)不明的情況時(shí)有發(fā)生，財(cái)務(wù)部門(mén)很難做到“獨(dú)善其身”。一些中小企業(yè)甚至至雇傭幾個(gè)會(huì)計(jì)就組成了財(cái)務(wù)部門(mén)，或者會(huì)計(jì)直接兼任內(nèi)控工作，這種趨勢(shì)長(zhǎng)期以往，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立更是遙不可及，企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制就成了一句空話(huà)。即使有些大型企業(yè)建立了健全的財(cái)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)內(nèi)控科室，某些領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的過(guò)于“龐大”，也使財(cái)務(wù)內(nèi)控形同虛設(shè)。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控人員缺乏相應(yīng)的職業(yè)素質(zhì)

財(cái)務(wù)工作是關(guān)乎企業(yè)直接經(jīng)濟(jì)效益的核心，因此企業(yè)內(nèi)控需要有具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能的高素質(zhì)人才來(lái)管理和操作。專(zhuān)業(yè)人才可以更快了解公司財(cái)務(wù)制度，執(zhí)行力也更強(qiáng)。但是，相當(dāng)一部分企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員沒(méi)有相應(yīng)的知識(shí)儲(chǔ)備，或者僅僅懂得一些基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)知識(shí)，這對(duì)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是極為不利的。還有的內(nèi)控人員思想僵化，理念無(wú)法與時(shí)俱進(jìn)，僅僅了解簡(jiǎn)單的算帳和記賬。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，一個(gè)“出納”和“會(huì)計(jì)”是不夠用的，內(nèi)控人員不僅要熟悉會(huì)計(jì)基本常識(shí)，還應(yīng)該了解財(cái)務(wù)方面的法律知識(shí)、科學(xué)知識(shí)等等，提高自身的綜合素質(zhì)，這樣才能提高辦事效率和管理水平。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏有效地監(jiān)督

對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督不力表現(xiàn)在以下方面：第一，企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)審計(jì)或監(jiān)督的部門(mén)人員素養(yǎng)偏低，無(wú)法做到時(shí)時(shí)監(jiān)督，事事監(jiān)督；第二，企業(yè)監(jiān)督人員受到企業(yè)行政部門(mén)的制約，企業(yè)的監(jiān)督無(wú)法做到獨(dú)立自主；第三，企業(yè)監(jiān)督大多是“事后法”，沒(méi)有事前監(jiān)督和事中監(jiān)督，做不到防患于未然；第四，缺乏有效地外部監(jiān)督，例如社會(huì)監(jiān)督、輿論監(jiān)督和政府部門(mén)監(jiān)督等。

三、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系的對(duì)策

（一）設(shè)置專(zhuān)門(mén)的的審計(jì)部門(mén)或科室

保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控部門(mén)的獨(dú)立性，就必須設(shè)置有一定權(quán)威性和獨(dú)立性的部門(mén)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)制定相關(guān)規(guī)定，限制企業(yè)行政部門(mén)對(duì)以上部門(mén)的干預(yù)，使企業(yè)內(nèi)控部門(mén)能都?jí)颡?dú)立自主地制定財(cái)務(wù)計(jì)劃并監(jiān)督財(cái)務(wù)計(jì)劃在各個(gè)部門(mén)的運(yùn)行，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，完善企業(yè)的自我約束制度，最大程度為企業(yè)財(cái)務(wù)管理“添磚加瓦”。

（二）努力提升財(cái)務(wù)內(nèi)部人員的綜合素質(zhì)

這在具體財(cái)務(wù)工作中集中表現(xiàn)為內(nèi)控人員的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。首先，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德的培訓(xùn)，凡事應(yīng)以公司的利益為核心，提高財(cái)務(wù)人員的思想品質(zhì)，杜絕“權(quán)力尋租”的現(xiàn)象的產(chǎn)生。其次，加大內(nèi)控人員業(yè)主素質(zhì)的培訓(xùn)。企業(yè)內(nèi)控體系的建構(gòu)，必須依靠一批業(yè)務(wù)熟練，理念創(chuàng)新的工作人員。內(nèi)控人員不僅要熟悉財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)基本知識(shí)，還應(yīng)該熟悉和財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)的知識(shí)，并能夠?qū)⑦@些知識(shí)靈活運(yùn)用到財(cái)務(wù)管理工作之中。

（三）健全企業(yè)監(jiān)督體系

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作是企業(yè)日常性的工作方式之一，它不僅和資金打交道，還和企業(yè)的各個(gè)部門(mén)都有交集。建立健全對(duì)企財(cái)務(wù)業(yè)內(nèi)控部門(mén)的監(jiān)督，可以有效限制其“財(cái)政大權(quán)”，提高執(zhí)行力和財(cái)務(wù)工作的效率。有條件的企業(yè)，可在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的全面即時(shí)性監(jiān)督。這更有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)。健全監(jiān)督體系，要把事前監(jiān)督的核實(shí)，事中監(jiān)督的審查和事后監(jiān)督的反饋三方面充分結(jié)合起來(lái)，這樣才能減少財(cái)務(wù)管理中的漏洞，促進(jìn)企業(yè)有序而健康的發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展大有裨益。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性越顯重要，這種企業(yè)管理方式的轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行。企業(yè)管理層加大對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)注和投入，逐步重視財(cái)務(wù)管理中各個(gè)環(huán)節(jié)的作用和合力，如此做法不僅可以為企業(yè)提供高效準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)，還是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的“催化劑”。筆者相信，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控必然有一個(gè)極為廣闊的發(fā)展空間。

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