加強應收賬款是因為企業(yè)銷售的產(chǎn)品和材料以及提高勞務等業(yè)務，因而應向購貨方和接收勞務的單位或者個人收取的款項，要形成應收賬款的其中的直接原因是“賒銷”。雖然很多企業(yè)都渴望現(xiàn)銷，而不是賒銷。但是，在商品經(jīng)濟高度發(fā)達、商業(yè)信用廣泛采用的情況下，企業(yè)之間為了穩(wěn)定銷售的渠道，而擴大產(chǎn)品銷路，并且減少庫存，在增加其收入，提高同行之間的競爭力，所以不得不面向客戶提供信用業(yè)務。應收賬款的形成自然也增加了壞賬的風險，所以，加強應收賬款的管理，提高資金利用效率，已越來越成為企業(yè)管理中的一個重要問題。

加強應收賬款管理的重要性

第一，有利于企業(yè)加速資金周轉。企業(yè)加強對應收賬款的管理，能促使銷貨資金按時按量回籠，減少壞賬損失，提高應收賬款周轉率，增強企業(yè)償債能力，從而保證企業(yè)流動資金的正常運轉，并可以使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的資金軌道步入良性循環(huán)。

第二，有利于企業(yè)降低成本費用。企業(yè)持有成品存貨，要追加管理費用、倉儲費用和保險費用。相反，如果持有應收賬款，就可以降低存貨中產(chǎn)成品的數(shù)額，縮短產(chǎn)成品的庫存時間，減少各方面的費用支出。因此，把存貨轉化為應收賬款，在充分發(fā)揮應收賬款功能的基礎上，降低應收賬款的投資成本，使其提高商業(yè)信用、擴大銷售所增加的收益，大于其有關的各項費用，從而會給企業(yè)帶來更大的經(jīng)營利潤。

第三，有利于企業(yè)提高競爭力。企業(yè)能否有效的控制應收賬款，不僅直接決定了流動資金的周轉水平和最終經(jīng)營利潤，而且還直接影響到銷售業(yè)績和市場競爭力的獲得。在市場經(jīng)濟條件下，銷貨企業(yè)采用賒銷手段，一方面可以使客戶企業(yè)在不付款的情況下得到自己需要的產(chǎn)品，降低了在產(chǎn)品質量、性能方面存在的風險；另一方面客戶企業(yè)也可以在一定時期內(nèi)減少自己的資金占用。因此，企業(yè)為了增強市場競爭能力，通常都采用賒銷這種方法，特別是當企業(yè)開拓新市場或新產(chǎn)品上市時，此種方法尤為有效。

如何加強應收賬款管理，提高資金利用效率

應收賬款管理是將各企業(yè)在應收賬款上墊支的流動資金及時的收回來，盡量減少壞賬的不必要損失，必須提高成本、費用的利用率。其中包括的有應收賬款的事前和事中加上事后的管理，要制定并且形成一套規(guī)規(guī)矩矩的操作程序與控制的制度。

一、規(guī)范的操作程序應考慮如下幾個要點：

（一）、確定信用方面的標準。信用標準這是給予客戶方面最低最低的信用之間的條件。要確定信用標準，必須大力爭取在市場上的競爭力，在擴大銷售和降低違約風險與收賬費用這三者之間，一定要作出一個雙方都盈利的選擇，調(diào)適應收賬款之間的風險、收益和成本的三者之間的對稱性關系。同時要考慮三個方面的因素，一方面是同行業(yè)之間雙方的競爭對手中的情況。在面對市場的競爭，企業(yè)之間一定要知己知彼而行，根據(jù)了解到的對手實力情況而言，要相應的采取寬松或者嚴格的信用標準，好在在競爭中首先占有把握的主動權，爭取最好的優(yōu)勢的地位。二方面是企業(yè)要承擔起在失去信任、違約這二者之間的風險能力。企業(yè)的風險承擔能力，他的強弱也會影響信用標準，影響高低的選擇。企業(yè)若是承擔風險的能力強大，就可以以稍微低的信用標準爭取到客戶，擴大其業(yè)務量。三方面是對于客戶的資信程度。一個企業(yè)，若是要在對市場用戶資信程度的調(diào)查分析基礎上明確的判斷出客戶的信用等級高底，最后在確定是否給予信用方面的優(yōu)惠。

（二）、確定信用方面的條件。信用的標準它是確定給予或者拒絕客戶信用標準的有力依據(jù)。一旦這個企業(yè)要決定給予這個客戶信用方面的優(yōu)惠時，這就必須需要考慮更具體的使用條件。一個企業(yè)在接收這個客戶信用訂單的同時，一定要向客戶明確的提出付款時間與其他相關的要求，其中包括信用期限與現(xiàn)金折扣，還有折扣期限這些方面的約定，在些方面達成共識。

（三）、在賬款回收方面的管理。產(chǎn)品銷售部門和財務部門會經(jīng)常對賬，互相了解客戶在付款上的及時程度與所欠債務有沒有超過信用方面的額度，已經(jīng)到期的賬款是否有增加情況等等，好方便負責人員及時發(fā)現(xiàn)問題，采取相應的措施。在管理上指派財務人員負責分析，企業(yè)應收賬款的周轉率和平均收款期，好判斷流動資金是否在正常的水平上，還要掌握應收賬款催收的成績，以及分析檢查其應收賬款占用的天數(shù)，在確定現(xiàn)有的應收賬款是否有變現(xiàn)的能力等等，好讓企業(yè)的資金周轉維持在恰當剛好的水平之上。

（四）、做好清賬的制度。企業(yè)內(nèi)部應該建立健全清賬獎勵的制度，對收回的老賬要按照回收金額的比例提取一定的獎勵金。此外，為保證資金按時按量回籠，企業(yè)對業(yè)務部門要實行銷售的一體化管理，從銷貨在到收款，整個業(yè)務流程的具體內(nèi)容要落實到有關部門，如果發(fā)生應收賬款債務上的糾紛，好分清其發(fā)生原因，在按照法律的制度進行裁決，尋找更合理的解決途徑及方法。實踐證明，獎勵金的設定，極大地刺激了收賬人員的工作積極性，提高了工作效率，特別是對于逾期時間較長的應收賬款，效果尤為明顯。

（五）、完善收賬程序。催收賬款的一般程序，即信函通知、電話催收、派人面談、法律行動。當需要對某企業(yè)收賬時，要先給客戶一封有禮貌的信件；接著可通過電話聯(lián)系，進一步催收；如果沒有效果，企業(yè)可指派專門人員直接與客戶面談，協(xié)商解決；如果多次協(xié)商未果，企業(yè)就要采取法律手段，以保護正當利益不受損害。并盡量使企業(yè)的收賬職能專門化、專業(yè)化，主要措施是在年中、年末抽調(diào)企業(yè)財務部門和銷售部門人員，專門負責清賬，兩人一組，相互配合，集中精力清欠客戶賬款?？傊髽I(yè)要慎重對待每一步追賬措施，避免在賬款追收問題上的主觀隨意性，把握最好的追賬時機。最大程度地挽回呆賬、壞賬損失。

二、規(guī)范的控制制度可采取如下做法：

第一，一定要完善賒銷的手續(xù)。為了確保銷貨的收款之間的循環(huán)過程的真實且合法，并且有效地防止差錯與發(fā)現(xiàn)問題，更具防止弄虛做假，營私舞弊的這些行為，企業(yè)必須要加強銷貨與收款的內(nèi)部管理，明確的完善賒銷管理。

（1）要確定分工，就是在賒銷業(yè)務中，要適當?shù)倪M行職務之間的分離。該企業(yè)將每一項經(jīng)濟上的業(yè)務劃分為六個步驟：申請、主辦、核準、執(zhí)行、記錄和復核。其中需要注意的是，除了要求各部門人員必須按照此步驟嚴格的執(zhí)行，必須實行嚴謹?shù)慕M織上的分工。比如授權審批與執(zhí)行職務一定要分開，再有執(zhí)行與審查職務也必須要分開，這樣才便于相互核對牽制，預防相互之間的舞弊行為。

（2）控制賒銷單據(jù)，除賒銷憑證外，還可以使用“四聯(lián)賒銷單”，上面記載了欠款企業(yè)和欠款負責人有關的詳細信息。若是送貨或自提，由購貨單位經(jīng)手人驗收后在“四聯(lián)單”上注明發(fā)貨單號碼，以便查對。四聯(lián)單的“隨貨同行聯(lián)”連同發(fā)票交給購貨方，“記賬聯(lián)”交財務部門登記入賬，“存根聯(lián)”留銷售部門登記存貨賬；“結賬聯(lián)”作為收取貨款的對賬依據(jù)。以后每收回一筆貨款，銷售業(yè)務員都開具蓋有本單位公章的收據(jù)作為雙方銷賬的依據(jù)，收據(jù)上注明了此款是償還哪年哪號賒銷單。銷售人員領用的內(nèi)部收據(jù)統(tǒng)一編號，財務部門定期進行檢查，防止銷售人員挪用和截留貨款。

（3）要定期的對賬，企業(yè)一定要定期核對賬單。要由不負責現(xiàn)金出納和銷售憑證以及應收賬款登記的人員定期的向客戶傳送賬單，好確保應收賬款登記的真實正確。財務人員還會定期對銷售部門報表進行全面分析、核對，發(fā)現(xiàn)偏差，查明原因，及時調(diào)整，保證應收賬款的真實性。另外一點，落實重點客戶，及時檢查銷貨憑證和銷貨退回憑證，將掛賬金額大的客戶欠款差的作為考察的重點對象，好防患于未然。對其他不正常的應收賬款也要重點的管理，并且防止因合同或者契約方面的原因引起呆賬和懸賬，增加不必要的應收賬款的損失。

（4）要選擇結算的方式，企業(yè)應該謹慎選擇適宜的結算方式。在確定結算方式選擇的恰當與否，對貨款是否能如期的收回也有很大的影響，有可能導致壞賬損失的發(fā)生。從我國目前來說，其所采用的結算方式主要有七種：匯兌結算、支票結算、銀行本票結算與銀行匯票結算、委托收款結算、托收承付結算和商業(yè)匯票結算，這其中，前4種結算方式的風險要較小一些，然而后面3種的結算方式風險就要較大一些。所以，企業(yè)要選擇風險較小一些的結算方式，要避免拖欠與壞賬的出現(xiàn)。

第二，要建立并做好賒賬管理責任制度。建立責任方面的會計，要貫徹落實經(jīng)濟責任制，這是現(xiàn)代化企業(yè)增強內(nèi)部管理的重要制度。誰經(jīng)手的業(yè)務發(fā)生壞賬，無論責任人是否調(diào)離本企業(yè)，都要追究有關責任。同時對相關人員的責任進行了明確界定，并作為業(yè)績總結考評依據(jù)。各部門負責人對發(fā)生的應收賬款與壞賬損失，要做出責任指標之間的考核，明確清楚獎懲，這樣才能便于應收賬款的及時收回，減少壞賬損失。

第三，強化債權憑證管理。如有賒銷期限較長的應收賬款，對于客戶來說，將來的經(jīng)濟狀況與市場走向都是一個未知數(shù)，這期間發(fā)生的壞賬風險比平時賒銷業(yè)務要大很多。因此，企業(yè)就要在合同中特別規(guī)定一些條款，以此強化債權憑證，如對于第一次進行合作的企業(yè)，要求必須在賒銷期內(nèi)提供擔保；對于信用條件較差的客戶來說，一定要要求預交定金，并把它作為第一批的貨款。

第四，利用壞賬準備金控制風險。只要有應收賬款就存在發(fā)生壞賬的可能性，所以企業(yè)在會計的核算上要貫徹穩(wěn)健性原則以及配比性原則，要嚴格的按制度方面的規(guī)定，要采取備抵法計來提壞賬的核銷。盡管計提壞賬準備金很有可能防止不了壞賬的損失，但是它也不失為一種分攤壞賬損失的措施。因此，企業(yè)必須要嚴格按會計制度的之間的規(guī)定，來按期提取壞賬的準備金額，不提或者少提，都有可能削弱企業(yè)的抵御風險能力。

綜上所述，企業(yè)只要制定一套規(guī)范的操作和控制制度并認真執(zhí)行，積極對應收賬款進行事前、事中、事后管理，就加強了應收賬款管理，提高資金利用效率。