摘要：零星工程的審核工作是一門專業(yè)性、知識性、政策性、技巧性很強的學(xué)科。本文通過分析實例工程的送審狀況，指出了維修工程管理中出現(xiàn)的問題，提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：零星工程 維修工程 狀況

前言

零星工程是指工程（作）量較小或造價較低的工程項目， 主要包括日常維修工程和建筑面積不足 2000 平方米或造價低于 50 萬元的小型工程和一些“鞭長莫及”的工程。零星維修工程所指的主要工程都是在原有建筑物基礎(chǔ)上進(jìn)行改造、修繕、裝修以及一些基建工程的配套附屬工程，面對的工程類型復(fù)雜、靈活性大、管理松散，而且每一個單獨項目的造價不高，可是卻涉及到諸多維修面。在做修繕工程時一般不會繪制規(guī)范的施工圖紙，要求的施工隊伍規(guī)模較小，預(yù)算可靠度不高。另外，一些修繕項目難以尋找類似的可套定額子目， 簽證條款多，給修繕工程的結(jié)算審計工作帶來一定難度。

一、相關(guān)工程結(jié)算資料送審情況

2013年第一季總務(wù)科、物業(yè)辦共報送零星工程結(jié)算25項，其中9項報送的結(jié)算書不符合我廠《零星工程管理辦法》以及合同約定的關(guān)于結(jié)算編制的規(guī)定，已退回業(yè)務(wù)部門重新編制。

審計科通過對《工程審計管理辦法》的修訂，以及業(yè)務(wù)部門加強對施工單位的管理，零星工程結(jié)算資料的報送工作有了明顯的改善，基本上能按照規(guī)定的時間要求進(jìn)行報送。

二、零星工程送審存在的問題

（一）在零星維修工程送審過程中，發(fā)現(xiàn)零星維修工程的管理中主要存在以下幾方面的問題：

1、沒有明確的維修標(biāo)準(zhǔn)

零星工程大部分項目都是比較復(fù)雜，而且沒有正規(guī)的圖紙，項目都是沒有進(jìn)行招標(biāo)，同時也沒有工程預(yù)算書和沒有具體做法，并且項目概括籠統(tǒng)，工程施工隨意性較大。

審計過程中發(fā)現(xiàn)一季度報送審計的16項零星工程結(jié)算，雖然在《零星維修預(yù)算審計及派工單》中均有預(yù)算金額，但大多維修范圍較模糊，也沒有預(yù)算組成或預(yù)算說明。

2、施工監(jiān)管力度低

零星維修工程一般都是種類繁多、分布零散、施工點多，有絕大部分地方需根據(jù)實際的現(xiàn)場情況作出變更操作，在施工過程中避免不了因變更而產(chǎn)生大量的工作，并且每個工程的金額都不大。業(yè)務(wù)部門專業(yè)技術(shù)人員較少，知識單一，對于各項施工管理活動了解不多，由此造成對工程監(jiān)督管理比較困難，漏洞相對也較多，在施工過程中，不能起到有效的工程監(jiān)管作用，造成監(jiān)管力度低。

3、工程變更這一類的問題

工程變更在施工過程中是很普遍的，在工程施工過程中總會有發(fā)生的。工程變更是具有一定的強制性、復(fù)雜性和普遍性等特點，產(chǎn)生出工程變更的原因也是多種多樣的，有一部分來自業(yè)主對工程項目的部分功能、用途、規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整；也有一部分來自工程環(huán)境的變化；還有一部分來自因產(chǎn)生了新的技術(shù)和知識，有必要改變原設(shè)計、實施方案或?qū)嵤┯媱?；法律、法?guī)或者政府對建設(shè)項目有了新的要求等等。就零星工程的變更問題，主要表現(xiàn)在工程項目變更上，大多不能按照《變更管理辦法》的有關(guān)規(guī)定及時申報變更事項，特別是對項上的隱蔽、拆除部位的變更事項，不能及時組織相關(guān)人員進(jìn)行現(xiàn)場確認(rèn)，業(yè)務(wù)部門基本上都是先實施，實施完成后或到結(jié)算階段，才補辦相關(guān)變更手續(xù)。工程變更一旦發(fā)生，就會對工程的成本、進(jìn)度、質(zhì)量控制以及各方面的協(xié)調(diào)關(guān)系帶來一定的影響，所以要盡量減少工程施工過程中的變更。

4、完工報告不規(guī)范

（1）項目名稱過于簡單，導(dǎo)致項目名稱重復(fù)計算

結(jié)算資料中曾多次出現(xiàn)以部門名稱為項目名稱的維修項目，比如總務(wù)科維修項目、物業(yè)辦維修項目、動力車間整改等。

（2）報告中本該描述施工的具體事項，維修部位的具體尺寸及做法，卻簽了具體金額或用零星用工代替。

例：車間墻角護(hù)角、門套安裝維修項目中“制作不銹鋼門套2副（用不銹鋼15㎡），制作安裝用技工3人，計工時2天”，缺少不銹鋼門套尺寸，且不銹鋼的規(guī)格型號不詳，制作安裝費用用人工代替。

2012年12月份日常維修項目中共包含12個小項目，只是簡單描述施工內(nèi)容，全部以具體金額進(jìn)行預(yù)算，并編制結(jié)算。

（3）維修所使用的材料描述不詳，導(dǎo)致無法計算和確認(rèn)材料價格。

例：提升門維修項目中“庫房2#提升門電機及控制箱各更換一套”，未描述電機和控制箱的具體規(guī)格型號。

（4）完工報告單核實力度不夠，個別完工報告單中簽的工程量與實際完工工程量不附。

例：車間整改項目，完工報告中挖淤泥13m3，經(jīng)現(xiàn)場查看只有約6m3。

車間設(shè)施維修項目，“更換，維修松動門扇合頁共計28套，檢查，更換用技工3人，小工2天，工時4天”，維修松動門扇合頁28套，用工20個工時，明顯不符合實際情況。

（5）拆分項目。

例：2012.10.22動力車間整改（預(yù)算費用18200元），2012.10.23動力車間整改（預(yù)算費用12600元），兩項維修申請內(nèi)容幾乎一致，申請時間只差1天。

三、關(guān)于零星工程結(jié)算審計工作的幾點建議

通過對以上出現(xiàn)的問題分析總結(jié)，我們建議從下面幾點來加以改進(jìn)。

1、明確零星維修工程范圍

首先業(yè)務(wù)部門專業(yè)技術(shù)人員應(yīng)鑒定維修項目范圍，明確維修項目包含內(nèi)容以及具體做法，并對零星維修工程編制詳細(xì)預(yù)算，以便在實施過程中進(jìn)行有效地控制，減少以致杜絕零星維修工程在實施過程中的隨意性。

2、競爭性談判項目應(yīng)簽署協(xié)議，明確實施內(nèi)容、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期、付款和結(jié)算方法、違約責(zé)任、質(zhì)保期限等，以保護(hù)雙方的合法權(quán)益。特別是結(jié)算方式上，一定要結(jié)合競爭性談判時約定的價格和方式進(jìn)行結(jié)算。

3、加強工程質(zhì)量和材料價格控制。在工程實施階段，項目管理人員應(yīng)加強對施工用材料及方法進(jìn)行監(jiān)督管理，并對施工的每道工序進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，特別要關(guān)注隱蔽部位，對隱蔽部位的工程量確認(rèn)應(yīng)做到及時、準(zhǔn)確，以及施工時所用材料的品牌、規(guī)格、型號、數(shù)量要做到及時記錄，可采用測量、照相、點數(shù)、繪畫等技術(shù)方法做好隱蔽見證工作。

4、加強工程變更的管理。工程項目變更手續(xù)的不履行，不但大大增加了審計難度，而且對造價控制非常不利。針對變更簽證過程中存在的問題，審計建議項目管理部門特別要加強對變更簽證管理。一是業(yè)務(wù)部門相關(guān)人員應(yīng)加強對《工程變更管理辦法》的學(xué)習(xí)，提高經(jīng)辦人員的責(zé)任心及管理水平，以便進(jìn)行有效的控制。二是加強工程建設(shè)相關(guān)方的管理，在發(fā)生變更之前，及時督促相關(guān)方提出變更申請及變更預(yù)算，并根據(jù)變更的審批原則及時進(jìn)行審批。三是加強對變更事項引起的造價的增減控制，使工程總造價嚴(yán)格控制在預(yù)算范圍之內(nèi)。

5、加強對完工報告的管理。業(yè)務(wù)部門專業(yè)技術(shù)人員要及時對項目工程量進(jìn)行現(xiàn)場確認(rèn)并做好相應(yīng)記錄，且對實施事項的描述要求客觀準(zhǔn)確。施工單位在報送結(jié)算資料時，業(yè)務(wù)部門專業(yè)技術(shù)人員要加強對完工報告單位核實，防止施工單位在完工報告單上做手腳。

四、結(jié)語

總而言之，就是要在零星工程結(jié)算的實際審計過程中，要對零星工程要加強施工管理、強化內(nèi)部控制、規(guī)范內(nèi)部經(jīng)營機制外，同時還要結(jié)合一些理論的審計方法，如分組計算審查法等，要做到實際與理論相互重點抽查法、補充、相互結(jié)合，這樣才能起到事半功倍的效果。