【摘要】中國經(jīng)濟(jì)在進(jìn)入了21世紀(jì)之后有了突飛猛進(jìn)的發(fā)展和進(jìn)步，尤其是隨著中國加入了世界貿(mào)易組織以及經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代的到來，更是促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的繁榮和發(fā)展，其中表現(xiàn)最為突出的就是企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大。本文主要是針對工業(yè)企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，目的在于促進(jìn)我國企業(yè)健康有序的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)分析 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 和諧社會(huì)

資金是一個(gè)非常重要的資源，對于個(gè)人是這樣，對于企業(yè)更是這樣。如果一個(gè)企業(yè)在資金的鏈條上出現(xiàn)了問題，就會(huì)導(dǎo)致生產(chǎn)規(guī)模的受限，在激烈的市場競爭環(huán)境中就會(huì)顯得捉襟見肘，這樣長期下去就會(huì)走向破壞或者是倒閉。對工業(yè)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析，最主要的內(nèi)容就是財(cái)務(wù)分析，因?yàn)樨?cái)務(wù)部門作為企業(yè)最重要的部門，能夠非常精準(zhǔn)地掌握工業(yè)企業(yè)資金的支出和收入，為其他各個(gè)部門的正?；顒?dòng)提供相對準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。

一、財(cái)務(wù)分析的概念

財(cái)務(wù)分析作為財(cái)務(wù)部門最重要的工作之一，是一種非常專業(yè)的分析方法和技術(shù)，依據(jù)報(bào)表資料和會(huì)計(jì)核算以及其他相關(guān)資料。對企業(yè)的作用主要體現(xiàn)在籌資活動(dòng)，這里包括之前組織過的籌資活動(dòng)和現(xiàn)在相關(guān)的籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、分配活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)、運(yùn)營能力、增長能力以及償債能力等方面進(jìn)行評價(jià)與分析的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)?？梢哉f恰當(dāng)?shù)倪\(yùn)用財(cái)務(wù)分析，能夠幫助經(jīng)營者、債權(quán)人、企業(yè)的投資者以及其他關(guān)心企業(yè)的個(gè)人或者是組織預(yù)測企業(yè)的未來，評價(jià)企業(yè)的現(xiàn)狀以及了解企業(yè)的過去，并且為其決策提供準(zhǔn)確的、有依據(jù)的信息。

實(shí)際上就財(cái)務(wù)分析而言，它并不是單獨(dú)存在的一門專業(yè)性質(zhì)的學(xué)科，它是在財(cái)務(wù)管理、企業(yè)經(jīng)濟(jì)分析以及會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)之上發(fā)展起來的，經(jīng)過各個(gè)企業(yè)工業(yè)的不斷運(yùn)用和改善，形成一門邊緣性的、綜合性的學(xué)科。盡管如此，財(cái)務(wù)分析依然有其固有的相對完整的理論體系，主要包括財(cái)務(wù)分析的目的、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)涵、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容、財(cái)務(wù)分析的作用、財(cái)務(wù)分析的組織、財(cái)務(wù)分析的原則以及財(cái)務(wù)分析的形式等等。財(cái)務(wù)分析方法并不是毫無科學(xué)根據(jù)的，最基本的第一手資料就是財(cái)務(wù)報(bào)表，并且通過專門的技術(shù)方法，例如垂直分析法、水平分析法、比率分析法以及趨勢分析法等等進(jìn)行有效、專門的分析和評定。

二、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

（一）內(nèi)部制度不完善或者是沒有得到合理利用

審計(jì)單位對工業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的制約和考核是由企業(yè)內(nèi)部控制決定的，也是審計(jì)部門針對該工業(yè)企業(yè)制定審計(jì)程序的最重要的根據(jù)。目前我國的工業(yè)企業(yè)中還有絕大一部分沒有制定內(nèi)部控制制度，從而造成了工業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理混亂，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，在這些工業(yè)企業(yè)中，沒有制定合理的生產(chǎn)額度，對生產(chǎn)時(shí)所消耗的物質(zhì)也沒有制定預(yù)算和使用后的核算，生產(chǎn)出的產(chǎn)品也沒有進(jìn)行質(zhì)量方面的檢驗(yàn)，導(dǎo)致市場競爭力大大降低，而導(dǎo)致破產(chǎn)。在2012年破產(chǎn)的工業(yè)企業(yè)中，大部分都存在著上述所說的情況。還有的工業(yè)企業(yè)在制定完內(nèi)部控制制度后，沒有發(fā)揮它應(yīng)有的作用，只是讓內(nèi)部控制制度虛有其表，工作人員在工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)過程中，沒有按照內(nèi)部控制制度執(zhí)行，使得工業(yè)企業(yè)的資金成本投入難以收回，產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量問題也不在少數(shù)，增加了工業(yè)企業(yè)審計(jì)工作的難度，加大了工業(yè)企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）會(huì)計(jì)制度不完善

目前，我國的工業(yè)企業(yè)中呈現(xiàn)出財(cái)務(wù)處理混亂的狀態(tài)，且會(huì)計(jì)基礎(chǔ)非常薄弱，很多工業(yè)企業(yè)只是處在純記賬的階段，沒有對財(cái)務(wù)方面實(shí)施監(jiān)督。并且在財(cái)務(wù)工作的交接上存在著斷層，財(cái)務(wù)交接制度不完善，交接的貨款都沒有進(jìn)行清點(diǎn)，一旦出現(xiàn)問題，將很難查清楚問題的根源在哪里。后續(xù)的財(cái)務(wù)人員不得不進(jìn)行徹底的清查，增加了審計(jì)人員的工作量和壓力，從而增加了工業(yè)企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、財(cái)務(wù)分析技術(shù)對企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析的優(yōu)化

（一）企業(yè)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全、行之有效的風(fēng)險(xiǎn)防范處理制度

建立風(fēng)險(xiǎn)基金，主要是為了在損失發(fā)生之前就財(cái)務(wù)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施所需要的專項(xiàng)準(zhǔn)備金，除此之外就是要建立健全相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制，尤其是針對企業(yè)資金使用效益，在提高流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率同時(shí)，加強(qiáng)流動(dòng)資金的管理和投放，這樣就能夠在一定程度上增加企業(yè)的償債能力，盡管是短期方面的效果。

（二）通過財(cái)務(wù)分析技術(shù)加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制

當(dāng)企業(yè)面對財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常采取的一些策略包括分散風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)以及回避風(fēng)險(xiǎn)策略等等，當(dāng)然作為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容——控制風(fēng)險(xiǎn)并不是一蹴而就的事情，需要長期的努力和實(shí)踐，其內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面。

1.籌資風(fēng)險(xiǎn)控制

由于我國現(xiàn)階段的社會(huì)經(jīng)濟(jì)是以市場經(jīng)濟(jì)為主導(dǎo)的，所以籌資活動(dòng)對于企業(yè)來講是生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的起點(diǎn)，特別是企業(yè)的管理措施如果有失偏頗的話，就會(huì)導(dǎo)致其籌資資金在使用方面存在很大的不穩(wěn)定因素，這樣就容易出現(xiàn)籌資風(fēng)險(xiǎn)。所以為了避免由于利率的波動(dòng)導(dǎo)致企業(yè)加大了籌資的成本，就需要嚴(yán)格控制企業(yè)負(fù)債經(jīng)營的規(guī)模。

2.投資風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)的投資類型主要包括三種，那就是投資商貿(mào)活動(dòng)、投資證券市場以及投資生產(chǎn)項(xiàng)目。就投資項(xiàng)目而言并不能立刻產(chǎn)生預(yù)期的效益，這樣就會(huì)在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)償債能力和盈利能力的不確定性，容易出現(xiàn)虧損的現(xiàn)象。所以企業(yè)在投資風(fēng)險(xiǎn)控制方面需要做到既要敢于投資，又要避免冒險(xiǎn)主義和盲目樂觀主義，降低投資過程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)幾率。在決策的過程中追求一種風(fēng)險(xiǎn)性、穩(wěn)健性、收益性的最佳結(jié)合點(diǎn)。

3.資金回收風(fēng)險(xiǎn)控制

實(shí)際上這是企業(yè)資金回收的重要環(huán)節(jié)，需要建立相對穩(wěn)定的信用政策，以及評估企業(yè)的償債能力和客戶的資信等級，同時(shí)還要建立銷售責(zé)任制。

（三）提高財(cái)務(wù)分析技術(shù)的決策水平

首先要建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，對于企業(yè)而言，其理財(cái)?shù)膶ο笠话闱闆r下來講是針對現(xiàn)金以及現(xiàn)金流動(dòng)的，企業(yè)能夠在短時(shí)間內(nèi)維持并發(fā)展下去，實(shí)際上并不完全取決于其是否盈利，而是這些現(xiàn)金的流動(dòng)。通過符合企業(yè)自身性質(zhì)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)能夠?qū)ΜF(xiàn)金的流向有比較準(zhǔn)確的分析和預(yù)測，這樣企業(yè)的動(dòng)態(tài)以及資金流動(dòng)情況就能夠真實(shí)并且全面的反應(yīng)出來，建立全面的預(yù)算體系，預(yù)測企業(yè)在未來的發(fā)展過程中的資金收入和支出的具體情況。

其次就是構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的體系指標(biāo)，這樣做的目的就是能夠綜合評價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，例如償債能力、發(fā)展?jié)摿?、獲利能力以及經(jīng)濟(jì)效率等等，著手防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

最后就是加強(qiáng)企業(yè)的資產(chǎn)管理，這樣才能夠在一定程度上提高企業(yè)的運(yùn)營能力，通過合理配置企業(yè)的各種資產(chǎn)，對資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的時(shí)間也有一定幅度的提高，在促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營能力不斷提升的同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)的融資能力，增加其防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（四）利用財(cái)務(wù)分析方法來感知市場的動(dòng)態(tài)。

這一方面涉及到企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)，對其進(jìn)行財(cái)務(wù)測算、敏感性分析以及成本分析等活動(dòng)，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層所指定的融資和投資方案進(jìn)行防范風(fēng)險(xiǎn)分析，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。充分利用財(cái)務(wù)分析的具體內(nèi)容和方法能夠在一定程度上幫助企業(yè)規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)，減少不必要的損失，有利于企業(yè)把握市場的最佳動(dòng)態(tài)，真正在競爭日益積累的今天掌握好前進(jìn)的方向。為了對企業(yè)的財(cái)務(wù)決策提供支持和分析，需要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展需求以及相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理政策，撰寫投資財(cái)務(wù)調(diào)研報(bào)告、財(cái)務(wù)分析報(bào)告以及可行性研究報(bào)告等等。

（五）財(cái)務(wù)分析有效規(guī)避審計(jì)過程中的失誤

財(cái)務(wù)分析的最終目標(biāo)就是為財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者提供相對準(zhǔn)確和可靠的依據(jù)，這樣才能夠提出具有建設(shè)性的決策。當(dāng)然企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)方面會(huì)存在一些數(shù)據(jù)或者是流程上的錯(cuò)誤，尤其是企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)以及資金回收風(fēng)險(xiǎn)等等。通過合理的財(cái)務(wù)分析方法能夠規(guī)范工作人員的行為規(guī)范，在一定程度上保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)能夠持續(xù)進(jìn)行，盡量減少不必要的失誤。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)在經(jīng)營管理中可能會(huì)遇到這樣那樣的經(jīng)濟(jì)問題和安全風(fēng)險(xiǎn)問題，這就需要企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的同時(shí)，能夠建立相對有效的防范風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制，根據(jù)企業(yè)自身的行業(yè)特性，恰當(dāng)?shù)乩秘?cái)務(wù)分析技術(shù)對企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理化分析，這樣才能夠在加強(qiáng)資產(chǎn)管理的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)工業(yè)企業(yè)效益的最大化，只有企業(yè)不斷地發(fā)展和進(jìn)步，才能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的繁榮和發(fā)展，才能夠促進(jìn)社會(huì)主義現(xiàn)代化事業(yè)的進(jìn)程，促進(jìn)和諧社會(huì)的構(gòu)建進(jìn)程。

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（編輯：陳岑）