【摘要】近年來(lái)，隨著銀行審計(jì)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展和完善，我國(guó)農(nóng)業(yè)銀行在審計(jì)業(yè)務(wù)方面有了明顯的進(jìn)步，不斷提升銀行內(nèi)部的審計(jì)目標(biāo)，審核效益顯著。為了進(jìn)一步加強(qiáng)銀行內(nèi)部的控制管理，農(nóng)業(yè)銀行強(qiáng)化了內(nèi)部高管責(zé)任審計(jì)制度，在本文實(shí)踐研究中，筆者將對(duì)銀行業(yè)高管責(zé)任審計(jì)的審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行闡述，以此為完善我國(guó)農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度提供一定的參考。

【關(guān)鍵詞】農(nóng)業(yè)銀行 內(nèi)部管理 高管責(zé)任審計(jì)

一、前言

2007年1月16日，中央五部委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)意見(jiàn)》的通知，在通知中明確指出了我國(guó)各個(gè)部門(mén)、單位內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要組成部分。目前，國(guó)內(nèi)銀行都將內(nèi)部各級(jí)管理領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作作為一個(gè)長(zhǎng)效機(jī)制長(zhǎng)期堅(jiān)持執(zhí)行，實(shí)施銀行內(nèi)部高管責(zé)任審計(jì)工作，這對(duì)于我國(guó)農(nóng)業(yè)銀行提升內(nèi)部監(jiān)管力度具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、銀行高管責(zé)任審計(jì)工作的主要作用

（一）客觀評(píng)價(jià)高管人員的管理水平

通過(guò)實(shí)施高管責(zé)任審計(jì)，可以根據(jù)審計(jì)結(jié)果客觀評(píng)價(jià)銀行高管人員的管理水平，為領(lǐng)導(dǎo)者選拔和任用干部提供相關(guān)依據(jù)。

（二）促進(jìn)銀行改進(jìn)管理并提升經(jīng)濟(jì)效益

通過(guò)實(shí)施高管責(zé)任審計(jì)，對(duì)銀行內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行檢查、分析和評(píng)價(jià)，可以發(fā)現(xiàn)銀行在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，引起高管人員對(duì)相關(guān)問(wèn)題的重視，并通過(guò)提出有針對(duì)性的管理建議，促進(jìn)銀行提高經(jīng)營(yíng)管理水平，并達(dá)到提升經(jīng)濟(jì)效益的目的。

三、銀行高管責(zé)任審計(jì)工作的審計(jì)重點(diǎn)

根據(jù)指導(dǎo)意見(jiàn)，銀行內(nèi)部高層管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作必須堅(jiān)決按照“規(guī)范管理、健全制度、提高質(zhì)量、全面推進(jìn)、突出重點(diǎn)、深化發(fā)展”基本要求，在實(shí)施過(guò)程中積極發(fā)現(xiàn)、解決影響銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作發(fā)展的突出問(wèn)題，并努力突出銀行內(nèi)部高層管理干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特色，為此我們需要注重以下幾點(diǎn)內(nèi)容：

一是明確審計(jì)目標(biāo)并理清發(fā)展思路。在實(shí)施銀行高層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)應(yīng)該遵照黨中央、國(guó)務(wù)院及上級(jí)主管部門(mén)的部署與要求，力求在廣度、深度上有所突破，不斷創(chuàng)新工作的方式方法，切實(shí)加強(qiáng)相關(guān)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)工作。

二是抓住總體趨勢(shì)并突出審計(jì)重點(diǎn)。在審計(jì)工作中緊緊圍繞“責(zé)任落實(shí)”、“權(quán)力運(yùn)行”兩個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)控管理、權(quán)力運(yùn)行以及任期績(jī)效的監(jiān)管力度，與此同時(shí)還需要進(jìn)一步關(guān)注政策執(zhí)行力、國(guó)家經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)部責(zé)任審計(jì)管理以及其他銀行高管責(zé)任審計(jì)發(fā)展動(dòng)態(tài)等等，以此來(lái)提升自身責(zé)任審計(jì)工作的建設(shè)性、實(shí)用性、適應(yīng)性。

三是創(chuàng)新審計(jì)方法并提升審計(jì)效能。通過(guò)從理論與實(shí)踐兩個(gè)方面深入探討經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，總結(jié)相關(guān)先進(jìn)工作經(jīng)驗(yàn)及教訓(xùn)，以此完善銀行高層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作運(yùn)行機(jī)制。首先應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)工作緊密相連，同時(shí)建立健全相關(guān)量化評(píng)價(jià)指標(biāo)并形成責(zé)任審計(jì)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)制度化、常態(tài)化、經(jīng)?；亩讲橹笇?dǎo)工作機(jī)制，并且健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的管理制度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)規(guī)范化管理，以此來(lái)確保審計(jì)工作能夠落到實(shí)處。

四、銀行高管責(zé)任審計(jì)發(fā)展建議

（一）建立健全銀行高管經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系

目前，由于各個(gè)地區(qū)的銀行實(shí)際情況存在較大的差異性，因此無(wú)法制定一套廣泛適用的標(biāo)準(zhǔn)體系，各個(gè)地區(qū)的銀行應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。例如：建立銀行高管經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)制，我們需要遵循“抓住關(guān)鍵，促進(jìn)優(yōu)勢(shì)形成，實(shí)施多級(jí)評(píng)價(jià)機(jī)制，綜合分析多項(xiàng)指標(biāo)”原則，檢查差別性與統(tǒng)一性相結(jié)合，做到評(píng)價(jià)體系的公正性、客觀性，這樣有利于將銀行高管的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審核實(shí)現(xiàn)直觀、準(zhǔn)確量化考核。

（二）充分運(yùn)用銀行高管經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果

對(duì)于銀行高管責(zé)任審計(jì)工作而言，充分運(yùn)用責(zé)任審計(jì)結(jié)果是其工作重要的一環(huán)，其不僅關(guān)系到銀行高管的工作命運(yùn)問(wèn)題，更是有效發(fā)揮銀行高管責(zé)任審計(jì)職能的有效體現(xiàn)。為此，我們需要著重開(kāi)展以下幾方面工作：一是開(kāi)好聯(lián)席會(huì)議，做好互通信息、協(xié)調(diào)配合工作；二是將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用于銀行高管的監(jiān)督、管理、任免中；三是將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用于預(yù)防和治理銀行高管腐敗中。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行改革的不斷推進(jìn)，對(duì)于銀行高管在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)也越來(lái)越深刻，從而有利于充分體現(xiàn)銀行高管任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。為了進(jìn)一步豐富國(guó)有商業(yè)銀行高管任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理論研究和實(shí)踐活動(dòng)，我們從多方面開(kāi)展高管任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，從商業(yè)銀行“效益性、安全性、流動(dòng)性”的經(jīng)營(yíng)宗旨和實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化出發(fā)去作審計(jì)評(píng)價(jià)，從而促進(jìn)國(guó)有商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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