由于2007年美國次貸金融危機的影響，使得我國中小企業(yè)面臨著很大的困難，廣西貴港市的中小企業(yè)也受到了不同程度的影響。在這種危機下，我市中小企業(yè)要想度過這緊要的一關(guān)，就要把好財務(wù)管理這個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，才能為中小企業(yè)在市場危機中，能夠?qū)崿F(xiàn)資金的保值增值，從而在市場經(jīng)濟中使我市中小企業(yè)保持長盛不衰的生命力。因此，了解我市中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀，分析其中的問題，并研究對策優(yōu)化中小企業(yè)的財務(wù)管理工作，抵制金融危機，保障我市中小企業(yè)健康發(fā)展是當務(wù)之急。

一、我市中小企業(yè)面臨的財務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）資金渠道萎縮，融資困難

資金是企業(yè)生存的關(guān)鍵，一個健康發(fā)展的企業(yè)不僅能管理好日常運營現(xiàn)金流，還要有從外部融資的能力。我市中小企業(yè)主要通過銀行貸款、內(nèi)部集資、證券市場以及民間融資等渠道來籌集資金。其中銀行貸款一直是中小企業(yè)籌資的首選，特別對于剛從學校畢業(yè)準備創(chuàng)業(yè)的學生，親朋好友能提供的幫助及其有限，除了向相關(guān)部門申請創(chuàng)業(yè)基金，向銀行貸款幾乎是他們籌集資金的唯一渠道。在金融危機的影響下，融資渠道萎縮、擔保困難，再加上中小企業(yè)的自身特點：成立時間短、規(guī)模小、自身實力薄弱、經(jīng)營管理水平低、盈利前景渺茫、抵御風險能力差等，導致銀行對中小企業(yè)缺乏信任，因此，對他們提出苛刻的擔保條件，使得我市中小企業(yè)在銀行貸款方面不僅障礙重重而且滿足率也很低，即使有好的項目也難以開展。

另外，在金融危機的影響下，銀行方面縮緊了對企業(yè)的貸款額度，而且與中小企業(yè)相比，他們更熱衷于國有大型企業(yè)，這種問題造成了金融危機下，我市中小企業(yè)難以得到大力的資金支持，沒有資金就沒有了生命，因此，我市中小企業(yè)很難承擔起金融危機這個巨大的風險。由于中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的不規(guī)范，財務(wù)制

度的不透明性，缺乏信用等級觀念，粗放式的經(jīng)營模式，存在過高的經(jīng)營風險和嚴重的信息不對稱問題，都是造成中小企業(yè)難以獲得資金的原因。

作者簡介：本文作者呂春燕，女，工作單位廣西壯族自治區(qū)第六地質(zhì)隊，中級職稱，現(xiàn)任第六地質(zhì)隊計財科科長。

（二）財務(wù)管理觀念滯后，缺乏抵御危機的風險意識

我市絕大多數(shù)中小企業(yè)的法人代表往往同時兼任總經(jīng)理職位，不僅擁有對企業(yè)的控制權(quán)還負責經(jīng)營管理企業(yè)的日常事務(wù)。特別我市的很多中小企業(yè)都起源于家族企業(yè)，實行家族式管理，使得企業(yè)無法建立產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責明確的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，管理水平落后，欠缺風險管理的知識，未建立抵御風險管理機制。中小企業(yè)本身就普遍存在很多管理問題，又往往重視對科研技術(shù)人員的培養(yǎng)，財務(wù)觀念淡薄，對財務(wù)風險管理更是不夠重視。

財務(wù)風險管理觀念是企業(yè)管理的重要保障，也是加強企業(yè)經(jīng)營管理，提高決策水平的有力工具。財務(wù)部門要提供估計潛在的財產(chǎn)和凈收入損失的數(shù)據(jù)，財務(wù)管理部門的財務(wù)監(jiān)督要及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)上的漏洞，可以避免單位財產(chǎn)風險的危機產(chǎn)生。財務(wù)管理部門要通過識別和衡量風險，防止企業(yè)財產(chǎn)損失。而目前，我市中小企業(yè)面對突如其來的金融危機時，缺乏抵御風險的意識，沒有健全的風險管理機制，多數(shù)民營中小企業(yè)的財務(wù)會計制度不規(guī)范，運用也不嚴肅，財務(wù)風險控制松散軟弱，普遍存在財務(wù)制度不健全或制度不合理的問題，在金融危機到來時，不能及時采取自我保護措施。

（三）財務(wù)管理機制不健全，信息化程度較低

我們依據(jù)管理學的定義，可以將企業(yè)經(jīng)營模式大致分為：親情化管理模式、友情化管理模式、溫情化管理模式、隨機化管理模式和制度化管理模式。其中制度化管理模式是相對比較完善的。在適用制度化管理的同時，吸收其他管理模式的有用成分，這對于目前企業(yè)發(fā)展是最有利的。

但在我市中小企業(yè)的管理模式中，卻不難發(fā)現(xiàn)大多數(shù)企業(yè)是采用隨機化管理模式和親情化管理模式。即以夫妻廠、父子企業(yè)和兄弟公司的形式存在，男管外（業(yè)務(wù)與銷售），女管內(nèi)（財務(wù)與生產(chǎn)管理和材料采購）的七姑八親的家族制和家庭制的企業(yè)管理模式。中小企業(yè)的一切大小事務(wù)都要由夫妻或兄弟倆親力親為，資產(chǎn)主要集中在創(chuàng)業(yè)者手中，企業(yè)的資金籌集、使用由老板說了算。權(quán)力集中式的家族式經(jīng)營，使財務(wù)管理高度集中，表現(xiàn)出明顯的“人治”特征，缺少現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理手段，而陷于生產(chǎn)經(jīng)營型的管理格局之中。這使財務(wù)管理的作用在企業(yè)得不到充分發(fā)揮，一部分中小企業(yè)難以應(yīng)對激烈的市場競爭。

（四）缺乏財務(wù)管理的專業(yè)人才

貴港市很多中小企業(yè)并未設(shè)置獨立的財務(wù)管理機構(gòu)配備專業(yè)的財務(wù)人員，或者把財務(wù)人員當作“記賬”員。特別是民營私營企業(yè)，在財務(wù)人員的選聘上，任人唯親，普遍缺乏正規(guī)的專業(yè)培訓，業(yè)務(wù)素質(zhì)低，難以勝任財務(wù)管理工作。財務(wù)在很多中小企業(yè)中就是平時記流水賬，年底結(jié)算有無盈利的部門，他們的作用就是記賬和算賬。財務(wù)部門沒有按照會計法規(guī)的要求設(shè)計總賬、分類賬、明細賬進行會計核算和財務(wù)分析，沒有正常發(fā)揮財務(wù)管理和會計核算的作用。更有部分企業(yè)本身根本沒有財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置，而是從外部人才市場臨時聘用財務(wù)人員。這些兼職會計平時不到企業(yè)去上班，只是根據(jù)月底或月初企業(yè)經(jīng)營者給出的資料做賬，他們主要負責對外提供財務(wù)與納稅報表，完全成為納稅申報的工具。會計完全和企業(yè)的經(jīng)營管理割裂開，甚至有的企業(yè)經(jīng)營者把財務(wù)申報視為企業(yè)經(jīng)營的累贅。

因此，由于中小企業(yè)，財務(wù)管理機構(gòu)普遍從設(shè)置上就不合要求，企業(yè)內(nèi)部控制制度也就形同虛設(shè)，真正的財務(wù)專業(yè)人才很難留住，即使留住也發(fā)揮不出應(yīng)有的作用，企業(yè)缺乏財務(wù)管理能力，所謂的財務(wù)管理部門根本無力協(xié)助經(jīng)營者管理資產(chǎn)，運營資金，提出和建議管理決策，造成了從財務(wù)管理、人才管理和機構(gòu)設(shè)置上的嚴重問題，在金融危機的影響下，企業(yè)的經(jīng)營管理更是不堪一擊。

（五）金融危機的影響下資金運營水平低下

中小企業(yè)在日常的資產(chǎn)管理和財務(wù)控制方面就很薄弱，例如：日常經(jīng)營缺乏計劃安排，采購銷售隨意不規(guī)范等。金融危機的影響下，中小企業(yè)資金運營水平低下，表現(xiàn)在以下幾個方面：第一、在供大于求的情況下，中小企業(yè)為了避免自己的產(chǎn)品淘汰出局，采取了賒銷銷售的辦法，使得應(yīng)收賬款居高不下，加之缺乏合理有效地催收措施，使得回收資金困難，最終形成呆賬壞賬，增加的企業(yè)的運營成本。第二、在固定資產(chǎn)管理方面，有的企業(yè)在購置時沒有及時登記入賬，有的沒有按照會計法規(guī)要求采取分類折舊、報廢、毀損的處理辦法清理，造成賬實不符；不少中小企業(yè)沒有建立起規(guī)范的實施程序。第三、中小企業(yè)在投資中往往只重視短期利益，缺乏長遠規(guī)劃，忽略了對遠期風險的控制。而企業(yè)粗糙的財務(wù)管理，也難為決策者提供科學可靠的投資分析和論證，因此企業(yè)經(jīng)營者常常憑經(jīng)驗進行決策，缺乏科學、民主的決策參與，也缺乏決策的民主氛圍。

隨著投資環(huán)境的復雜、金融危機的加劇、投資規(guī)模的擴大以及投資項目的增加，導致企業(yè)的現(xiàn)金賬戶，存貨管理失控，無法應(yīng)付急需的現(xiàn)金需求，現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)不暢，運作效率低下，企業(yè)的投資風險不斷增級，很容易導致投資失敗，使企業(yè)陷入困境，甚至破產(chǎn)。

二、中小企業(yè)面臨財務(wù)管理困境的對策研究

在金融危機的影響下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了變化，中小企業(yè)可能出現(xiàn)的問題如融資困難、庫存增加、產(chǎn)品沒有銷路、資金回收困難等。作為中小企業(yè)管理的核心——財務(wù)管理，企業(yè)應(yīng)該迅速的做出反應(yīng)，及時調(diào)整財務(wù)管理的戰(zhàn)略、減少成本、加強現(xiàn)金管理等，同時政府要為中小企業(yè)走出金融危機創(chuàng)造更好的條件，包括提供有力的法律和政策保障、資金保障等，以幫助企業(yè)有效的預防金融危機產(chǎn)生的財務(wù)風險，減輕金融危機給中小企業(yè)帶來的影響。

（一）政府提供強有力的資金保障

盡快構(gòu)建以政府擔保為引導，商業(yè)性擔保為主體，多種形式并存的信用擔保體系，多種渠道籌集擔?；?，逐步形成地縣縱橫交錯的中小企業(yè)信用擔保網(wǎng)絡(luò)，為各類中小企業(yè)融資牽線搭橋。在金融危機的緊要情境下，政府應(yīng)盡快出臺商業(yè)性信用擔保機構(gòu)市場準入辦法，并對其擔保業(yè)務(wù)給予一定的政策補貼，以降低中小企業(yè)融資成本。并適時考慮設(shè)立國家中小企業(yè)擔保風險管理機構(gòu)，統(tǒng)籌全國中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)的發(fā)展和建立風險抵御機制。

（二）中小企業(yè)要進一步強化內(nèi)部控制機制

如果在金融危機這個困難階段能順利的度過去，那么中小企業(yè)首先要加強自己內(nèi)部控制機制的管理。只有自身建立了完備而強大的內(nèi)部管理機制，才能由內(nèi)而外的將金融危機的風險抵制在外。因此，我市中小企業(yè)必須構(gòu)建完整的財務(wù)風險管理系統(tǒng)，加強企業(yè)內(nèi)部控制機制。

1.在危機情況下，首先要控制成本，節(jié)省開支。金融危機造成了中小企業(yè)融資更加困難，在困難的階段，企業(yè)必須控制成本，節(jié)省開支，因此，要設(shè)置科學合理的會計機構(gòu)，對企業(yè)的財務(wù)進行全面管理，在完全滿足財務(wù)基礎(chǔ)核算的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)集團層面的財務(wù)集中、全面預算、資金管理、財務(wù)報告的全面統(tǒng)一，幫助企業(yè)財務(wù)管理從會計核算型向經(jīng)營決策型轉(zhuǎn)變，最終實現(xiàn)企業(yè)價值的保值增值。

2.在危機情況下，加強企業(yè)經(jīng)濟活動的審計工作。全面開展對重要業(yè)務(wù)部門負責人的經(jīng)濟責任審計工作，客觀評價企業(yè)負責人的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟責任，并將審計結(jié)果作為企業(yè)領(lǐng)導人員管理的依據(jù)。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)積極開展對企業(yè)重要經(jīng)營活動的事前、事中和事后審計監(jiān)督工作，切實做好有關(guān)經(jīng)濟擔保、高風險投資、出借資金、重大合同、資產(chǎn)減值準備、財務(wù)核銷、基建工程、改組改制、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等重大經(jīng)濟活動的審計監(jiān)督。

3.內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)加強對內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況的檢查與評價，健全內(nèi)部控制制度有效性評價的日常機制。通過對企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度進行梳理和評審，查找企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點和薄弱環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)存在的缺陷和風險，提出完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議和措施。

（三）中小企業(yè)要實施精細化財務(wù)管理

對我市中小企業(yè)管理者來說，面對金融危機應(yīng)該轉(zhuǎn)變思維，強化財務(wù)的精細化管理。很多中小企業(yè)的老板對如何利用銀行金融工具規(guī)避利率、匯率變化的風險知識了解比較貧乏，對企業(yè)如何在不同經(jīng)營階段借用何種銀行產(chǎn)品融資的基本知識比較欠缺。因此，企業(yè)對資金的投放和使用比較粗放，資金周轉(zhuǎn)效率低下。金融危機已經(jīng)使我們進入一個對資金精細化管理的時代，因此，我市中小企業(yè)對財務(wù)管理實施精細化的管理方式，更有利于預防財務(wù)損失的發(fā)生，抵制金融危機。

（四）中小企業(yè)要加強營運資金管理

企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵，是保持充足的貨幣資金，充足的貨幣資金不僅可以幫助企業(yè)應(yīng)付危機，同時也是企業(yè)長久發(fā)展重要保障。良好的現(xiàn)金管理不僅可以保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常進行，還能通過適時的加大技術(shù)創(chuàng)新和品牌建設(shè)的投入預算，通過并購、重組等戰(zhàn)略手段，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和擴張，抓住企業(yè)的每一次發(fā)展契機。企業(yè)必須采取措施加快現(xiàn)金、存貨和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，盡量減少資金的過分占用，降低資金占用成本。以財務(wù)部門為主體，加強對賒銷和預購業(yè)務(wù)的控制，制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款、預付賬款控制制度，對應(yīng)收賬款應(yīng)加強動態(tài)跟蹤，嚴格應(yīng)收賬款賬齡的管理，加大催收應(yīng)收賬款的力度，及時收回應(yīng)收賬款，減少風險，從而提高企業(yè)資金使用率。同時加強成本控制，科學、經(jīng)濟、合理地進行采購，對存貨嚴格控制，提高資金周轉(zhuǎn)速度。加強財務(wù)風險的防范與控制，避免不必要的資產(chǎn)損失。財務(wù)管理應(yīng)站在企業(yè)全局的角度，構(gòu)建科學的預測體系，進行科學預算使企業(yè)能預測風險，及時得到資金的各種信息，及時采取一定措施，防范風險，提高效益。制定科學的預算體系還有利于協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的工作，避免各職能平行部門間的沖突，提供內(nèi)部協(xié)助的效率，并且還可以根據(jù)預算的指導，把握市場變化降低風險。建立良好的商業(yè)信譽，充分利用商業(yè)信用，解決資金短期周轉(zhuǎn)困難，與信貸機構(gòu)、供應(yīng)商、經(jīng)銷商等建立良好的合作關(guān)系，開發(fā)拓寬自己的資金籌集渠道，以便在需要的時候有能力向銀行借款，利用財務(wù)杠桿，緩解資金需求壓力，提高權(quán)益資本報酬率。

（五）中小企業(yè)要培養(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)管理人員

根據(jù)我市中小企業(yè)的經(jīng)營管理現(xiàn)狀，要想提高企業(yè)的財務(wù)管理效率，必須從財務(wù)管理的人才抓起。一方面，要選用專業(yè)的會計人員，不但要求會計專業(yè)化程度高，而且對于財務(wù)管理的相關(guān)法律法規(guī)等要有充分的認知。另一方面，財務(wù)管理人員要有充分的風險管理認知，對于應(yīng)對各種危機有足夠的風險意識，如何降低財務(wù)風險，有必備的風險控制技術(shù)。總之，企業(yè)要抓好對財務(wù)管理人員的培訓，在學習中不斷提高財務(wù)管理的水平和解決問題的能力。

總之，我市中小企業(yè)以其靈活的機制和強大的市場適應(yīng)能力，成為社會經(jīng)濟發(fā)展的重要基礎(chǔ)和強大的推動力。但由于金融危機的影響，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了變化，使得我市中小企業(yè)的經(jīng)營管理面臨著巨大的挑戰(zhàn)，一方面金融危機造成了我市中小企業(yè)擔保更加難，融資渠道更狹隘，另一方面我市中小企業(yè)在財務(wù)管理方面自身就存在這一些問題，例如：風險意識較低，缺乏風險控制措施，企業(yè)資金運營水平低等，嚴重影響了我市中小企業(yè)健康、積極的發(fā)展、中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的特點，盡快制定抵御金融危機的財務(wù)管理戰(zhàn)略，指導其具體的財務(wù)活動，保障企業(yè)的良好運營，改善自身的人才結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)的管理水平，發(fā)展成高素質(zhì)、可持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)代企業(yè)，在激烈的市場競爭中博得自己的生存地位。規(guī)范中小企業(yè)的財務(wù)管理，不僅可以實現(xiàn)企業(yè)自身價值最大化，也促進了財務(wù)管理制度更廣泛深入的貫徹，為建設(shè)一個良好穩(wěn)定的市場環(huán)境貢獻不可估量的力量。

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