【摘要】監(jiān)獄企業(yè)要著力資金鏈的管理，加強(qiáng)資金籌集、資本收益、企業(yè)運(yùn)作和利潤分配等不同環(huán)節(jié)的資金良性運(yùn)行管理。本文在分析了資金鏈管理重要性的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)探討了監(jiān)獄企業(yè)資金鏈管理的對策性建議。監(jiān)獄企業(yè)必須重視并加強(qiáng)對資金鏈的管理，建立健全資金鏈管理制度與模式，使監(jiān)獄資金能夠可持續(xù)的良性周轉(zhuǎn)循環(huán)，有效實(shí)現(xiàn)監(jiān)獄經(jīng)濟(jì)的社會和經(jīng)濟(jì)雙重效益，以此提高監(jiān)獄經(jīng)濟(jì)的綜合競爭力。

【關(guān)鍵詞】監(jiān)獄企業(yè) 資金鏈 成本管理 財(cái)務(wù)制度

作為一種特殊形態(tài)的企業(yè)形式，監(jiān)獄企業(yè)肩負(fù)著兩大使命：一是為改造和懲罰罪犯服務(wù)，二是完成一定的經(jīng)濟(jì)任務(wù)。在維護(hù)和實(shí)現(xiàn)社會效益的基礎(chǔ)上，監(jiān)獄企業(yè)還要注重企業(yè)本身的經(jīng)濟(jì)效益。所以，監(jiān)獄企業(yè)要著力資金鏈的管理，加強(qiáng)資金籌集、資本收益、企業(yè)運(yùn)作以及利潤分配等不同環(huán)節(jié)的資金良性運(yùn)行管理。在某種程度上說，只有充分重視和保證資金鏈環(huán)環(huán)安全，才有可能促使監(jiān)獄企業(yè)的經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展?；诒救硕嗄甑墓ぷ鲗?shí)踐，筆者試圖在本文中針對監(jiān)獄企業(yè)資金鏈管理現(xiàn)狀問題提出若干對策性思考，希望能對同行有所幫助。

縱觀國內(nèi)外企業(yè)的破產(chǎn)都是因?yàn)橘Y金鏈的斷裂，而資金鏈斷裂的原因千差萬別，但根本的原因是管理不到位。因此，加強(qiáng)資金運(yùn)行的科學(xué)管理，是確保資金鏈安全的前提。

一、強(qiáng)化成本管理，確保資金鏈安全

監(jiān)獄企業(yè)資金鏈安全是指監(jiān)獄企業(yè)把籌集到的資金（含自籌、入股、銀行貸款、其他借款等資金）投入到生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生效益：能夠支付利息、償還債務(wù)、滿足各項(xiàng)費(fèi)用開支、實(shí)現(xiàn)利潤以及有足夠的生產(chǎn)發(fā)展資金。因此，在有好的生產(chǎn)項(xiàng)目的前提下，加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營中的成本管理是確保資金鏈安全的關(guān)鍵。

（一）建章立制，規(guī)范成本管理

一是完善規(guī)章制度的建設(shè)，對成本核算要科學(xué)細(xì)化。監(jiān)獄企業(yè)可以借鑒先進(jìn)的企業(yè)成本核算方法以及相關(guān)成本管理方面的經(jīng)驗(yàn)做法，因地制宜根據(jù)企業(yè)本身的實(shí)際情況制定出一套切實(shí)可行的成本核算及管理辦法。對于水、電、煤、氣、原材料等較難以實(shí)行成本管理的監(jiān)獄企業(yè)設(shè)施、配件，就應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總量測算出一定范圍的成本消耗總額的限值，由相關(guān)職能部門從總額上進(jìn)行量的控制；招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)則由各部門辦公室匯總至財(cái)務(wù)部門進(jìn)行歸口統(tǒng)計(jì)，計(jì)入部門成本項(xiàng)目中；原材料、配件由計(jì)劃、生產(chǎn)、物資采購部門嚴(yán)格控制，采取標(biāo)準(zhǔn)成本、計(jì)劃成本、目標(biāo)成本管理等方法實(shí)行全面控制，實(shí)行一支筆審批制度。

二是實(shí)現(xiàn)整個(gè)序列成本領(lǐng)先管理?？陀^上監(jiān)獄企業(yè)生產(chǎn)項(xiàng)目繁多，產(chǎn)品多樣，因此，監(jiān)獄企業(yè)應(yīng)將整個(gè)價(jià)值鏈上的設(shè)計(jì)、制造、分銷和售后服務(wù)的總成本視為同一個(gè)成本序列加以系統(tǒng)管理，嚴(yán)格控制。使整個(gè)序列收益最高，成本最低。

對成本管理施行規(guī)范性考量，監(jiān)獄企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重做好以下兩個(gè)方面的制度建設(shè)：

一要建立健全會計(jì)控制成本制度。監(jiān)獄企業(yè)會計(jì)控制的主要項(xiàng)目內(nèi)容：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、銷售與收款、工程項(xiàng)目采購與付款、籌資、期間費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。從制度上對會計(jì)控制進(jìn)行規(guī)定，有利于進(jìn)一步規(guī)范監(jiān)獄企業(yè)的會計(jì)行為，同時(shí)確保會計(jì)資料、信息的真實(shí)性和完整性。查漏補(bǔ)缺，堵塞漏洞，在對企業(yè)成本管理進(jìn)行控制的同時(shí)，還有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、糾正錯(cuò)誤，保護(hù)單位內(nèi)部資產(chǎn)的安全，確保規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

二要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析制度，準(zhǔn)確把握各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本構(gòu)成要素，分清可變成本和固定成本，找準(zhǔn)降低成本的癥結(jié)，量化成本費(fèi)用，核定每個(gè)產(chǎn)品成本消耗定額，加強(qiáng)考核，控制成本，科學(xué)獎罰，不斷提高全體人員降低成本意識，使降低成本消耗貫徹到生產(chǎn)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)中。特別是要嚴(yán)控非生產(chǎn)性、非改造性開支，實(shí)行公車定點(diǎn)維修、加油、出差費(fèi)、招待費(fèi)由監(jiān)獄長（總經(jīng)理）一支筆審批，可開支可不開支的決不開支，非要開支的盡可能降低開支；生產(chǎn)資料，生活、辦公用品的采購，實(shí)行招標(biāo)采購原則，貨比三家，在確保質(zhì)量的前提下，最大限度的降低采購成本。同時(shí)，注重培養(yǎng)從一般員工到監(jiān)獄最高管理者勤儉自強(qiáng)的品質(zhì)，養(yǎng)成厲行節(jié)約的行為習(xí)慣；鼓勵、宣傳、弘揚(yáng)節(jié)約美德，形成節(jié)約光榮，浪費(fèi)可恥的監(jiān)獄企業(yè)文化氛圍，不斷追求實(shí)現(xiàn)監(jiān)獄企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)。

（二）加強(qiáng)人力資源的成本管理

監(jiān)獄企業(yè)要正確認(rèn)識、全面貫徹以人為本的生產(chǎn)經(jīng)營理念，人是監(jiān)獄經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根本動力，在生產(chǎn)經(jīng)營中要充分調(diào)動和發(fā)揮干警、職工、服刑人員的積極性。他們作為監(jiān)獄企業(yè)生產(chǎn)的人力資源主體，因其知識結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)能力都存在不同程度的差異性，再加上不同的人力技術(shù)和管理等因素的影響，干警、職工、服刑人員在監(jiān)獄企業(yè)生產(chǎn)過程中所產(chǎn)生的效益也是不同的。相對而言，人力資源較之其他資源形式更具有創(chuàng)造性和成本彈性，主要表現(xiàn)在投入產(chǎn)品的生產(chǎn)要素組合可以影響監(jiān)獄生產(chǎn)成本，而且還能通過知識、技術(shù)、管理等無形資本的優(yōu)化配置能使其發(fā)揮最大價(jià)值。因此，監(jiān)獄應(yīng)加強(qiáng)人的教育、技術(shù)培訓(xùn)、管理、監(jiān)督、考核及獎懲工作，提高人的素質(zhì)和工作、勞動效率、質(zhì)量，建立起培養(yǎng)、配置、調(diào)整、激勵作用的人力資源管理機(jī)制，充分發(fā)揮每一個(gè)人的作用，做到人人有事做，個(gè)個(gè)能干活，實(shí)現(xiàn)人力資源效用最大化、成本最低化。

（三）抓牢資產(chǎn)成本管理

監(jiān)獄企業(yè)的資產(chǎn)形式主要有流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和長期資產(chǎn)。從成本管理的角度出發(fā)，盡可能地降低成本消耗成為一項(xiàng)長期而艱巨的任務(wù)。對于監(jiān)獄企業(yè)而言，降低成本消耗的主要途徑在于：主要是加強(qiáng)對原材料、低值易耗品、機(jī)器設(shè)備等財(cái)產(chǎn)的采購、保管、使用過程和修舊利廢回收的管理，杜絕積壓和無功損耗，發(fā)揮財(cái)物的最大效用。

二、以資金鏈安全管理為核心，促進(jìn)監(jiān)獄經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展

監(jiān)獄企業(yè)應(yīng)以資金鏈安全管理為核心，提高各項(xiàng)管理工作的針對性和實(shí)效性，以促進(jìn)監(jiān)獄經(jīng)濟(jì)又好又快的發(fā)展。一是要確保有連續(xù)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)，保證監(jiān)獄企業(yè)正常的經(jīng)營活動。二是要保證生產(chǎn)資金主鏈的資金充分寬余并有相當(dāng)?shù)娜谫Y能力（包括利用政府、銀行等非常手段），在每個(gè)生產(chǎn)資金循環(huán)后都有增值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)。三是要保證整個(gè)資金循環(huán)的順暢，不使存貨和應(yīng)收賬款上滯留過多資金，造成監(jiān)獄企業(yè)下一步活動沒有必要的資金，循環(huán)不暢。四是要加快監(jiān)獄企業(yè)的加工物流和變現(xiàn)周期，提高資金的周轉(zhuǎn)率。

為更有效地規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對挑戰(zhàn)，確保資金鏈的安全，實(shí)現(xiàn)監(jiān)獄經(jīng)濟(jì)發(fā)展，筆者認(rèn)為監(jiān)獄企業(yè)可實(shí)行以下措施：

（一）建立并實(shí)施集、分相結(jié)合的監(jiān)獄企業(yè)資金管理運(yùn)行機(jī)制

監(jiān)獄企業(yè)內(nèi)部實(shí)行統(tǒng)、分相結(jié)合的內(nèi)部管理辦法與工作制度，“統(tǒng)一資金管理、統(tǒng)一財(cái)會政策、統(tǒng)一財(cái)務(wù)預(yù)算、統(tǒng)一納稅辦法、統(tǒng)一委派制度”；而對于監(jiān)獄企業(yè)設(shè)置的分支機(jī)構(gòu)，則實(shí)施單獨(dú)會計(jì)核算方式，“單獨(dú)核算、匯總報(bào)表、統(tǒng)一納稅、中心（資金結(jié)算中心）開戶”通過集權(quán)、分權(quán)管理達(dá)到有效控制資金的收入與開支，避免收支不清的現(xiàn)象發(fā)生。

（二）規(guī)范財(cái)務(wù)會計(jì)制度和內(nèi)控機(jī)制，并對相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)

為了有效地控制、調(diào)節(jié)監(jiān)獄企業(yè)的資金運(yùn)行，監(jiān)獄企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的會計(jì)制度：一是建立財(cái)務(wù)結(jié)算中心會計(jì)制度，包括總則、會計(jì)核算的基本規(guī)定、結(jié)算辦法、操作規(guī)程等；二是建立財(cái)務(wù)會計(jì)的貸款制度，包括借款對象、借款方式和方法、借款利率、借款程序、借款審批權(quán)限、借款利息的計(jì)算與償還、借款的管理與監(jiān)督、信貸制裁等；三是建立財(cái)務(wù)會計(jì)資金管理制度，包括資金運(yùn)營報(bào)告制度，員工工資及福利支付標(biāo)準(zhǔn)、辦公用品的管理辦法、費(fèi)用報(bào)銷程序、收益和利潤分配制度等等。使財(cái)務(wù)會計(jì)工作對資金的運(yùn)營做到事前、事中、事后全方位的監(jiān)督，保證資金運(yùn)行的質(zhì)量和效益。

建立健全一套完整的監(jiān)獄企業(yè)內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行各個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)控制程序。針對各部門、各單位、各崗位的特點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)合理布局，明確其職責(zé)范圍，建立一套相互協(xié)作、制約的運(yùn)行機(jī)制以及適時(shí)的、順暢的信息反饋系統(tǒng)。只有建立起有效的內(nèi)部控制制度，才有可能確保經(jīng)營管理、資金信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，使監(jiān)獄的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度能及時(shí)在全企業(yè)內(nèi)貫徹落實(shí)，降低監(jiān)獄企業(yè)經(jīng)營管理、資金失控概率，從而避免資金運(yùn)作中的失誤，確保監(jiān)獄企業(yè)資產(chǎn)安全，促進(jìn)監(jiān)獄企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益。

為了讓財(cái)務(wù)制度在監(jiān)獄企業(yè)內(nèi)全面落實(shí)，監(jiān)獄還應(yīng)當(dāng)向廣大警察職工廣泛宣傳財(cái)務(wù)管理制度，人事、財(cái)務(wù)部門定期或不定期的組織相關(guān)管理和業(yè)務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理知識、制度培訓(xùn)，讓他們學(xué)習(xí)掌握資金運(yùn)行流程和相應(yīng)的管理規(guī)定，并將其學(xué)習(xí)的成績和應(yīng)用能力、執(zhí)行效果與獎罰、評選優(yōu)先掛鉤，促進(jìn)制度的落實(shí)。

（三）組織實(shí)施企業(yè)“3+1”信息化工作方案，推進(jìn)資金流與物流系統(tǒng)的信息化整合

資金流與物流系統(tǒng)的信息化整合是確保資金鏈安全的有效方式。組織實(shí)施企業(yè)“3+1”信息化工作方案，在財(cái)務(wù)會計(jì)核算與企業(yè)物流系統(tǒng)的“采購與付款” 、“銷售與收款”、“制造成本核算與出入庫” 三大環(huán)節(jié)之間實(shí)現(xiàn)信息的有機(jī)整合與銜接，規(guī)范運(yùn)行，形成財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、供銷等各部門各負(fù)其責(zé)、互相協(xié)作、齊抓共管發(fā)展監(jiān)獄經(jīng)濟(jì)的局面。避免互相脫節(jié)，互相扯皮，貽誤工作，制約監(jiān)獄企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（四）提高資金鏈風(fēng)險(xiǎn)防范意識，建立資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

其實(shí)，在企業(yè)資金鏈斷裂前總會有各種異?，F(xiàn)象出現(xiàn)，但是由于沒有引起有關(guān)人員的足夠重視，或有關(guān)人員心存僥幸，以至于失去了風(fēng)險(xiǎn)處置的最佳時(shí)機(jī)，導(dǎo)致企業(yè)最終因資金鏈斷裂而破產(chǎn)。因此，監(jiān)獄企業(yè)應(yīng)在企業(yè)的總體戰(zhàn)略指導(dǎo)下，制定科學(xué)決策，確立以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、防范為核心的內(nèi)控工作原則，明確資金鏈斷裂預(yù)警的對象和指標(biāo)，分析資金鏈斷裂的征兆，預(yù)報(bào)資金斷裂爆發(fā)的可能性和程度，重點(diǎn)是針對籌資、投資、經(jīng)營、信用、結(jié)算、擔(dān)保、財(cái)務(wù)授權(quán)以及決策等風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)，進(jìn)行預(yù)測與分析、預(yù)警與評價(jià)，建立起監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)部門和內(nèi)部審計(jì)部門定期（季度、半年度或年度）的監(jiān)獄企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制分析（審計(jì)）報(bào)告制度，防止產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理、供求失調(diào)、存貨和應(yīng)收賬款過大、投資與收益不相匹配、債務(wù)結(jié)構(gòu)失衡、資金流轉(zhuǎn)不暢等風(fēng)險(xiǎn)防范工作機(jī)制。

三、逐步推進(jìn)監(jiān)獄中小企業(yè)的聯(lián)合

要防止企業(yè)資金鏈的斷裂，各監(jiān)獄中小企業(yè)應(yīng)該走聯(lián)合體道路，攜手發(fā)展，共同受益。這樣才能在激烈的市場競爭中提高資金鏈的安全度。監(jiān)獄中小企業(yè)聯(lián)合要以各省、市、自治區(qū)監(jiān)獄管理局牽頭，實(shí)行跨地區(qū)、跨行業(yè)的系統(tǒng)聯(lián)合。一是聯(lián)合組成較大的投資公司；二是聯(lián)合拿項(xiàng)目；三是確立監(jiān)獄企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向，主動尋求與大公司、大企業(yè)合作。

總之，資金鏈?zhǔn)潜O(jiān)獄企業(yè)的生命線，涉及到監(jiān)獄經(jīng)濟(jì)工作的諸多方面，它在監(jiān)獄企業(yè)管理中貫穿始終。因此，監(jiān)獄企業(yè)要對資金鏈管理有足夠的認(rèn)識，重視并加強(qiáng)對資金鏈的管理，建立健全資金鏈管理制度與模式，使監(jiān)獄資金能夠可持續(xù)的良性周轉(zhuǎn)循環(huán)，保值增值，有效實(shí)現(xiàn)監(jiān)獄經(jīng)濟(jì)的社會和經(jīng)濟(jì)雙重效益，以此提高監(jiān)獄經(jīng)濟(jì)的綜合競爭力，推動監(jiān)獄經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]朱祥德.企業(yè)資金鏈斷裂的預(yù)警管理研究[J].中國管理信息化，2008（07）.

[2]劉紅霞.企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)識別研究[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2005（06）.

[3]李平霞.企業(yè)發(fā)展中的資金鏈問題研究[J].科學(xué)之友，2009（23）.

[4]干勝道，郭敏.我國企業(yè)資金安全控制問題研究[J].四川大學(xué)學(xué)報(bào)（哲學(xué)社會科學(xué)版），2006（03）.

[5]白麗欣.科學(xué)管理資金 嚴(yán)控資金風(fēng)險(xiǎn)[C].第十屆中國科協(xié)年會中部地區(qū)物流產(chǎn)業(yè)體系建設(shè)論壇專輯，2008.

作者簡介：張虹（1978-），女，云南昆明人，本科，會計(jì)師，云南省五華監(jiān)獄財(cái)務(wù)科科長，研究方向：企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

（編輯：陳岑）