【摘要】為進(jìn)一步加快小型微型企業(yè)的發(fā)展，國家制定了各項(xiàng)有利于其發(fā)展的政策措施，形成了較為完善的財(cái)稅政策體系。本文對(duì)小微企業(yè)財(cái)稅政策的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并通過對(duì)我國現(xiàn)行財(cái)稅政策的總結(jié)歸納，提出了進(jìn)一步完善小微企業(yè)財(cái)稅政策的建議。

【關(guān)鍵詞】小微企業(yè) 財(cái)稅政策 現(xiàn)狀 建議

一、小微企業(yè)財(cái)稅政策現(xiàn)狀

在我國小微企業(yè)占企業(yè)總數(shù)的99%以上，在保持社會(huì)穩(wěn)定、創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)、活躍市場、增加稅收等方面發(fā)揮著巨大作用，是社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。但是現(xiàn)行財(cái)稅政策卻存在諸多不利因素制約其發(fā)展。

（一）立法程度低，配套法規(guī)不健全

目前，小微型企業(yè)在財(cái)政和稅收兩方面均未實(shí)現(xiàn)法制建立，針對(duì)小微型企業(yè)的財(cái)稅政策沒有形成完整的法律體系，多散布于各種稅收政策文件及各種法規(guī)之中，缺乏整體性和系統(tǒng)性。導(dǎo)致操作起來隨意性強(qiáng)、各地執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)不一，不利于公平競爭環(huán)境的維持。同時(shí)，也致使小企業(yè)在享受國家優(yōu)惠政策時(shí)，缺乏規(guī)范且權(quán)威的法律依據(jù)，只能根據(jù)自身情況往各項(xiàng)政策上靠攏、打擦邊球，這就不可避免的出現(xiàn)鉆法律漏洞的情況。

（二）小微企業(yè)融資困難

小微企業(yè)融資難是個(gè)客觀事實(shí)，既有自身?xiàng)l件的不足也有相關(guān)政策的制約。小微企業(yè)融資難主要體現(xiàn)在貸款難上，大多數(shù)銀行把目標(biāo)定位于大中企業(yè)，小微企業(yè)貸款難的原因主要有以下三點(diǎn)：①貸款給小微企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)比貸款給大中企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)要高，原因在于小微企業(yè)貸款的不良率遠(yuǎn)高于傳統(tǒng)貸款的不良率；②開展小微企業(yè)信貸，人工成本太高；③由于監(jiān)管機(jī)構(gòu)問責(zé)制的實(shí)施，銀行會(huì)對(duì)貸款給小微企業(yè)的高不良率而有所顧慮，導(dǎo)致不愿意給其發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系。

（三）稅收政策不完善、敏感度不足

我國稅制框架的設(shè)計(jì)還不太完善。一是稅收政策的市場敏感度不足，執(zhí)法過程中的隨意性、簡單化反而加重了小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；二是很難體現(xiàn)效率公平的原則，原因是修改后的所得稅法仍采用全額累進(jìn)稅率，需要進(jìn)一步修改；三是“營改增”只在局部地區(qū)實(shí)施，在實(shí)行過程中很多問題亟待解決，在一定范圍內(nèi)還存在重復(fù)征稅的現(xiàn)象。

（四）征管的模式亟待扭轉(zhuǎn)

目前的稅收征管模式主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人單方面的管理和流程性的征收，稅款收繳手段仍以處罰為主。鑒于小微型企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要作用，對(duì)其制定的稅收政策應(yīng)以扶持為主，相應(yīng)的征管模式也應(yīng)有所改變，主要應(yīng)協(xié)調(diào)好各方面的資源和運(yùn)作，克服信息建設(shè)的不足，同時(shí)提供科學(xué)的服務(wù)性質(zhì)的稅收征管，才能在小微企業(yè)的發(fā)展中起到促進(jìn)作用。

二、完善小微企業(yè)財(cái)稅政策的建議

（一）為小微企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造寬松穩(wěn)定的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境

小微企業(yè)應(yīng)對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱，當(dāng)宏觀經(jīng)濟(jì)處于上升期、市場穩(wěn)定時(shí)，自身弱點(diǎn)并不明顯，一旦經(jīng)濟(jì)下行、市場不穩(wěn)定，對(duì)小微企業(yè)的沖擊是首當(dāng)其沖的。因此，寬松穩(wěn)定的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境是小微企業(yè)發(fā)展的重要保障。具體應(yīng)做好以下幾方面的工作：①推進(jìn)社會(huì)公共事業(yè)的發(fā)展，著力保障和改善民生；②想辦法進(jìn)一步減輕企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)，減稅政策要繼續(xù)實(shí)施并逐步完善；③大力推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，調(diào)整現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（二）加大對(duì)小微企業(yè)財(cái)政政策的支持

首先，應(yīng)加大財(cái)政資金支持力度，促進(jìn)中小企業(yè)科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步。一是幫助小微企業(yè)走專業(yè)化發(fā)展的道路，這就需要國家安排專項(xiàng)資金從經(jīng)濟(jì)上給予支持；二是要支持鼓勵(lì)小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和自主研發(fā)，同時(shí)要加速科技成果轉(zhuǎn)化，不能只停留在技術(shù)研發(fā)階段，要盡快的轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力；三是要引導(dǎo)小微企業(yè)自主創(chuàng)業(yè)，拋棄等、靠、要的思想。

其次，要啟動(dòng)多元化方案，緩解小微企業(yè)的融資困難。一要鼓勵(lì)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)針對(duì)小微企業(yè)開展貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)，凡是給小微企業(yè)貸款或進(jìn)行擔(dān)保的機(jī)構(gòu)，中央財(cái)政將安排專項(xiàng)資金給予補(bǔ)助；二要建立金融機(jī)構(gòu)支持中小企業(yè)發(fā)展的績效考核體系，鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)貸款，對(duì)符合一定條件的小微企業(yè)貸款可以進(jìn)行重組和減免等；三要引導(dǎo)銀行轉(zhuǎn)變觀念，不要只把目標(biāo)鎖定在大中企業(yè)上，這些企業(yè)盡管規(guī)模大卻數(shù)量有限，要知道小微企業(yè)占了我國企業(yè)總數(shù)的99%以上，是銀行開展業(yè)務(wù)的一個(gè)巨大市場。因此，銀行需要改變傳統(tǒng)模式，將目標(biāo)客戶從大企業(yè)逐步轉(zhuǎn)向中小企業(yè)，特別是小微企業(yè)，開辟新的業(yè)務(wù)增長點(diǎn)。

（三）完善稅收優(yōu)惠政策

1.不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是有差別的，因此對(duì)不同地區(qū)的小微企業(yè)應(yīng)制定有差異的稅收優(yōu)惠政策，真正做到“求同存異、區(qū)別對(duì)待”，使稅收政策更加公平合理。

2.目前原材料、勞動(dòng)力等成本上升迅速，再加上小企業(yè)數(shù)量眾多，其面臨的競爭是非常激烈的，利潤空間越來越小。介于此種情況國家應(yīng)進(jìn)一步加大稅收優(yōu)惠力度，繼續(xù)降低企業(yè)所得稅的征收率，幫助小微型企業(yè)做大做強(qiáng)，早日轉(zhuǎn)型。當(dāng)然轉(zhuǎn)型升級(jí)不是一蹴而就的，要作為一項(xiàng)長期任務(wù)，堅(jiān)持不懈。

3.對(duì)于企業(yè)為社會(huì)做出的貢獻(xiàn)，可以通過稅收的減免進(jìn)行鼓勵(lì)。比如，今年是大學(xué)生就業(yè)的一個(gè)困難年，699萬的畢業(yè)生需要工作崗位，對(duì)于對(duì)小微企業(yè)吸引大學(xué)生就業(yè)的可按一定比例設(shè)置企業(yè)主體稅種的減免（比如增值稅、營業(yè)稅）。把稅收優(yōu)惠和就業(yè)結(jié)合在一起，這只是一種設(shè)想，實(shí)施起來肯定是有難度的，不過也為解決就業(yè)難提供了一個(gè)思路。

（四）加強(qiáng)服務(wù)和政策引導(dǎo)

1.加強(qiáng)建設(shè)公共服務(wù)平臺(tái)。為改善中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)社會(huì)資源優(yōu)化配置，2010年財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于促進(jìn)中小企業(yè)公共服務(wù)平臺(tái)建設(shè)的指導(dǎo)意見》。截至2011年底，中央財(cái)政通過安排專項(xiàng)資金支持了1000多家服務(wù)機(jī)構(gòu)、2000多個(gè)小企業(yè)開展活動(dòng)，建立了創(chuàng)業(yè)基地和公共服務(wù)平臺(tái)，服務(wù)小微企業(yè)的公共設(shè)施越來越健全。公共服務(wù)平臺(tái)在中小企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著重要支撐作用，建設(shè)時(shí)應(yīng)堅(jiān)持政企結(jié)合、點(diǎn)面結(jié)合、軟硬結(jié)合的原則，進(jìn)行長期的、持之以恒的建設(shè)。

2.政府采購要向中小企業(yè)傾斜。政府采購向中小企業(yè)的傾斜主要應(yīng)通過國家立法來保障。我國《中小企業(yè)促進(jìn)法》規(guī)定，“政府采購應(yīng)當(dāng)優(yōu)先安排向中小企業(yè)購買商品或者服務(wù)”。為使政府采購的政策功能進(jìn)一步發(fā)揮作用，2011年財(cái)政部出臺(tái)了《政府采購促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展暫行辦法》，“要求負(fù)有編制預(yù)算職責(zé)的各部門，應(yīng)當(dāng)預(yù)留本部門年度政府采購項(xiàng)目預(yù)算總額的30%以上，專門面向中小企業(yè)采購，其中預(yù)留給小型微型企業(yè)的比例不低于60%；非專門面向中小企業(yè)的項(xiàng)目，要對(duì)小型微型企業(yè)產(chǎn)品給予6%～10%的價(jià)格扣除”。

3.規(guī)范小微企業(yè)的內(nèi)部管理。小微企業(yè)在其管理上存在諸多問題，比如組織結(jié)構(gòu)不合理、管理模式僵化、缺乏監(jiān)督機(jī)制、管理層理念落后、財(cái)務(wù)制度不健全、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范等。要想完善現(xiàn)行財(cái)稅政策，規(guī)范會(huì)計(jì)核算和健全財(cái)務(wù)制度是關(guān)鍵。2011年10月，財(cái)政部制定頒布了《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，該準(zhǔn)則針對(duì)小企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的交易或事項(xiàng)規(guī)定了會(huì)計(jì)處理原則，為小企業(yè)處理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)提供具體的、規(guī)范的、統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。記賬無誤、報(bào)表精準(zhǔn)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的依據(jù)，也是完善我國稅收政策的基礎(chǔ)。

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作者簡介：錢艷娜（1981-），女，河南濮陽人，2003年大學(xué)本科畢業(yè)，取得管理學(xué)學(xué)士學(xué)位；2006年取得管理學(xué)碩士學(xué)位，在濮陽職業(yè)技術(shù)學(xué)院工作至今，從事會(huì)計(jì)專業(yè)的教學(xué)，2009年評(píng)為講師。